|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 5. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВСтр 1 из 6Следующая ⇒
Тема 5. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ 1.Учет денежных средств 2.Учет финансовых вложений 3.Учет дебиторской задолженности
Учет денежных средств 1.1. Общие положения 1.2. Учет кассовых операций 1.3.Учет операций по расчетным счетам 1.4.Учет операций по валютным счетам 1.5. Учет операций по прочим счетам
Учет финансовых вложений 2.1.Состав, порядок признания, оценки, учет поступления финансовых вложений 2.2.Последующая оценка финансовых вложений. 2.3. Учет выбытия, доходов и расходов по финансовым вложениям Учет дебиторской задолженности 3.1.Понятие, виды, оценка дебиторской задолженности 3.2Порядок признания и учет дебиторской задолженности
Тема 6. УЧЕТ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ 1.Учет запасов 2.Учет основных средств 3.Учет НМА Учет запасов 1.1.Понятие, виды, правила учета запасов 1.2.Учет поступления, создания запасов 1.3. Учет запасов при их использовании, выбытии Учет основных средств 2.1. Понятие, виды, правила учета 2.2.Учет поступления, создания, последующей оценки 2.3.Учет амортизации 2.4.Учет восстановления 2.5.Учет выбытия Учет НМА 3.1.Состав, критерии признания, оценка, учет поступления, создания 3.2.Учет последующей оценки 3.3.Учет амортизации 3.4.Учет выбытия 3.5.Анализ НМА
Тема 7. УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 1.Понятие, виды, правила учета обязательств. 2. Учет фактических обязательств по видам 3.Учет оценочных и условных обязательств Тема 8. УЧЕТ КАПИТАЛА 1.Понятие, виды, правила учета капитала 2.Учет формирования, использования капитала по видам Тема 9. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 1.Понятие, виды, порядок признания, оценки доходов, расходов, финансовых результатов 2. Учет доходов и расходов по обычной деятельности 3.Учет прочих доходов и расходов 4.Учет финансовых результатов по видам Раздел. 3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ Тема 10. Анализ БФО 1.Назначение, модели, этапы анализа 2.Анализ баланса и финансовой устойчивости 3. Анализ ликвидности и платежеспособности 4. Анализ деловой активности и рентабельности 5. Диагностика финансового состояния компании
Тема 5. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ Тема 6 рассматривается на лекциях в аудитории. Тема 7. УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 1.Понятие, виды, правила учета обязательств. 2. Учет фактических обязательств по видам 3.Учет оценочных и условных обязательств Учет фактических обязательств по видам Фактические обязательства возникают вследствие договорных отношений, законодательных актов и обычаев делового оборота. Сумма обязательства поддается определению с высокой степенью точности. Фактические обязательства с т.з. б/у м.б. документальные и накапливаемые. Документальные обязательства в б/у отражаются сразу на основании первичных документов, полученных от кредиторов: перед поставщиками и подрядчиками по поставленным ТРУ, покупателями и заказчиками по полученным авансам, предоплатам; перед займодавцами по привлеченным заемным средствам и др. Накапливаемые обязательства возникают периодически, как правило ежедневно, но отражаются в учете совокупно на определенную календарную дату и рассчитываются самостоятельно организацией –должником: перед персоналом по оплате труда, учредителями –по дивидендам, бюджетом –по налогам и сборам, банком – по процентам к уплате и др. Рассмотрим основные моменты, связанные с формированием в учете информации о фактических обязательствах Учет обязательств по приобретенным товарам, (работам, услугам) ТРУ. Учет обязательств по приобретенным ТРУ ведется по Кт сч. 60» Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по каждому счету, полученному от поставщика и подрядчика: – за приобретенные товарно-материальные ценности «ТМЦ», принятые работы, услуги связи, за предоставленную электроэнергию, газ, воду, потребительские услуги (перевозки) по договорам, которые акцептованы покупателем, т.е. покупатель дал согласие на их оплату через банк (ТРУ) на основании сопроводительных первичных документов: актов, накладных, счетов-фактур и др.. По Кт счета 60, 76 отражается сумма, на которую получены счета от поставщика и подрядчика, т.е. КЗ организации. По Дт счетов 60, 76 отражается погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками, Для расчетов за ТРУ выделяется сб.1, а по предоплате, авансам, перечисленным поставщикам- -сб.2. Приобретение ТРУ отражается по Дт сч. Активов: 10, 11, 08, 20, 23, 26, 29 Кт 60.ТРУ, 76 (без НДС). Кредитор выставляют организации счет-фактуру с учетом НДС, НДС в стоимость приобретенных ТРУ не включается, а учитывается обособленно по Дт 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и Кт сч. 60, 76. Исполнение обязательств по приобретенным ТРУ отражается путем оплаты счетов кредиторов: Дт 60ТРУ, 76 Кт 50, 51, 52, 55. Оплата счетов векселями: Д 60.1 «Расчеты за ТРУ» Кт 60 «Векселя выданные». ПРИМЕР: Организация ведет расчеты за приобретенные материальные ценности и услуги с поставщиками Б, В, Г. Поставщику Б согласно договору перечислен аванс в сумме 29 тыс. руб.
КЗ с истёкшим сроком исковой давности (более 3 лет) списывается на доходы организации Д 60 К 91.1.
Учёт обязательств по НДС НДС – это косвенный налог, который включается в стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Плательщиками являются юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве ИП без образования юридического лица. Налоговая база регулируется статьями 153-162 НК и зависит от объекта налогообложения. Объекты налогообложения перечислены в статье 146 НК. НДС = Сн * НБ Сн может быть: 0% - при экспорте товаров; 10% - по продовольственным безакцизным товарам, товаров для детей, лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и периодически печатные изделия (кроме эротики); 18% - остальные. Если НБ является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то НДС определяется так: НДС = Сн * Д(В)от продажи НАПРИМЕР: организация отгрузила продукцию покупателю на сумму 100 000р. Определить сумму счёта-фактуры, который должен быть выставлен покупателю и начислить НДС. НДС = 0, 18 * 100 000 = 18 000р. Сумма счёта=100 000+18 000=118 000р. (18 000р.) Если организация получила от покупателя предоплату (аванс), то она должна начислить с этой суммы НДС в бюджет, выделив по расчётной ставке: от 10%-это расчетная ставка = 10/100, от 18% = 18/118 НАПРИМЕР: 10 марта организация получили от заказчика А предоплату в сумме 118 000р. в счёт будущей поставки продукции.
Каждая организация одновременно является не только продавцом (поставщиком), но и покупателем товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Организация – покупатель начисляет НДС поставщикам и учитывает их обособленно на счёте 19 «НДС по приобретённым материальным ценностям». Приобретены материальные ценности, НМА и получен счет –фактура на сумму 59000 руб., в т.ч. НДС-9000 руб. 1. Дт 10, (приобретены ТМЦ), 08 (ОС и НМА) Кт 60.1 = 50 000р. – без НДС 2.Начислен НДС поставщику Д 19 сб. К 60.1 9 000р. 3.Предъявлен НДС к НВ бюджету Д 68.3 К 19 сб. 9 000р. Организация может предъявить НДС к НВ при выполнении следующих условий: 1 – активы получены (приняты к учёту) – наличие первичного документа; 2 – наличие счёта-фактуры, надлежащим образом оформленных (статья 169 НК); 3 – использование полученных товаров (работ, услуг) в хозяйственных операциях продажи по которым облагаются НДС. Операции освобождённые от НДС приведены в статье 149 НК. Если организация уже предъявила по таким операциям НДС к НВ, она должна восстановить этот НДС. НДС восстанавливается, т.е. включается в расходы организации: Д 20, 26, 44, 91.2 К 68.3. По НДС налоговый период составляет квартал. НДС перечисляются тремя платежами равными суммами до 20 числа каждого месяца следующего за налоговым периодом. Для предъявления НДС к НВ бюджету необходим счёт-фактура. Счёт-фактура выписывается поставщиком (продавцом) в 2 экземплярах; первый направляется покупателю, а 2-ой оставляет у себя. В счёте-фактуре, а также в любом расчётном и платёжном документе по каждой операции должен выделяться НДС отдельной суммой. Если операция НДС не облагается, в документе пишется: «НДС не облагается».
Учёт обязательств по НДФЛ Расчёты по НДФЛ регулируется 23 главой НК. Налогоплательщиками являются физические лица. Если физические лица работают в организациях, у ИП, то НДФЛ с их доходов перечисляют работодатели, которые являются налоговыми агентами. Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами в денежном и натуральном выражении как на территории РФ, так и за её пределами. НДФЛ = Сн * НБ НБ определяется в соответствии со статьёй 210 НК. Сн дифференцируется в зависимости от вида дохода. Основная ставка налога – 13%. Для дохода, который облагается по ставке 13 % НБ = Д облагаемые – НВ; НВ – налоговые вычеты. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, приведены в статье 217 НК (соц. пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности; стипендии; пенсии; гранты и т.д.). НВ представлены: стандартными (СНВ), социальными, имущественными и профессиональными. Все вычеты, кроме СНВ предоставляются по итогам налогового периода, т.е. года. СНВ предоставляются ежемесячно. СНВ предоставляются на основании заявления о предоставлении СНВ и документов, подтверждающих право на вычеты, которые сдаются в бухгалтерию. Право на СНВ зависит от размера доходов сотрудников, которые исчисляются нарастающим итогом с начала года и наличия детей (иждивенцев). В зависимости от категории сотрудников, СНВ могут различаться. Для основной категории сотрудников с 01.01.2012г. применяются следующие СНВ: – 1400р. – вычет на каждого первого и второго ребёнка (иждивенца), 3000 –вычет на 3-его и каждого последующего ребёнок в возрасте до 18 лет включительно, или если студент дневной формы обучения до 24 лет включительно при наличии справки от учебного учреждения, который имеет государственную лицензию. Эти вычеты производятся до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000р. Вычеты предоставляются каждому родителю на каждого ребёнка только по одному месту работы по выбору сотрудника, даже в случае если родитель разведен, но платит алименты. НДФЛ округляется до целых и начисляется ежемесячно одновременно с начислением з/п в конце месяца. В БУ удержание НДФЛ отражается: Д 70, 75.2 К 68.1. Перечисляется НДФЛ в бюджет не позднее дня выдачи з/п. Расчёты по НДФЛ отражаются в расчётной или расчётно-платёжной ведомости по начислению з/п. Кроме того, по каждому сотруднику бухгалтерия составляет налоговую карточку по форме №1 -НДФЛ, где отражаются доходы и НДФЛ, начисленные нарастающим итогом с начала года. Кроме того, составляется справка о доходах сотрудника по форме №2 НДФЛ.
ПРИМЕР: Сотруднику Иванову за январь, февраль и март 2013г. начислена з/п в размере должностного оклада =100 000р., в бухгалтерию сдано заявление на СНВ и копия свидетельства о рождении ребёнка в возрасте до 18 лет. Зарплата выдается наличными из кассы с 5-го числа каждого месяца. Определите НДФЛ по месяцам и отразите операции, связанные с расчетами по оплате труда в Журнале операций. Условные обозначения:
Н.и.с.н. –нарастающим итогом с начала года *СНВ не производятся за апрель, т.к. доход сотрудника превысил 350 тыс. руб. Отразим операции по расчетам по з/плате в журнале учета проводок Журнал учета фактов хозяйственной жизни
* Для упрощения расчетов начисляем СВ общей суммой по ставке 32% и перечисляем общей суммой.
Учёт обязательств перед внебюджетными государственными социальными фондами по обязательным страховым взносам (ОСВ) Для социальной защиты граждан РФ, связанной с обязательным государственным пенсионным обеспечением, социальным обеспечением и оказанием бесплатной медицинской помощи, в РФ формируется государственные внебюджетные социальные фонды:
За счёт средств ФСС выплачиваются социальные пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1, 5 лет, на погребение, на реабилитацию, лечение сотрудников в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, приобретение ортопедических средств, санаторно-курортное лечение и т.д.. За счёт ПФ выплачиваются трудовые пенсии (ж – с 55 лет, м – с 60 лет) и пособия на погребение пенсионеров. За счёт средств ФОМС - бесплатная медицинская помощь и лечение по страховым полюсам. В соответствии с федеральным законом №212-ФЗ, принятым 24.07.2009 о страховых взносах в перечисленные фонды, плательщиками страховых взносов (СВ) являются: 1 – лица, производящие выплаты в пользу физ. лиц (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица); 2 – адвокаты и фермерские хозяйства. Перечисленные плательщики должны ежемесячно перечислять следующие социальные платежи:
Тема 8. УЧЕТ КАПИТАЛА 1.Понятие, виды, порядок оценки и признания капитала 2.Учет формирования, использования капитала по видам
Учёт добавочного капитала Добавочный капитал отражается на П счёте № 83»Добавочный капитал»:
Учёт резервного капитала Для уменьшения риска в предпринимательской деятельности и покрытия убытков, организации может создавать финансовые резервы в виде резервного капитала (РК ). РК может создаваться в соответствии с законодательством, т.е. в обязательном порядке (например: в АО он должен соответствовать не менее 5% от УК), а также в соответствии с учредительными док-ми. Основным источником формирования РК является прибыль организации. Движение РК отражается на пассивном счете сч.82 «Резервный капитал»:
Учёт нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) Основным внутренним источником увеличения капитала является прибыль организации, которая остается в хозяйственной деятельности организации после покрытия всех расходов. Такая прибыль в БУ и в бухгалтерском балансе называется нераспределённой прибылью (НП ).Если организация работает с убытком, то результат называется непокрытый убыток -НУ, который означает уменьшение капитала. НП является финансовым обеспечением развития производства, т.е. приобретения, создания новых активов и решения социальных вопросов (отдых, лечение, льготы и т.д.). НП показывает на сколько вырос капитал компании (активы) с момента создания, а НУ- на сколько он уменьшился. НП(НУ) за отчетный период (о.п.) определяется чистой прибылью (убытком) отчетного периода–ЧП(У)о.п., т.е. НП(НУ)о.п.=ЧП(У)о.п.. НП(НУ) на конец отчетного периода (к.о.п.) определяется нарастающим итогом, путём корректировки НП(НУ) на начало отчётного периода на величину НП(НУ)о.п.: НП(НУ)к.о.п.=НП(НУ)н.о.п.+ НП(НУ)о.п.. Если в соответствии с учредительными док-ми и сметой расходов принято решение собранием собственников, акционеров об использовании прибыли отчетного периода -ИП (на покрытие убытков, создание резерва, выплату дивидендов и т.п.), тогда НП(НУ)к.о.п.=НП(НУ)н.о.п.+ НП(НУ)о.п.-ИП В течение года величина НП(НУ)на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе определяется расчетным путем с учетом чистой прибыли (убытка) отчетного периода: НП(НУ)к.о.п. =Сальдо начальное сч.84. ± Сальдо конечное сч. 99 (сальдо по Кт прибавляется, т.к. определяет чистую прибыль, которая увеличивает капитал, сальдо по Дт вычитается, т.к. уменьшает капитал ) В конце года, т.е. 31.12 НП(НУ ) определяется по сальдо конечному счета 84, т.к. в конце года чистая прибыль (убыток) списывается со сч. 99 на сч.84. Списание чистой прибыли: Дт99 Кт84НП, списание убытка: Дт 84 НУ Кт 99. Если по итогом отчётного периода организация получает убыток она может принять решение о покрытии этого убытка. Схема отражения операций на А-П счете № 84»Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Расходы определяются по Дт90.2 себестоимостью отгруженной, т.е. реализованной продукции, списанной по Кт 43, стоимостью товаров, списанной по Кт 41, себестоимостью работ, услуг, списанной по Кт20, 23, 29. ПРИМЕР: 15.02.2015г. выполнена работа и сдана заказчику по акту. Счет-фактура выставлен заказчику на сумму 59 тыс..р., в т.ч. НДС = 9тыс.р. Себестоимость выполненной работы = 45 тыс. р. 02.03.2009г получены денежные средства от заказчика на расчетный счет в полной сумме. Отразите ФХЖ в журнале и определите финн. результат т продаж. Журнал регистрации ФХЖ
В БУ возникают ситуации, когда отгруженная продукция (товары) не являются реализованными, т.е. право собственности в момент отгрузки не переходит к покупателю, следовательно выручка не признаётся в БУ. Это может быть: - при продаже продукции на экспорт; при продаже через посредника; когда выручка, согласно договору с покупателем, согласно учетной политики (у малых предприятий) признается по моменту оплаты. В этом случае в момент отгрузки, сдачи работы признается не выручка, а отражаются товары отгруженные по себестоимости: Дт 45 КТ 43, 20 Например, малое предприятие согласно учетной политике признает выручку по моменту поступления денежных средств. В этом случае: 1. 15.02. отражается отгрузка продукции по себестоимости: Дт 45»Товары отгруженные К43 Готовая продукция = 45000 2.15.02. Начисляется НДС в бюджет, т.к. отгрузка произошла по Дт 76сб.Расчеты по НДС К68сб. Расчеты с бюджетом по НДС = 9000 3.02.03., когда получены денежные средства от покупателя: Дт 51, 50, 52 Кт 62.1 =59000 руб. предприятие признает выручку от продаж Дт 62.1 Кт 90.1 = 59000 (9000) 4.02.03. Начисляем НДС в бюджет с выручки от продаж Дт90.3 Кт76 9000 руб. 5.31.03.Отражена себестоимость проданной продукции Д 90.2 К45 = 45000руб. 6. 31.03. Определена прибыль от продаж в конце марта 59000-9000-45000=5000 руб. и списана на счет 99: Дт 90.9 Кт 99 в сумм5000 руб. Раздел 3.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ Тема 10. Финансовый анализ 1.Назначение, модели, этапы анализа 2.Анализ баланса, финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности, деловой активности и рентабельности 3. Диагностика финансового состояния компании 4.Анализ других форм БФО Анализ других форм БФО Финансовый результат характеризует абсолютную эффективность хозяйственной деятельности организации. Рост прибыли создает финансовую базу для увеличения капитала, роста экономического потенциала предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки эффективности работы, надежности и финансового благополучия предприятия. Поэтому анализ финансовых результатов является необходимым для оценки финансового состояния предприятия. Анализ показателей финансовых результатов проводится по данным отчета о финансовых результатах. Анализируется динамика и структура доходов, расходов, формирующих финансовый результат, самих финансовых результатов: прибыли (убытка) от продаж, прибыли(убытка до налогообложения), чистой прибыли (убытка), выполняется факторный анализ прибыли от продаж и разрабатываются предложения по увеличению прибыли, снижению убытков. Анализ движения капитала и причин его изменения проводится по данным отчета об изменении капитала. Анализ денежных потоков и оценка платежеспособности проводится по данным отчета о движении денежных средств. Дополнительная информация, необходимая для анализа существенных показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, приведена в пояснениях к этим формам отчетности.
Тема 5. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ 1.Учет денежных средств 2.Учет финансовых вложений 3.Учет дебиторской задолженности
Учет денежных средств 1.1. Общие положения 1.2. Учет кассовых операций 1.3.Учет операций по расчетным счетам 1.4.Учет операций по валютным счетам 1.5. Учет операций по прочим счетам
Учет финансовых вложений 2.1.Состав, порядок признания, оценки, учет поступления финансовых вложений 2.2.Последующая оценка финансовых вложений. 2.3. Учет выбытия, доходов и расходов по финансовым вложениям Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-05-30; Просмотров: 723; Нарушение авторского права страницы