Сводный бюджет доходов и расходов

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичный платежей)

2. Себестоимость реализованной продукции

3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2)

4. Коммерческие расходы

5. Управленческие расходы

6. Прибыль (убыток) от продажи (стр.3-стр.4-стр.5)

II. Операционные доходы и расходы

7. Проценты к получению

8. Проценты к уплате

9. Доходы от участия в других организациях

10. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)

11. Прочие операционные расходы (налоги, относимые на финансовые результаты)

III.Внереализационные доходы и расходы

12. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)

13. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)

14. Прибыль (убыток) до налогооблажения (стр.6+стр.7-стр.8+стр.9+стр.10-стр.11+стр.12-стр.13)

15. Налогооблагаемая прибыль

16. Налог на прибыль

17. Чистая прибыль

18. Дивиденды

19. Прочие платежи из чистой прибыли

20. Нераспределенная прибыль за период (стр.17-стр.18-стр.19)

21. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года

В целом ожидаемая прибыль от продажи определяется с достаточной для практических целей точностью, поскольку выручка от реализации продукции и затраты на производство и реализацию рассчитываются прямым счетом.

При определении ожидаемой выручки от реализации основных средств и материалов, ранее приобретенных для производственных целей, но оказавшиеся не нужными, учитываются реальные суммы поступления средств. Всоставе операционных расходов с необходимой точностью можно рассчитать сумму налоговых платежей, относимых на финансовые результаты деятельности, а также сумму подлежащих уплате процентов по заемным средствам. Другие статьи рассчитываются приближенно или принимаются на уровне фактически сложившихся в предыдущем периоде.

Данный бюджет составляется в двух вариантах: сводном (в целом по организации) и «развернутом».

Бюджет движения денежных средств (БДДС). Главная задача данного бюджета – проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную потребность в заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется организации.

Для поготовки бюджета используются два основных метода: прямой и косвенный.

Прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств. Планирование происходит по трем основным направлениям деятельности: основной, инвестиционной и финансовой.

Исходным элементом метода является ВЫРУЧКА.

Бюджет движения денежных средств на основе прямого метода.

1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Поступления (приток денежных средств)

От основной (операционной) деятельности – всего:

В том числе

Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

Прочие поступления денежных средств в процессе операционной деятельности

От инвестиционной деятельности – всего:

В том числе

Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС)

Внереализационные доходы

От финансовой деятельности – всего:

В том числе

Увеличение уставного капитала

Целевые финансирование и поступления

Привлечение кредитов

Эмиссия облигаций

Итого приток

1. Расходы (отток денежных средств)

По основной деятельности – всего:

В том числе

Оплата сырья и материалов

Прямая заработная плата

Общепроизводственные расходы

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Уплата налога на прибыль

Уплата прочих налогов

Уплата процентов

Прочие выплаты денежных средств в процессе операционной деятельности

По инвестиционной деятельности – всего:

В том числе

Приобретение внеоборотных активов

Долгосрочные финансовые вложения

Расходы от прочей реализации, внереализационные расходы

Затраты на проведениеи НИОКР

Прочие расходы

По финансовой деятельности – всего:

Погашение долгосрочных кредитов

Погашение облигаций

Краткосрочные финансовые вложения

Выплата дивидендов

Прочие расходы

Итого отток

1. Остаток денежных средств на конец периода
2. Нормативный остаток денежных средств

Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах коммерческой организации. Исходным элементом является прибыль.

Схема формирования денежных потоков косвенным методом

1. Денежные потоки по основной деятельности

1. Чистая прибыль
2. Амортизационные отчисления (+)
3. Увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности
4. Увеличение (-) или уменьшение (+) запасов и прочих текущих активов
5. Увеличение (+) или уменьшение (-) кредиторской задолженности и прочих текущих обязательств (за исключением банковских кредитов)

Итого: сальдо по основной деятельности

1. Денежные потоки по инвестиционной деятельности

1. Увеличение (-) основных средств и незавершенных капитальных вложений

2. Увеличение (-) долгосрочных финансовых вложений

3. Прибыль (+) от продажи долгосрочных активов

Итого: сальдо по инвестиционной деятельности

1. Денежные потоки по финансовой деятельности

1. Увеличение (+) собственного капитала путем эмиссии новых акций
2. Уменьшение (-) собственного капитала в связи с выплатой дивидендов и выкупом акций
3. Увеличение (+) или уменьшение (-) кредитов, займов, облигационных займов, векселей

Итого: сольдо по финансовой деятельности

Достоинство прямого метода заключается в том что это непосредственный расчет и охват всего денежного потока. Однако вычисления при помощи косвенного метода полнее показывают соотношение движения денежных средств и хозяйственной деятельности организации в целом, раскрывают взаимосвязь между бюджетом доходов и бюджетом движения денежных средств.

Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов организации, вида деятельности, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательсв и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, БДДС и инвестиционного бюджета. Его назначение показать, как изменится балансовая стоимость организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течении бюджетного периода. В отличии от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида деятельности и структурного подразделения.

Состоит из двух основных разделов – активов и пассивов. Строится на основе баланса на начало периода. Разработка этого документа начинается с планирования активов. Когда в организации планируется рост объема продаж, то ее активы увеличиваются. Активная сбытовая политика обычно приводит к увеличению дебиторской задолженности. С ростом активов происходит увеличение ее обязательств, т.е. растет кредиторская задолженность.

Анализируется изменение суммы оборотных активов (запасы сырья, незавершенное производство, готовая продукция, дебет задолженность, расходы будущих периодов).

Планирование пассива начинают с расчета кредиторской задолженности.

Прогноз баланса

АКТИВ

РАЗДЕЛ I. Внеоборотные активы

1. Балансовая стоимость внеоборотных активов

2. Начисленный износ

3. Остаточная стоимость внеоборотных активов

4. Незавершенные капитальные вложения

5. Долгосрочные финансовые вложения

6. Итого внеоборотных активов

РАЗДЕЛ II. Оборотные активы

1. Запасы сырья и материалов – всего, в том числе:

Прямые материалы

Непрямые материалы

2. Незавершенная продукция

3. Готовая продукция

4. Дебиторская задолженность покупателей

5. Авансы поставщикам за материалы

6. Векселя к получению

7. Краткосрочные финансовые вложения

8. Расходы будущих периодов

9. Касса, расчетный счет

10. Итого оборотные активы

Итого активов

ПАССИВ

РАЗДЕЛ III. Источники собственных средств

1. Уставный капитал

2. Целевые финансирование и поступления

3. Нераспределенная прибыль прошлых лет

4. Нераспределенная прибыль/ убыток отчетного года

5. Итого собственные средства

РАЗДЕЛ IV. Долгосрочные пассивы

1. Кредиты банков

2. Эмиссия облигаций

3. Итого долгосрочные пассивы

РАЗДЕЛ V. Краткосрочные пассивы

1. Кредиторская задолженность за материалы

2. Задолженность перед поставщиками оборудования

3. Задолженность перед бюджетом

4. Задолженность по оплате труда

5. Авансы полученные

6. Векселя к уплате

7. Итого краткосрочные пассивы

Итого пассивов

142б. Финансовое планирование и прогнозирование: понятие, объекты, методы. Цели, задачи и методы финансового планирования на предприятии

В экономической литературе планирование рассматривается как дея­тельность по принятию решений, ориентированных на будущее. Но это понятие может иметь и более общее определение, основанное на поня­тии «планомерность», которая означает объективную необходимость и возможность согласования деятельности хозяйствующих субъектов. Следовательно, планирование – это практическая реализация планомерности, т.е. осознанная деятельность по достижению сбалансированнос­ти и пропорциональности. Применительно к финансовому планирова­нию – это деятельность по достижению сбалансированности и пропор­циональности финансовых ресурсов.

Сбалансированность при этом означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении госу­дарства, и доходами, остающимися у хозяйствующих субъектов. Про­порциональность – это рациональное соотношение между величинами дохода до уплаты налога и после ее осуществления по предприятиям, отраслям хозяйства, регионам, субъектам РФ. Через увеличение или уменьшение этого соотношения государство может стимулировать либо ограничивать их развитие.

Финансовое планирование представляет собой составную часть пла­нирования экономики. Оно базируется на системе макроэкономических показателей, позволяющих прогнозировать социально-экономическое развитие, и направлено на достижение сбалансированности движения финансовых ресурсов, денежных и материальных потоков. Относитель­ная обособленность отдельных звеньев предопределяет необходимость разработки системы финансовых планов, отражающих особенности форм и методов образования и использования денежных фондов, отрас­левого и территориального перераспределения финансовых ресурсов.

Главным объектом финансового планирования являются звенья фи­нансов (отношения), получающие в плане количественное выражение. Движение средств конкретного денежного фонда выражается и закреп­ляется в соответствующих финансовых планах, которые объединены в единую систему. Центральное место в системе финансовых планов при­надлежит бюджетному плану, в котором отражаются движение бюджет­ного фонда, а также структура доходов и расходов.

Движение внебюджетных фондов показано соответственно в их фи­нансовых планах (сметах) доходов и расходов. В доходной части указа­ны обязательные и добровольные взносы юридических и физических лиц. Размер страховых взносов установлен в процентах от фонда опла­ты труда. Во внебюджетные фонды в ряде случаев поступают бюджет­ные средства; при недостатке ресурсов они могут использовать на воз­вратной основе средства друг друга. Таким образом, внебюджетные фон­ды тесно связаны между собой и с бюджетным фондом.

Важное место в обеспечении пропорциональности и сбалансирован­ности общественного воспроизводства и регулировании денежного об­ращения занимает баланс финансовых ресурсов. Этот план разрабаты­вается Министерством экономического развития и торговли РФ при ак­тивном участии Министерства финансов и других учреждений (инсти­тутов) финансовой системы. В балансе финансовых ресурсов отражает­ся формирование и использование денежных фондов, планируемых в составе бюджетного, внебюджетных, страхового и денежных фондов предприятий и организаций, денежных средств граждан. Балансовый метод позволяет выявить дефицит финансовых ресурсов в масштабе страны, субъектов РФ, местных администраций и объединяет в единую систему все финансовые планы. Его показатели принимаются за основу при составлении бюджетного, кредитного и других финансовых планов.

Непосредственно взаимосвязан с Балансом финансовых ресурсов другой синтетический баланс – баланс денежных доходов и расходов на­селения. В нем отражается движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах: заработная плата, доходы от индиви­дуальной трудовой деятельности, пенсии и пособия, стипендии, доходы от обмена товарами между группами населения, оплата товаров и услуг, налоги и добровольные взносы, сбережения во вкладах и займах.

Данный баланс определяет пропорции между доходами и расходами населения, отражает изменения соотношений между оплатой труда и пенсионным обеспечением, увеличение объемов товарного предложения. Поэтому он имеет большое значение для планирования наличного де­нежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов.

Методы

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовый, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.

1. Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Данный метод планирования применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет).

2. Нормативный метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. К таким нормативам относятся ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия.

3. Балансовый метод используется для определения будущей потребности предприятия в финансовых средствах основывается на балансовой увязке поступления средств и их расходования на определенную дату в перспективе. Применяется при планировании поступлений и выплат из денежных фондов предприятия, плана доходов и расходов, планового баланса, платежного календаря.

4. Метод оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов с целью выбора оптимального. При этом могут применяться различные критерии выбора.

5. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная зависимость выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц). В модель при этом включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может базироваться на функциональной или корреляционной связи.

Финансовое прогнозирование – это предвидение возможного фи­нансового положения государства, обоснование перспективных показа­телей финансовых планов. Прогнозы могут быть средне- (на 3—10 лет) и долгосрочными (более чем на 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, отражает концеп­цию финансовой политики на конкретный период развития общества. Его цель заключается в определение реально возможного объема финан­совых ресурсов, источников и их использования на долгосрочный пери­од. Прогнозы позволяют финансовому аппарату наметить и проанали­зировать разные варианты развития и совершенствования финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

Объектами финансового прогнозирования являются:

• показатели отчета о прибылях и убытках;

• потоки денежных средств;

• показатели бухгалтерского баланса.

Результатом перспективного планирования тем самым является разработка трех основных финансовых документов-прогнозов: планового отчета о прибылях и убытках; планового отчета о движении денежных средств; плана бухгалтерского баланса.

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Помимо всего прочего, прогноз объемов продаж дает представление о доле рынка предприятия, которую оно намерено завоевать в будущем. Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции, инфляции на потоки наличных денежных средств организации.

Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на 3 года. Начинается прогнозирование объемов реализации с анализа сложившихся тенденций за ряд лет, причин тех или иных изменений. Следующим шагом в прогнозировании является оценка перспектив дальнейшего развития деловой активности предприятия с позиций сформированного портфеля заказов, структуры выпускаемой продукции и ее изменений, рынка сбыта, конкурентоспособности и финансовых возможностей предприятия.

Для финансового прогнозирования применяют различные методы:

1. Методы экспертных оценок – многоступенчатый опрос экспертов по специальным схемам и обработка полученных результатов с помощью научного инструментария экономической статистики.

2. Методы пространственны, временных и пространственно-временных совокупностей.

3. Методы ситуационного анализа – каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака

Финансовое планирование на предприятии

Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть оха­рактеризовано с двух сторон: во-первых, с точки зрения теории фирмы и ее природы; во-вторых, конкретно-управленческой как одной из функ­ций финансового менеджмента, т.е. умения предвидеть будущее фирмы и использовать это на практике. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны. Возможность и необходимость последнего как определенного вида деятельности управленческого персонала обусловлены потребностями хозяйственной деятельности. С помощью планирования сводится к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для хозяйствующих субъектов. Кроме того, устраняются излишние транзакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам (контрактам), например на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.

В процессе планирования можно оценить:

1) уровень развития предприятия (экономический потенциал) и результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

2) объем ресурсов (включая и финансовые), при которых могут быть достигнуты цели предприятия;

3) отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные программы (проекты) средств.

На основе системы долгосрочных и оперативных планов осуществ­ляются организация запланированных работ, мотивация персонала, кон­троль результатов и их оценка на базе плановых показателей. Предпри­ятие не в состоянии устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью прогнозирования.

Внутрифирменное финансовое планирование заключается в следующем:

• намеченные стратегические цели предприятия оформляются в виде финансово-экономических показателей: объема продаж, себестоимости проданных товаров, прибыли, инвестиций, денежных потоков;

• устанавливаются стандарты для поступления финансовой инфор­мации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении;

• определяются приемлемые границы финансовых ресурсов, необходи­мых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;

• оперативные финансовые планы (на месяц, квартал) предоставля­ют полезную информацию для разработки и корректировки общефир­менной финансовой стратегии.

В современных условиях роль финансового планирования принци­пиально изменилась по сравнению с той, что была характерна для цент­рализованно управляемой экономики. Теперь предприятия сами заин­тересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу. Это необходимо, во-первых, для этого, чтобы преуспеть в своей хозяйственной деятельности, а во-вторых чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетной сметой, социальными фондами, банками, другими кредиторами и тем самым оградить себя от штрафных санкций. Для этого целесообразно заранее рассчитывать доходы и расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции, изменения рыночной конъюнктуры, нарушения дого­ворных обязательств партнерами. Основной целью финансового пла­нирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины де­нежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привле­ченных с фондового рынка источников.

Основные задачи финансового планирования:

1) обеспечение необходимыми финансовыми ресур­сами производственной, инвестиционной и финан­совой деятельности;

2) определение путей эффективного вложения капи­тала, оценка степени рационального его исполь­зования;

3) выявление внутрихозяйственных резервов увели­чения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

4) установление рациональных финансовых отноше­ний с бюджетом, банками и контрагентами;

5) соблюдение интересов акционеров и других инвесто­ров;

6) контроль за финансовым состоянием фирмы.

Важнейшими объектами финансового планирования являются:

• выручка от реализации проданных товаров (услуг, работ);

• прибыль и ее распределение по соответствующим направлениям;

• фонды специального назначения и их использование (например, ре­зервный фонд в акционерных обществах);

• объем платежей в бюджет и социальные фонды;

• объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

• плановая потребность в оборотных активах;

• объем капитальных вложений и источники их финансирования и др.

142в. Виды финансовых планов, их особенности назначения и последовательность разработки

Принципы составления финансовых планов:

1. все виды финансовых планов на предприятии должны быть тесно связаны между собой и составлять единую систему;

2. непрерывность планирования;

3. единоначалие – при принятии каких-либо решений собственник – главное лицо;

4. данные финансовых планов являются коммерческой тайной предприятия и вся информация, связанная с расчетами, только для внутреннего использования. Первоначальный этап разработки бизнес-плана – это финансовый план (план финансовых ресурсов предприятия), затем – производство, снабжение, реализация. Т.о. финансовый план – завершающий этап.

5. принцип научности;

6. обеспечение соответствия потребностям рынка, т.е. учет конъюнктуры, платежеспособного спроса, платежеспособности, т.е. возможности нормальных расчетов;

7. соответствие сроков получения и использования средств;

8. обеспечение возможности маневрирования при недостижении запланированной реализации или при превышении плановых затрат;

9. обеспечение эффективности (рациональности) вложений капитала в новые инвестиции должно давать больше, чем в действующих условиях;

10. инвестиции и затраты должны обеспечиваться самым дешевым способом финансирования (собственные средства и бюджетные ассигнования);

11. поддержания платежеспособности предприятия в любой период, в любое время.

Основой для финансового планирования является принцип самофинансирования – использование собственных ресурсов, т.е. может рассчитываться коэффициент самофинансирования:

К = собственные источники /привлеченные источники = ( прибыль+амортизация )/привлеченные источники Реально коэффициент зависит от трех источников: собственных, государственных, при влеченных. Для нормального значения этого коэффициента (по теории) доля собственных средств должна быть не меньше 50% общих финансовых ресурсов.

Этапы процесса фин. планирования:

- анализ фин. положения компании;

- составление прогнозных смет и бюджетов;

- определение общей потребности компании в фин. ресурсах;

- прогнозирование структуры источников финансирования;

- создание и поддержание действенной системы контроля и управления;

- разработка процедуры внесения изменений в систему планов.

Типы финансовых планов.

1) оперативный – составляется в форме кассовой заявки или планов движения денежных ресурсов предприятия (составляется на один месяц с подекадной или ежедневной разбивкой);

2) текущий – все расчеты ведутся на один год с разбивкой по кварталам. Такой план включает в себя план доходов и затрат, план получения платежей и уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиционный план, план обеспеченности трудовыми ресурсами и т.д..

3) перспективный (стратегический) рассчитывается на 5-10 лет или на программу. Законодательство не предусматривает формальное указание на составление данный планов, но косвенно регулирует. Например, план движения денежных средств в годовой отчетности, заполнение кассовой заявки при расчете с банком, инвестиционный план при получении бюджетных ассигнований и т.д.; через налоги и получение льгот определенным категориям предприятий. Как правило, на МП разрабатываются только оперативные финансовые планы, т.к. невозможно рассчитать на какую-либо перспективу состояние ресурсов, производства выручки (можно рассчитать только на стабильном МП). Оперативные и текущие планы начинают разрабатываться, как правило, со средних предприятий целью развития является расширение сферы деятельности и закрепление на рынке. Цель разработки: наиболее эффективное использование прибыли и нахождение дешевых привлеченных или заемных ресурсов. Перспективные планы разрабатываются ограниченно, только на конкретные программы. Перспективные, текущие и оперативные разрабатываются на крупных предприятиях, концернах и ТНК. Цель их составления: освоение рынков, как внутренних, так и за рубежных; выпуск новых видов продукции, наиболее эффективное использование свободных денежных средств или прибыли; оптимизация системы налогообложения.

Основой для составления финансового плана является:

1) договоры с поставщиками ТМЦ и покупателями;

2) экономические нормативы, утвержденные законами (реклама, представительские), ставки налогообложения (расчет налогооблагаемой базы и применение ставок), нормы амортизации, ставки процентов за банковский кредит. Т.о. разработанные финансовые планы являются увязкой общего объема финансовых ресурсов, их источников и направлений использования.

Основной документ финансового планирования – план доходов и расходов или расчет валовой прибыли и ее распределения. В общем виде этот план можно составить в следующей форме (каждый показатель этого плана рассчитывается по специальным формулам дополнительно: расчет потребности в оборотных средствах, построение графика безубыточности, расчет валовой прибыли и т.д.).

План доходов и расходов. Расчет позволяет проверить правильность налоговых и неналоговых платежей, определить необходимую потребность в денежных ресурсах для уплаты налогов, в т.ч. по авансам, осуществить оперативный финансовый контроль, определить в целом налоговый пресс на предприятие и корректировать налоговую политику предприятия (минимизация прибыли под налогообложение 23 – 25%).

План движения денежных средств на счетах в банках и в кассе. Он отражает поток денежных ресурсов (нал. и безнал.). Этот план необязателен, но годовой отчетности предусматривается отчет о движении денежных средств (форма 4).Составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам, с делением на текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

Примерная схема:

1 все расходы и поступления;

2 все расходы и отчисления;

3 балансирующие статьи.

А также может быть составлен кассовый план (кассовая заявка) – план оборота наличных денег (поступления или выплаты через кассу предприятия). Включая поступления в кассу (кроме поступлений из банка), расходы наличкой, расчет расходов на оплату труда.

Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года (сводный баланс активов и пассивов). Составляется по форме бухгалтерского баланса отчетного периода с учетом плановых изменений и корректировок. Он показывает какое было состояние активов и пассивов после окончания периода деятельности. Этот баланс позволяет инвесторам и акционерам видеть перспективу развития. Каждый раздел баланса (или финансового плана) может иметь соответствующие расшифровки или дополнения.

Перечень предприятий дебиторов и кредиторов: позволяет выявить динамику состояния дебиторской и кредиторской задолженности, реальность получения денег, выявить неплатежеспособность дебиторов для последующего списания затрат на финансовые результаты.

План движения капитала: составляется в разрезе УК, добавочного капитала, резервного капитала (фонда), фондов целевого назначения (потребления, накопления, страховой), нераспределенная прибыль. Остаток на начало, планируемое поступление (все источники), планируемое использование, остаток на конец.

142г. Традиционные и современные методы планирования финансовых результатов

К традиционным методам планирования прибылиотносят метод прямого счета и аналитический метод. Кроме этих методов, используются нормативный метод, метод совмещенного расчета, факторный метод, метод, основанный на использовании элементов маржинального анализа.

Метод прямого счета

Применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прямой счет основан на том, что количество реализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый объем прибыли. По несравнимой продукции себестоимость каждой, единицы должна определяться по плановым единичным.калькуляциям. При этом необходимо учитывать прибыль в переходящих остатках нереализованной продукции. Поскольку все остатки учитывают по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляют как разницу между суммой входных и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости.

Таким образом, планируемый размер прибыли от реализации продукции (работ, услуг) можно рассчитать по следующей формуле: П = В – 3, или П = П, + П_т – П₂,

где П – планируемая величина прибыли от реализации (продаж);

В – планируемая выручка реализации по оптовым ценам предприятия;

3 – планируемая полная себестоимость реализуемой продукции, включая коммерческие и управленческие расходы;

П.,, П₂ – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода;

П_т – прибыль в товарной продукции планируемого периода (года), планируемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.

При определении общего размера плановой прибыли необходимо учесть и прибыль от прочих операций.

Аналитический метод

Находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу и на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана. Плановая величина прибыли определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом на основе базовой рентабельности включает следующие этапы:

а) определение базовой рентабельности (Рб) как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный период (год) (По) на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период (Со), т, е. Рб = По: Со;

б) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года (Вп) и определение прибыли на товарную продукцию (Пр) исходя из базовой рентабельности, т.е. Пр = Вп х Рб;

в) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее сортности, изменения ассортимента, цен на сырье материалы, энергию, готовую продукцию (работы, услуги) и т.п.

Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Необходимо подчеркнуть, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на её величину, а при аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.

К аналитическому методу относится также планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции. В данном случае прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой) по следующей формуле:

Пв = Вп х (1000 – 3)/1000, где Пв – прибыль от выпуска товарной продукции;

Вп – выпуск товарной продукции в ценах реализации в планируемом периоде (году);

3 – затраты, руб. на 1 тыс. руб. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.

Для определения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируют на изменение прибыли в переходящих остатках нереализованной продукции.

Нормативный метод

Здесь величина прибыли в планируемом периоде определяется на основе установленного предприятием процента рентабельности на всю реализуемую продукцию (без учета входных и выходных ее остатков на начало и на конец расчетного периода).

⇐ Предыдущая40414243444546474849

Поделиться:

Популярное:

1. II. Финансирование из бюджетов субъектов Федерации и муниципальных бюджетов
2. А. Организация расчетов на предприятии. Формы расчетов с поставщиками, покупателями, работниками предприятия, бюджетом, внебюджетными фондами, банками
3. А3. Как Вы думаете, к какой группе населения по уровню доходов Вы (Ваша семья) относитесь?
4. Анализ общей суммы и уровня расходов
5. Анализ расходов на реализацию товаров
6. Анализ экономического потенциала предприятия: доходов, расходов, финансовых результатов
7. БЮДЖЕТ ФИЗКУЛЬТУРНО-СПОРТИВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
8. Бюджетная система. Государственный долг
9. Бюджетные денежные потоки и расчет показателей бюджетной эффективности
10. Бюджетные нормы и правоотношения: их особенности и виды.
11. Бюджетные полномочия временной финансовой администрации. Основание и порядок ее введения.
12. Бюджетные полномочия органов государственной власти