Учет обязательств по налогу на имущество организации

Этот налог регулируется 30 главой НК. Налог на имущество за налоговый период, т.е. за год определяется: Н им. = Сн * НБ, где Сн-ставка налога, НБ- налоговая база

По движимому имуществу, которое было приобретено до 01.01.2013г. налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета как среднегодовая стоимость основных средств, определяемая суммой остаточных стоимостей на первое число каждого месяца налогового периода и на 31.12, деленной на количество месяцев в налоговом периоде плюс один.

Движимое имущество, введенное в эксплуатацию с 01.01.2013г. относится с 01.01.2015г. к облагаемому налогом имуществу, кроме 1-й и 2-й амортизационной группы, но не облагается налогом по льготе (ст.381 НК РФ)

С 01.01.2013г. по недвижимому имуществу организации, кроме земельных участков и др. объектов природопользования налоговая база определяется кадастровой стоимостью недвижимости, которая устанавливается регионами. В учете начисление налога отражается по Дт 91.2 Кт 68 сб. «Расчеты по налогу на имущество организаций».

 

Учёт обязательств по налогу на прибыль

Этот налог регулируется 25 главой НК. Налог определяется:

Н пр. = Сн * НБ

Основная ставка налога: Сн = 20% (ФБ =2%, бюджет субъекта федерации = 18%).

Другие виды доходов облагаются другими ставками: 20%, 10%, 13% - это ставки на доходы в виде дивидендов, полученных российскими организациями от российских организаций и 15% -полученных иностранными организациями от российских организаций.

НБ = ∑ (Дн - Рн) – определяются в налоговой декларации.

Если Д и Р бухгалтерские равны налоговым Ди Р, то НБ = Пб до налогообложения и тогда Н пр. = Сн * Пб (Прибыль бухгалтерская).

В БУ налог на прибыль называется текущий налог на прибыль (ТНП). Начисляется Н пр., а также налоговые санкции за нарушение налоговой дисциплины по Дт 99 сб.ТНП Кт 68.сб. ТНП

Перечисляется в течение года авансовыми платежами: Д 68.2 К 51(до 28 числа месяца следующего за отчётным).

По вновь созданной организации, выручка по которой не превысила за 3 месяца 3 миллионов, платежи перечисляются ежеквартально до 28 числя месяца следующего за отчётным кварталом.

Все организации, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», кроме кредитных, бюджетных учреждений, а малые предприятия по выбору, должны определять взаимосвязь между прибылью(убытком), сформированной в бухгалтерском учете и налогооблагаемой прибылью. сформированной в налоговом учете и отражать в бухгалтерском учете различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль зависит от способа определения величины ТНП, закрепленного в учетной политике.

Если величина ТНП определяется на основе налоговой декларации, то начисление ТНП отражается по Дт99 Кт68сб. ТНП;

Если величина ТНП определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете, то начисление ТНП отражается на счетах 99сб, 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства». Налог определяется в этом случае на основе бухгалтерской прибыли (убытка) и корректируется на величину налогов с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

 

Учёт обязательств по НДФЛ

Расчёты по НДФЛ регулируется 23 главой НК. Налогоплательщиками являются физические лица. Если физические лица работают в организациях, у ИП, то НДФЛ с их доходов перечисляют работодатели, которые являются налоговыми агентами.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами в денежном и натуральном выражении как на территории РФ, так и за её пределами.

НДФЛ = Сн * НБ

НБ определяется в соответствии со статьёй 210 НК. Сн дифференцируется в зависимости от вида дохода. Основная ставка налога – 13%.

Для дохода, который облагается по ставке 13 % НБ = Д облагаемые – НВ;

НВ – налоговые вычеты.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, приведены в статье 217 НК (соц. пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности; стипендии; пенсии; гранты и т.д.).

НВ представлены: стандартными (СНВ), социальными, имущественными и профессиональными.

Все вычеты, кроме СНВ предоставляются по итогам налогового периода, т.е. года. СНВ предоставляются ежемесячно. СНВ предоставляются на основании заявления о предоставлении СНВ и документов, подтверждающих право на вычеты, которые сдаются в бухгалтерию. Право на СНВ зависит от размера доходов сотрудников, которые исчисляются нарастающим итогом с начала года и наличия детей (иждивенцев).

В зависимости от категории сотрудников, СНВ могут различаться. Для основной категории сотрудников с 01.01.2012г. применяются следующие СНВ:

– 1400р. – вычет на каждого первого и второго ребёнка (иждивенца), 3000 –вычет на 3-его и каждого последующего ребёнок в возрасте до 18 лет включительно, или если студент дневной формы обучения до 24 лет включительно при наличии справки от учебного учреждения, который имеет государственную лицензию. Эти вычеты производятся до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000р.

Вычеты предоставляются каждому родителю на каждого ребёнка только по одному месту работы по выбору сотрудника, даже в случае если родитель разведен, но платит алименты.

НДФЛ округляется до целых и начисляется ежемесячно одновременно с начислением з/п в конце месяца. В БУ удержание НДФЛ отражается: Д 70, 75.2 К 68.1.

Перечисляется НДФЛ в бюджет не позднее дня выдачи з/п. Расчёты по НДФЛ отражаются в расчётной или расчётно-платёжной ведомости по начислению з/п. Кроме того, по каждому сотруднику бухгалтерия составляет налоговую карточку по форме №1 -НДФЛ, где отражаются доходы и НДФЛ, начисленные нарастающим итогом с начала года. Кроме того, составляется справка о доходах сотрудника по форме №2 НДФЛ.

 

ПРИМЕР: Сотруднику Иванову за январь, февраль и март 2013г. начислена з/п в размере должностного оклада =100 000р., в бухгалтерию сдано заявление на СНВ и копия свидетельства о рождении ребёнка в возрасте до 18 лет. Зарплата выдается наличными из кассы с 5-го числа каждого месяца. Определите НДФЛ по месяцам и отразите операции, связанные с расчетами по оплате труда в Журнале операций. Условные обозначения:

Месяцы	Д месяц, т.р..	Д н. и. с н. г., тыс.руб..	НБн.и.=Дн.и.-СНВн.и., тыс. руб.	НДФЛн.и., руб.	НДФЛмесяц, руб.
Январь			100-1, 4=98, 6	98, 6*0.13=12818
Февраль			200-2, 8=197, 2	197, 2*0.13=25636
Март			300-4, 2=295, 8	295, 8*0.13=38454
Апрель			400-4, 2*=395, 8	395, 8*0, 13=51454

Н.и.с.н. –нарастающим итогом с начала года

*СНВ не производятся за апрель, т.к. доход сотрудника превысил 350 тыс. руб.

Отразим операции по расчетам по з/плате в журнале учета проводок

Журнал учета фактов хозяйственной жизни

 

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, р.	Д	К
	30.01	Начислена з/п за январь (расчётно-платёжная ведомость №1)
		Удержан НДФЛ (расчётно-платёжная ведомость №1 и налоговая карточка №1 НДФЛ)			68.1
3.В конце месяца начислены обязательные страховые взносы (ОСВ) в государственные внебюджетные социальные фонды по каждому фонду и взносу* (см. сл. Параграф). 1000000*0.32=32000 32000 26 69сб.
	5.02	Получены в кассу денежные средства для выдачи з/п (денежный чек, приходный кассовый ордер №1) 100000-12818=87182
	5.02 – 7.02	Выдана з/п сотруднику за январь (расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер№1)
	5.02	Перечислен НДФЛ в бюджет		68.1
	5.02	Перечислены СВ в государственные внебюджетные фонды по каждому фонду и взносу *		69.сб.
	28.02	Начислена з/п за февраль (расчётно-платёжная ведомость №2)
		Удержан НДФЛ (расчётно-платёжная ведомость №2 и налоговая карточка №1 НДФЛ)			68.1
7. В конце месяца начислены обязательные страховые взносы (ОСВ) в государственные внебюджетные социальные фонды* (см. сл. Параграф) 1000000*0.32=32000 32000 26 69сб.
	05.03	Получены денежные средства в кассу для выплаты з/п за февраль (расчётно-платёжная ведомость №2)100000-12818=87182
	05.03	Перечислен НДФЛ в бюджет		68.1
	05.03	Перечислены СВ в государственные внебюджетные фонды по каждому фонду и взносу*		69.сб.
	09.03	Депонирована з/п сотрудника в связи с тем, что он не получил её в установленные дни			76.4
		Сверхлимитный остаток из кассы сдан на расчётный счёт в банк (объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер)
	12.03	Получены денежные средства в кассу для выплаты депонированной з/п (денежный чек, приходный кассовый ордер)
	12.03	Выдана депонированная з/п (расходный кассовый ордер)		76.4

* Для упрощения расчетов начисляем СВ общей суммой по ставке 32% и перечисляем общей суммой.

 

 

Учёт обязательств перед внебюджетными государственными социальными фондами по обязательным страховым взносам (ОСВ)

Для социальной защиты граждан РФ, связанной с обязательным государственным пенсионным обеспечением, социальным обеспечением и оказанием бесплатной медицинской помощи, в РФ формируется государственные внебюджетные социальные фонды:

• Фонд социального страхования (ФСС);
• Пенсионный фонд (ПФ);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): - на федеральном уровне федеральный фонд (ФФОМС) и на региональном уровне –территориальные фонды (ТФОМС).

За счёт средств ФСС выплачиваются социальные пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1, 5 лет, на погребение, на реабилитацию, лечение сотрудников в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, приобретение ортопедических средств, санаторно-курортное лечение и т.д..

За счёт ПФ выплачиваются трудовые пенсии (ж – с 55 лет, м – с 60 лет) и пособия на погребение пенсионеров.

За счёт средств ФОМС - бесплатная медицинская помощь и лечение по страховым полюсам.

В соответствии с федеральным законом №212-ФЗ, принятым 24.07.2009 о страховых взносах в перечисленные фонды, плательщиками страховых взносов (СВ) являются:

1 – лица, производящие выплаты в пользу физ. лиц (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица);

2 – адвокаты и фермерские хозяйства.

Перечисленные плательщики должны ежемесячно перечислять следующие социальные платежи:

1. СВ в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые направляются на выплату пособий по нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1, 5 лет, на погребение, на лечение (санаторно-курортное) и др.
2. СВ в ПФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии сотрудникам 1967г. рождения и моложе или только на страховую часть, сотрудникам 1966г. рождения и старше.
3. СВ в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования,
4. СВ в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствие с требованиями федерального закона РФ от 24 июля 1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».. За счёт этих взносов производятся страховые выплаты работникам пострадавшим на производстве, в связи с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями.

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. C-КАМИН:Учёт ГСМ. Версия 2.0
2. Cинтетический учет поступления основных средств, в зависимости от направления приобретения
3. Cтадии развития организации, виды оргструктур, элементы организационной структуры
4. I. ОТКРЫТЫЕ ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ БИЗНЕСА (open corporation, mutual, non-profit organization, political firm)
5. I. ПОЛОЖЕНИЯ И НОРМЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, В ОБЛАСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОТИВОПОЖАРНОЙ ПРОПАГАНДЫ И ОБУЧЕНИЯ НАСЕЛЕНИЯ МЕРАМ ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
6. I.I. Первичные учетные документы и правила документооборота
7. I.II. Инвентаризация имущества и обязательств
8. I.III. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и регистры бухгалтерского учета
9. I.IV. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
10. II. Основные положения по организации практики
11. II.VI. Расчеты и обязательства
12. SWOT-анализ организации как метод выявления и предупреждения организационно-управленческих конфликтов.