Баланс организаций (сокращенный)

_________________________________________________________

________________________На начало месяца Изменения (+, —) На конец месяца

АКТИВ

Основные средства 300 000 300 000

Готовая продукция 50 080 50 080

Денежные средства 1 8 000______________+ 5 000________________23 000_____

Баланс ______________ _368 080______________+ 5 000_______________373 080__________

 

ПАССИВ

Уставный капитал 320 000 320 000

Займы и кредиты 30 000 +5 000 35 000

Поставщики и подрядчики 18 080 18 080

БАЛАНС 368 080 + 5 000 373 080

 

Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну) и ту же сумму одной статьи в активе, а другой — в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется.

Этот тип балансовых изменений отразим уравнением

А + X = П + X,

где А — актив; П — пассив; X — увеличение актива и пассива на одну и ту же величину.

 

Четвертый тип хозяйственных операций. Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2000 руб.

В результате данной операции произошло уменьшение денежных средств по статье «Денежные средства» и на эту же сумму уменьшилась задолжен­ность банку, что отражено в пассиве баланса по статье «Краткосрочные зай­мы и кредиты». Таким образом, все операции четвертого типа вызывают уменьшение актива и пассива баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип хозяйственных операций отразим уравнением

А - X = П - X,

где А — актив; П — пассив; X — уменьшение актива и пассива на одну и ту же величину.

ЛЕКЦИЯ №2

План.

1. Система счетов и двойная запись
2. Формы бухгалтерского учета
3. Основы бухгалтерской отчетности.

CИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Система счетов — это способ экономической группировки, текущего от­ражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственны­ми операциями.

Каждый счет предназначен для отражения конкретных объектов бухгал­терского учета. На счетах на основании первичных документов накапливают­ся и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйствен­ным операциям. Счет представляет собой таблицу двусторонней формы, на­пример счет «Материалы».

Д-т			Сч. «Материалы»			К-т
Номер опера­ции	Дата	Основание записи	Сумма, руб.	Номер опе­рации	Дата	Основание записи	Сумма, руб.
Поступили 10.09 материалы 5 000 000 1 от завода № 1 3 15.09. Поступили материалы 3 000 000 от завода №4	2 11.09 Отпущены материалы 1000 000 в цех № 8   4 16.09 Отпущены материалы 500 000 в цех № 6

 

Таблица счета имеет две противоположные стороны, обозначенные тер­минами «Дебет» (Д-т) и «Кредит» (К-т). В рассмотренном примере по дебету счета отражается поступление материалов, а по кредиту - их расходование.

 

В учебных целях можно пользоваться упрощенной таблицей строения счета

Д-т	Сч.	«Материалы»	К-т
сн	1 000 000
1.	5 000 000			1 000 000
2.,	3 000 000		4.	500 000
Обд	8 000 000		Обк	1 500 000
Ск	7 500 000

 

Счет может иметь остаток (сальдо). Сальдо показывает наличие имущест­ва, прав или источников их образования на начало или конец периода На счетах для учета имущества и прав (счета для учета активов) сальдо отражает­ся по дебету. На счетах для учета источников образования активов сальдо показывается по кредиту. В нашем случае сальдо начальное (С_н) по счету «Ма­териалы» — 1 000 000 руб., а сальдо конечное (С_к) — 7 500 000 руб. Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота — дебетовый оборот (Об_д) и кредитовый (Об_к). В нашем примере Об_д = 8 000 000 руб., а Об_к = 1 500 000 руб.

Рассмотрим еще один пример строения счета. Организация имеет задол­женность перед банком по краткосрочному кредиту на 01.01.2004 г. в сумме 50 000 руб. 15 января текущего года получен от банка краткосрочный кредит в сумме 200 000 руб.; а 25 января погашена задолженность перед банком в сумме 100 000 руб.

Для отражения операций по получению и возврату кредитов банку откро­ем счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Открыть счет озна­чает указать его название и стороны (дебет и кредит), отразить начальное сальдо. На счете «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сальдо должно быть отражено по кредиту: данный счет показывает состояние и дви­жение источников образования активов. Получение кредита следует отразить по кредиту указанного счета (200 000 руб.), а погашение задолженности в сумме 100 000 руб. — по дебету.

 

Д-т	Сч. «Расчеты	по краткосрочным кредитам и займам»	К-т
			Сн	50 000
2.	100 000		1.	200 000
Обд	100 000		Обк	200 000
			Ск	150 000

Для правильного отражения операций на счетах бухгалтерского учета сле­дует усвоить их классификацию по отношению к балансу.

Все счета по отношению к балансу делятся на две группы: счета активные и счета пассивные.

Активные счета предназначены для учета отдельных видов имущества и прав. Они имеют следующее строение: остаток по счету может быть только дебетовым, оборот по дебету означает поступление активов, а оборот по кре­диту — их использование (выбытие).

На активном счете сальдо конечное (С_к) меньше нуля быть не может, так как нельзя потратить активов больше, чем их было на момент совершения хозяйственных операций.

 

Д-т	Строение активного счета	К-т
Сн	- наличие имущества на начало периода	Обк — использование	имущества (—)
Обд	— поступление имущества (+)
1) 2)	Ск> 0, если Сн + Обд > Обк Ск = 0, если Сн + Обд = Обк

 

К активным относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетные счета», «Нематериальные активы» и др.(01, 03, 04, 07, 08, 10, 15, 19, 20-29, 71, 40, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58).

Все счета источников образования активов — пассивные. Они имеют сле­дующее строение: начальный остаток всегда показывается по кредиту (кредитовое сальдо), на этой же стороне счета отражается и увеличение источника, уменьшение источника — по дебету. При записи операций по пассивному счету может возникнуть два случая.

 

Д-т	Строение	пассивного счета		К-т
Обд-	- уменьшение источника (—)		Сн	остаток источника	на начало	периода
			Обк-	- увеличение источника (+)
			1)СК 2)СК	= 0, если Сн + Обк = > 0, если Сн + Обк >	Обд Обд

 

На пассивном счете сальдо конечное (С_к) меньше нуля быть не может, так как нельзя израсходовать источников больше, чем их было на момент совер­шения хозяйственной операции.

К пассивным относятся счета «Уставный капитал», «Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.(02, 05, 42, 80, 82, 83, 86, 60, 63, 66, 67, 70, 96, 98).

Существуют активно-пассивные счета, в которых присутствуют признаки активных и пассивных счетов. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами или с одной организацией, которая, являясь дебитором после нескольких операций, может превратить­ся в кредитора или наоборот (68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» и т.д.). Следовательно, один и тот же счет может быть и активным, и пассивным.

При наличии на синтетическом счете одновременно деби­торской и кредиторской задолженности счет становится актив­но-пассивным. Для определения сальдо по таким счетам нельзя ограничиваться сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам синтетического учета, так как суммы, числя­щиеся за дебиторами, не могут быть зачтены в погашение креди­торской задолженности другим организациям. Сальдо может быть выведено в аналитическом разрезе, т.е. по каждой организации, лицу или платежу. В балансе оно показывается развернуто, т.е. сумма по дебету отражается в активе баланса (раздел II), а сумма по кредиту — в пассиве баланса (раздел IV и V). Например, счет «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» может иметь два остатка: дебетовый — показывает сумму дебиторской за­долженности и отражается в активе баланса, кредитовый — сумму кредитор­ской задолженности и отражается в пассиве.(Активно-пассивные счета: 16, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99).

 

Кроме основного деления счетов на активные, пассивные и активно-пассивные, можно выделить:

Регулирующие счета

Регулирующие счета открывают только в дополнение к ос­новным счетам. Они предназначены для уточнения (регулирова­ния) оценки объектов, учитываемых на основных счетах; на сумму своего остатка они уменьшают остатки имуще­ства основных счетов.

Контрарные счета — на сумму своего остатка уменьшают остаток имущества на основных счетах.

Дополнительные счета в отличие от контрарных не уменьшают, а наоборот увеличивают на сумму своего остатка остаток имущества на основных счетах. В зависимости от того, какой счет дополняют, они делятся на активные и пассивные.

Распределительные счета

Распределительные счета подразделяются на две группы: со­бирательно-распределительные и бюджетно-распределительные.

а )Собирательно-распределительные счета используются для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определенную произведенную или продан­ную продукцию. В конце месяца эти расходы относят на конк­ретный вид продукции в соответствии с принятой методикой. К данной группе счетов относятся счета 25 «Общепроизвод­ственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Рас­ходы на продажу» и др.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» — является активным и собирательно-распредели­тельным, учитывает рас­ходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательно­го производства:

содержание аппарата и прочего управления цеха; амортизация и содержание зданий, сооружений и инвентаря; текущий ремонт (виды ремонта) зданий, сооружений и ин­вентаря;

испытания, опыты и исследования; рационализация и изоб­ретательство;

охрана труда; потери от порчи при хранении в цехах; потери от недоиспользования деталей, узлов и технологи­ческой оснастки;

недостача материальных ценностей и незавершенного про­изводства (за вычетом излишек);

прочие аналогичные по назначению расходов.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» — является активным и собирательно-распредели­тельным, охватывает управ­ленческие и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом:

административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехо­зяйственного назначения;

арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

расходы по оплате информационных, аудиторских и консуль­тационных услуг;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

представительские расходы, связанные с коммерческой дея­тельностью: расходы на проведение официальных приемов, обе­дов, транспортное обеспечение, посещение культурно-зрелищ­ных мероприятий, буфетное обслуживание во время перегово­ров, оплата переводческих услуг и др.

б)Бюджетно-распределительные счета предназначены для раз­деления расходов между отдельными отчетными (бюджетными) периодами; они подразделяются на активные и пассивные.

Примером активного бюджетно-распределительного счета служит счет 97 «Расходы будущих периодов», где учитываются расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но от­носящиеся к будущим отчетным периодам. В частности, на счете отражаются расходы, связанные с горноподготовительными ра­ботами; подготовительными к производству работами в сезон­ных отраслях промышленности; освоением новых предприя­тий, производств, установок и агрегатов; рекультивацией зе­мель; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответ­ствующий резерв или фонд); и др.

На дебете счета 97 учитыва­ются затраты в момент их совершения (возникновения). По кредиту счета 97 показывают списа­ние этих расходов на расходы на производство (расходы на продажу) или на другие источники.

Примером пассивных бюджетно-распределительных счетов являются счета 98 и 96. На счете 98 «Доходы будущих перио­дов» учитываются доходы, полученные (начисленные) в от­четном периоде, но относящиеся к будущим отчетным перио­дам. К ним принадлежат арендная или квартирная плата, пла­та за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным биле­там, абонементная плата за пользование средствами связи и др. Кроме того, на счете учитываются предстоящие поступле­ния задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, а также разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, а также безвозмездные поступления.

По кредиту счета 98 отражаются суммы доходов, получен­ных в отчетном периоде, но относящихся к будущему отчетно­му периоду. По дебету счета 98 показываются суммы доходов, перечисленные на соответству­ющие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

3)Калькуляционные счета (затраты на производство)

На калькуляционных счетах отражаются производственные затраты, которые учитываются при составлении калькуляци­онных расчетов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции. По дебету калькуляционных сче­тов учитываются фактические затраты, а по кредиту — выход продукции в течение месяца по нормативной (плановой) се­бестоимости или по учетным ценам (оптовым и договорным), а в конце месяца — по фактической себестоимости. К этой группе счетов относятся счета: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 29 «Обслу­живающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на прода­жу», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сопоставляющие счета

С помощью сопоставляющих счетов сравниваются две оцен­ки и выявляется результат финансовой деятельности (доходы или расходы). Примером сопоставляющих счетов могут служить счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. III. РЕСУРСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ТОРГОВЛИ
2. Анализ баланса реактивной мощности на границе раздела энергоснабжающей организации и потребителя, и при необходимости определение мощности батарей конденсаторов для сети напряжением выше 1 кВ
3. Анализ динамики и структуры баланса предприятия
4. Анализ и прогнозирование товарооборота организаций общественного питания как части розничного товарооборота
5. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
6. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
7. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»
8. Баланс ГБУ «Лесничество» на конец года. (руб.)
9. Баланс ГБУ «Лесничество» на начало года. (руб.)
10. Балансирование роли духовных наставников
11. Балансировка и досборочная обработка деталей