|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Порядок расчёта страховых взносов на социальное страхование и обеспечение
Страховые взносы определяются по каждому взносу: СВ = Ст * Б, где С- страховой тариф, Б- база для расчета взносов, т.е.доходы, начисленные в пользу сотрудника по всем основаниям, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Выплаты ф.л. по гражданско-правовым договорам не облагаются взносами в ФСС. В базу не включаются социальные пособия, начисленные из социальных фондов. База считается по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года. Для основной группы плательщиков с 2012г.установлен основной тариф 30% и м.б. пониженный (льготный) тариф для отдельных плательщиков (14%, 20% и др.). Например, для плательщиков СВ, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна- в отношении указанных выплат и вознаграждений страховой тариф в ПФ, в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в ФФОМС равен 0%. В 2016г. основной страховой тариф для основной категории страхователей остался на уровне 2012г.-2015г.г. и составил 30%, в т.ч.: 2, 9%- в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 22%*- в ПФ; 5, 1%- в ФФОМС: 0%- в ТФОМС. *По СВ в ПФ ставка дифференцируется в зависимости от возраста сотрудника: Для сотрудников 1966г.р. и старше – ставка 22% только на страховую часть трудовой пенсии -СЧТП Для сотрудников 1967г.р. и моложе – ставка разбивалась до 2014г. на страховую часть трудовой пенсии СЧ ТП – 16% и накопительную часть трудовой пенсии НЧТП – 6% С 2014г. временно начисляется без разбивки только на страховую часть по ставке22%.. Страховые взносы работодатель платит в ПФ и ФСС до месяца, в котором база (доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года) превысит предельную величину базы (дохода) - Бпред. , установленную законодательством на отчетный год. Предельная величина базы ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы и устанавливается Правительством РФ. В 2013г. предельная база составила 568 тыс. руб., в 2014г. -624 тыс. руб., с 2015г. база отдельно установлена для взносов в ПФ -711тыс.руб. и в ФСС- 670тыс. руб. , в 2016г.- - в ПФ- 796 тыс. руб., в ФСС- 718 тыс. руб. Ограничения в ФСС установлены только по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Фактически страховался в 2013г. заработок не более 47333 руб. (568 тыс. руб./12 мес.=47333 руб.), в 2014г. – не более 52 тыс. руб. (624 тыс. руб./12 мес.=52000 руб.), в 2015г. – не более 59250 руб. при взносах в ПФ(711тыс. руб./12мес.=59250.руб.) и - не более55833 руб. при взносах в ФСС (670/12=55833руб.), в 2016г. – не более 66333 руб. ( 796000: 12=.66333руб.) в ПФ, и не более 59833 руб. ( 718000: 12=59833 руб.) в ФСС При определении предельных доходов сумма 500 руб. и больше округляется до 1 тыс. руб., а меньше 500 руб. отбрасывается Работники, у которых заработок превышает эту величину (средне- и высокооплачиваемые работники) исключаются из системы обязательного пенсионного и социального страхования и могут самостоятельно обеспечить свое пенсионное будущее за счет добровольных взносов в системе обязательного пенсионного страхования. С 01.01.2012г. для плательщиков основного тарифа введена регрессивная шкала страховых тарифов в ПФ: в случае превышения предельного дохода физического лица страхователь должен платить дополнительные страховые взносы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии по тарифу 10% (в виде солидарной части тарифа) с суммы превышения предельного дохода: С 01.01.2012г. тариф страховых взносов в ПФ на страховую часть трудовой пенсии разбивается на две части: солидарную и индивидуальную. Солидарная – часть СВ на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров. Индивидуальная –часть СВ на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете. При доходе до предельной величины. тариф 22%на страховую часть трудовой пенсии для сотрудников 1966г. рождения и старше делится на 6 %-солидарная часть, 16%-индивидуальная часть, для сотрудников 1967г. рождения и моложе тариф на страховую часть 16% делится на солидарную часть-6% и индивидуальную часть 10%. Тариф на накопительную часть пенсии 6% является индивидуальной частью тарифа. С 2014г. страховой тариф не делится на две части и вся сумма перечисляется по ставке 22% на страховую часть трудовой пенсии. В 2013г. федеральным законом от 03.12.2012г. №243-ФЗ введены дополнительные страховые тарифы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии для отдельных категорий страхователей, производящих выплаты в пользу застрахованных лиц, занятых на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, выходящим на пенсию досрочно. Размер страхового тарифа дифференцируется в зависимости от вида работ и установлен в 2014г. 4% для списка 2 и 6% для списка 1, в 2015г. -6% и 9%.. Списки лиц указаны в федеральном законе от 17.12.2001г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ». Лица по списку 1 указаны в п.п.1 п.1 ст.27, списка 2 – в п.п. 2-18 п.1 ст. 27. По списку 2 должны платить дополнительные страховые взносы и страхователи, относящиеся к организациям водного транспорта: - в пользу мужчин, поработавших не менее 20 лет и женщин, проработавших не менее 15 лет в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на ПРР в портах и имеющих страховой стаж, соответственно, не менее 25 лет и 20 лет (п.п.8 п.1ст. 27); - в пользу мужчин, проработавших не менее 12 лет 6 мес. и женщин, проработавших не менее 10 лет в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) и имеющие страховой стаж, соответственно, не менее 25 и 20 лет (п.п.9п.1ст.27). Перечисленные лица по списку 2 имеют право на досрочную пенсию: мужчины в возрасте 55 лет, женщины в возрасте 50 лет Величина базы для начисления дополнительных страховых тарифов не ограничивается. Страхователи м.б. освобождены от уплаты дополнительных тарифов по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном отдельными федеральными законами. Контроль за соблюдением установленных требований осуществляется в т.ч. на основании отчетности, представляемой в ПФ. Помимо перечисленных взносов работодатели должны платить в ФСС СВ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). При определении СВ в ФСС от НС и ПЗ доходы сотрудника определяются аналогично предыдущим расчётам: СВн.с.=Ст*Б, однако, СВ в ФСС по договорам гражданско-правового характера начисляются только если предусмотрены в договоре. Тариф страховых взносов от НС и ПЗ в ФСС зависит от того, к какому классу профессионального риска отнесен основной вид деятельности страхователя. Все отрасли экономики разбиты на 32 класса в пределах которых страховые тарифы дифференцируются от 0, 2% для 1 класса до 8, 5% для 32 класса. Организации водного транспорта в зависимости от характера деятельности относятся к разным классам, но те, которые занимаются перевозками отнесены к седьмому классу, по которому установлен страховой тариф 0, 8% Расчеты по ОСВ в ПФ, ФСС, ФОМС отражаются в БУ на А-П счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию» по субсчетам: 69.1 – расчёты по социальному страхованию 69.1.1 – СВ в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 69.1.2 –СВ в ФСС от НС и ПЗ 69.2 – Расчёты по пенсионному страхованию 69.2.1 СВ в ПФ на СЧТП 69.2.2 –СВ в ПФ на НЧТП 69.3 – расчёты по медицинскому страхованию 69.3.1 – СВ в ФФОМС 69.3.2 – СВ в ТФОМС Начисление СВ отражается по Кт сч.69 (по соответствующим субсчетам) и Дт счетов затрат на которые отнесена з/п сотрудников, которая является базой для исчисления обязательных страховых взносов: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44, 08 и т.д. К 69 сб. ПРИМЕР: З/п механизатора-докера, занятого ПРР в порту составила за январь 2015г. 50 тыс. руб. В бухгалтерию сдано заявление на стандартные налоговые вычеты на ребенка и копия свидетельства о его рождении (7лет). Страховой тариф от НС и ПЗ для организаций водного транспорта установлен 0, 8% (7-й класс). Дополнительный страховой тариф в ПФ на СЧТП для данной категории работников в 2013г. установлен 2% Отразите в журнале проводок начисление з/п, НДФЛ, ОСВ за январь 2013г., а также выдачу з/п и перечисление налогов и сборов, зависящих от дохода сотрудника. З/п перечисляется на карточный счет сотрудник с 5 числа каждого месяца. Комиссионные банка 1% от перечисленной суммы. Перечисление аванса для упрощения расчета не предусмотрено
2.4.Учет обязательств по привлеченным кредитам и займам Заимствование денежных средств может производиться на основании договора займа или кредита. Основное различие между кредитом и займом в том, что в первом случае кредитором выступает банк, а во втором –любое другое лицо (юр. или физическое). Привлекать заемные средства организация может также путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. Организация привлекает заемные средства когда недостаточно собственных средств для финансирования текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность в сумме, указанной в договоре займа (кредита ) на дату получения на счета денежных средств: Дт 51, 52 Кт 66, 67 Если организация заемщик предоставила кредитору гарантии, то возникшие обеспечительные обязательства отражаются по Дт сч. 009. По общему правилу привлечение заемных средств происходит на платной основе. Плата за полученные кредиты и займы является расходами организации - заемщика, которые включают в себя: 1) Проценты или дисконт. Займы могут предоставляться без уплаты процентов. 2) дополнительные расходы в виде сумм, уплачиваемых за информационные и консультационные услуги, за выпуск и размещение долговых ценных бумаг и иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов) Начисление %-ов должно происходить ежемесячно с включением их сумм, как правило, в состав прочих расходов на сч. 91.: Дт 91.2 Кт 66, 67. Проценты выплачиваются в любом согласованном сторонами порядке, в т.ч. и однократно. При отсутствии в договоре специальных указаний они перечисляются ежемесячно до дня фактического возврата долга. Уплата %-ов и погашение долга отражается в учете: Дт 66, 67 Кт 51, 52 По общему правилу возврат заемных средств производится в сроки, установленные договором. По истечении установленного срока кредиты и займы должны быть возвращены. Кредиты и займы, полученные на срок больше года, называются долгосрочными, а подлежащие погашению в течение года, называются краткосрочными. Обычно для финансирования текущей деятельности, т.е. пополнения оборотных активов, привлекаются краткосрочные кредиты и займы, для финансирования инвестиционной деятельности связанной со строительством, реконструкцией, техническим перевооружением, модернизацией, покупкой основных средств, а также созданием и покупкой НМА привлекаются долгосрочные кредиты и займы.
2.5. Учет обязательств перед учредителями, участниками
Расчеты с учредителями, участниками ведутся на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями» по субсчетам 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и 75.2 «Расчеты по выплате доходов». Регистрация уставного (складочного) капитала отражается: Дт 75.1 Kt 80, т.е. на счете 75.1 отражается дебиторская задолженность (ДЗ) учредителей. По Kt счета 75.1 погашается ДЗ учредителей по вкладам в связи с внесением вкладов в УК: Dt счетов Активов, внесенных в качестве вклада в УК: 50, 51, 52, 10, 08, 41 и т.п. Kt счета 75. | списываем ДЗ На 75.2 отражается кредиторская задолженность (КЗ) общества перед учредителями, акционерами по доходам (дивидендам), начисленным на их капитал, вложенный в общество. Доходы, начисленные в пользу учредителей (участников), пропорционально их вкладам, называются дивидендами. Общество может выплачивать как промежуточные дивиденды по итогам отчетного периода., так и по итогам года. Размер дивидендов рекомендует Совет директоров, а решение о выплате принимает собрание акционеров. Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. В обязательном порядке дивиденды должны быть выплачены по привилегированным акциям, независимо от размера прибыли. Дивиденды по простым акциям выплачиваются только при наличии чистой прибыли. Начисление промежуточных и годовых дивидендов из чистой прибыли акционерам (участникам) отражается: Dt 84 Нераспределенная прибыль Kt 75.2, а если дивиденды получают сотрудники, то: Dt 84 Нераспределенная прибыль Кт 70 Дивиденды облагаются налогами у источника их выплаты, т.е. их начисляет общество, которое работает со средствами учредителей, участников. С дивидендов участников физических лиц взимается НДФЛ: Dt 75.2 Kt 68сб., с доходов сотрудников-участников от участия в капитале – по Дт 70 Кт 68сб. Перечисление налогов в бюджет отражается по Дт 68сб. Кт 51, а выплата дивидендов за вычетом налогов- по Дт75.2, 70 Кт 51, 52, 50.
2.6. Учет обязательств по оплате труда Все отношения работодателя с сотрудниками по оплате труда регулируются Трудовым кодексом РФ и федеральными законами. В соответствии с Трудовым кодексом, работодатель должен заключить с каждым штатным сотрудником трудовой договор, со всем коллективом – коллективный договор и другие локальные, нормативные документы, в которых регулируется все отношения связанные с выплатами за труд. Кроме того, вместо трудового договора с работником может быть заключен гражданско -правовой договор, например договор подряда или возмездного оказания услуг, (купли – продажи, лицензионные, авторские и др). По гражданско-правовому договору работник должен выполнить только определенное задание, которое оплачивают. Каждая организация самостоятельно устанавливает форму, систему оплаты труда, штатное расписание, должностные оклады, тарифные ставки, сдельные расценки и другие показатели. Государство, в соответствии с ТК, обеспечивает механизм защиты сотрудников, т.е. государственные социальные гарантии по следующим показателям: · величина минимального размера оплаты труда (МРОТ –5965руб. с 01.01.2015г.) · ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы; · ограничение оплаты в натуральной форме (не более 20%); · ограничение минимальной продолжительности основного оплачиваемого трудового отпуска (не менее 28 календарных дней); · обеспечение получения работником зарплаты в случае прекращения деятельности организации или ее неплатежеспособности; · ограничение максимальной продолжительности трудовой недели (не более 40 часов) · сроки и очередность выплаты зарплаты и др.гарантии В соответствии с ТК, под заработной платой понимают вознаграждение в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества работы, а также выплаты компенсационного характера за условия и режим труда (вредные, опасные, ночные, сверхурочные, выходные и праздничные дни и др.) и стимулирующего характера (за производственные результаты, мастерство, достижения в труде и т. д.). Оплата труда может быть, в соответствии со статьей 131 ТК по форме выплат в натуральной ( не более 20% от заработной платы) и денежной форме. Форма выплат обеспечивается двумя системами начисления оплаты труда: тарифной и бестарифной. М.б. смешенная система оплаты труда. Тарифная система представляет собой совокупность нормативов при помощи которых дифференцируется ОТ в зависимости от сложности и условий работы, степени квалификации и качества труда и других факторов. При бестарифной системеОТ заработок работника ставится в зависимость от конечных результатов работы предприятия, подразделения, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на ОТ работников. В смешанной системе оплаты труда применяется тарифная и бестарифная системы оплаты труда, например система плавающих окладов, комиссионная форма оплаты труда, дилерский механизм В свою очередь тарифная система ОТ подразделяется на две разновидности: повременную и сдельную. При повременной системе оплаты з/п определяется в соответствии с квалификацией и количеством отработанного времени. Применяется эта система, когда труд работника невозможно нормировать.. Работникам, переведенным на повременную систему ОТ устанавливаются должностные оклады в зависимости от разряда (руководящий, административно-хозяйственный персонал) или тарифные ставки (рабочим). Учёт отработанного времени ведётся на основании табеля учёта рабочего времени В зависимости от характера выполняемых работ и условий организации производства и труда повременная оплата м.б. в виде простой- повременной и повременно-премиальной При простой повременной ОТ ЗП начисляется исходя из тарифной ставки или должностного оклада согласно штатному расписанию и количества отработанного времени.. Если в течение месяца были полностью отработаны рабочие дни, то ЗП начисляется в соответствии с должностным окладом, если меньше, то ОТ будет начисляться лишь за отработанные дни. Некоторые организации применяют почасовую и поденную системы оплаты труда как разновидности повременной системы. В этом случае заработок работника определяют путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты труда на число фактически отработанных При сдельной системе ОТ ЗП начисляется по конечным результатам труда работника, что стимулирует к повышению производительности труда и отпадает необходимость контроля использования рабочего времени. В основу расчета берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения работнику за изготовление им единица продукции или определенной операции Начисляется ЗП в зависимости от выполненного объёма работ, установленных расценок в рублях за единицу работ или в процентах от выручки. Учёт ведётся на основании первичных документов: нарядов, ведомостей выработки, актов выполненных работ и других Сдельная система оплаты труда имеет разновидности: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно сдельная, аккордная. Учет расчетов по ОТ и другим выплатам ведется с каждым работником в аналитических счета (лицевых счетах)., открываемых на каждого работника. Лицевой счёт – это накопительная справка на основании которой ведётся расчёт средней з/п для начисления отпусков, больничных листов, трудовых пенсий и т.п.. Срок их хранения -75 лет. Для идентификации работников им присваивается табельный номер по системе кодирования, удобной для предприятия (пор. номер структурного подразделения, порядковый номер внутри номера подразделения и т.п.) Табельный номер указывается во всех документах, связанных с расчетами по ОТ В конце каждого месяца все первичные документы по учёту труда сдаются в бухгалтерию, где начисляется з/п и другие выплаты в пользу работника (дивиденды, материальная помощь, пособия ) и производятся удержания из з/п (НДФЛ, по алиментам и другие)). Все эти расчёты отражаются в бухгалтерии в расчетно-платежных ведомостях или в расчётных ведомостях, если выплаты идут отдельно по платёжным ведомостям, и переносятся в лицевые счета сотрудников. Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-05-30; Просмотров: 1050; Нарушение авторского права страницы