Учет амортизируемого имущества

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 8Следующая ⇒

3.7. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб.

В отношении имущества стоимостью от 10000 рублей до 20000 рублей, приобретенного до 2008 г., продолжать начислять амортизацию в порядке, предусмотренном в период его приобретения.

Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ; п. 27-28 ст.1Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

3.8. Имущество стоимостью менее 20000 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).

Основание: п.3. ст. 254, п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Если по результатам модернизации стоимость имущества превысит 20000 руб. и срок полезного использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать амортизируемым, определять по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.

3.9. В 2009году метод начисления амортизации не изменять. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.

Основание: п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ.

3.10. В отношении вновь приобретенных объектов основных средств применять амортизационную премию в размере 10% первоначальной стоимости объекта (30 % в отношении основных средств, относящихся к III-VII амортизационным группам).

Не начислять амортизационную премию в отношении основных средств, полученных безвозмездно.

Основание: п.9 ст.258 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).

3.11. Начислять амортизационную премию в размере 10% расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации амортизируемых основных средств. В случае, если указанные расходы, касаются объектов основных средств, относящихся к III-VII амортизационным группам, применять амортизационную премию в размере 30%

Основание: п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.)

3.12. Амортизационную премию относить к расходам, связанным с производством и реализацией, в качестве суммы начисленной амортизации в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ.

Основание: Письмо МФ РФ от 11.10.2005 г. № 03-03-04/2/76.

При дальнейшем расчете сумм амортизации – амортизационную премию из первоначальной стоимости объекта исключать.

Основание: п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).

3.13. В случае реализации объекта, по которому была начислена амортизационная премия, ранее чем по истечению пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, восстанавливать и включать в налоговую базу суммы единовременно списанной амортизационной премии.

Основание: п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).

3.14. При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу исчислять исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке.

Основание: п.12 ст. 259 Налогового кодекса РФ.

Оценка имущества

3.15. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по средней стоимости.

Основание: п.8 ст.255 Налогового кодекса РФ.

3.16. При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, использовать метод оценки по средней стоимости.

Основание: п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ.

3.17. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списывать их стоимость на расходы по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Основание: п.9 ст.280 Налогового кодекса РФ.

	П.И. Иванов
ООО " СтройСервис"

Приложение № 1

К Приказу № 1 от 02.01.2009г.

Рабочий план счетов

Наименование счёта	Номер счёта	Вид счёта по отношению к балансу	Номер и наименование субсчёта

Основные средства		А	1. Основные средства, находящиеся в эксплуатации
2. Выбывшие основные средства
Амортизация основных средств		П
Нематериальные активы		А	1.Предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов 2.Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов		П
Вложения во внеоборотные активы		А	4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов
Материалы		А	1. Сырье и материалы
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям		А	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретённым нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
4.НДС по рекламе
Основное производство		А
Общехозяйственные расходы		А
Касса		А
Расчётный счёт		А
Расчёты с поставщиками и подрядчиками		А-П	1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками
2. Расчёты по авансам, полученным от подрядчика
Расчёты с покупателями и заказчиками		А-П	1. Расчёты с покупателями и заказчиками
2. Расчёты по авансам, полученным от заказчика
Расчёты по краткосрочным кредитам		П	1. Кредит
2. Проценты по кредиту
Расчёты пот налогам и сборам		А П	1. НДФЛ
2. НДС
4. Налог на прибыль
8. Налог на имущество
10. Прочие налоги и сборы (реклама )
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению		А П	1. Единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования 2.1. Федеральный бюджет 2.2. Страховая часть пенсионного фонда 2.3. Накопительная часть пенсионного фонда 3.1. Федеральный фонд общего медицинского страхования 3.2. Территориальный фонд общего медицинского страхования
11. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Расчёты с персоналом по оплате труда		П
Расчеты с подотчетными лицами		А П
Расчёты с учредителями		А-П	1. Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами		АП	4. Расчёты по депонированным суммам
5. Прочие взаиморасчеты
6. Расчёты по алиментам
7. Расчеты по авансам
Уставный капитал		П
Резервный капитал		П
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)		А-П
Продажи		А-П	1. Выручка
2. Себестоимость продаж 3.Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль/Убыток от продаж
Прочие доходы и расходы		А-П	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3.Сальдо прочих доходов и расходов
Расходы будущих периодов		А
Доходы будущих периодов		П	1. Доходы, полученные в счетах будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
Прибыли и убытки		А-П	1. Прибыли и убытки
2. Налог на прибыль

Главный бухгалтер _______________________________

« __ »_______________200_г.

Расчет заработной платы в ООО «СтройСервис»

За 1 квартал 2009 года

Расчет заработной платы за январь 2009г:

Директор

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 15000 руб.

Налоговый вычет – 500 руб. (участник Афганских событий)

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1

(15000 - 500 - 1000)× 0, 13 = 1755 руб. - подоходный налог

Главный бухгалтер

Количество календарных дней –31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 14000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

(14000 - 400 - 2× 1000)× 0, 13 = 1508 руб. - подоходный налог

Алименты: (14000 – 1508)× 0, 33 = 4122 руб.

Бухгалтер

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 8000 руб.

Налоговый вычет – 500 руб. (инвалид II-й группы)

(8000 - 500)× 0, 13 = 975 руб. - подоходный налог

Секретарь

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 6

Количество дней взятых за свой счет – 10

Оклад в месяц: 6000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(6000/16)× (16-10) = 2250 руб. –заработная плата за январь

(2250 - 400)× 0, 13 = 240 руб. - подоходный налог

Начальник участка

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 12000 руб.

Налоговый вычет – 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

(12000 – 3000 - 2× 1000)× 0, 13 = 910 руб. - подоходный налог

Рабочий 5 разряда

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16

Оклад сдельный в месяц: 7000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

Налоговый вычет – 2000 руб. (Опекун инвалида с детства),

количество детей - 1

(7000 – 400 - 2000)× 0, 13 = 598 руб. - подоходный налог

Рабочий 4 разряда

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16

Оклад сдельный в месяц: 5000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(5000 - 400)× 0, 13 = 598 руб. - подоходный налог

Рабочий 3 разряда

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16

Оклад сдельный в месяц: 4000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(4000 - 400)× 0, 13 = 468 руб. - подоходный налог

Расчет заработной платы за февраль 2009г:

Директор

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 15000 руб.

Налоговый вычет – 500 руб. (участник Афганских событий)

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1

(15000 – 500 - 1000)× 0, 13 = 1755 руб. - подоходный налог

Главный бухгалтер

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 15

Оклад в месяц: 14000 руб.

Кол-во дней по бол. листу – 4 дн

Заработная плата за февраль: 14000/28 × 24= 12000 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается, исходя из 80% от заработка, так как стаж работника составляет менее 8 лет.

Начисление по больничному листу:

1)14000× 12мес.+4кв.× 10000(премия кварт.)=208000(доход за 12 мес.)/366=568 руб.

2)568× 0, 8=455 руб.- дневное пособие

3)455× 4=1820 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей – 2

(12000 + 1820 – 400-2× 1000)× 0, 13 = 1484 руб. - подоходный налог

Алименты: (12000+1820 – 1484)× 0, 33 = 4070 руб.

Бухгалтер

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 8000 руб.

Налоговый вычет – 500 руб. (инвалид II-й группы)

(8000 - 500)× 0, 13 = 975 руб. - подоходный налог

Секретарь

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 6000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(6000 - 400)× 0, 13 = 728 руб. - подоходный налог

Начальник участка

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 12000 руб.

Налоговый вычет – 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей – 2

(12000 – 3000 – 2× 1000)× 0, 13 = 910 руб. - подоходный налог

Рабочий 5 разряда

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19

Оклад сдельный в месяц: 7000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

Налоговый вычет – 2000 руб. (Опекун инвалида с детства),

количество детей - 1

(7000 – 400 - 2000)× 0, 13 = 598 руб. - подоходный налог

Рабочий 4 разряда

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19

Оклад сдельный в месяц: 5000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(5000 - 400)× 0, 13 = 598 руб. - подоходный налог

Рабочий 3 разряда

Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19

Оклад сдельный в месяц: 4000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(4000 - 400)× 0, 13 = 468 руб. - подоходный налог

Подробный расчет заработной платы за март 2009г:

Директор

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 15000 руб. Премия: 10000 руб.

Налоговый вычет – 500 руб. (участник Афганских событий)

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1

(15000 + 15000+15000+10000 - 4500)× 0, 13 = 6565-1755-1755=3055 руб. - подоходный налог

Главный бухгалтер

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 14000 руб. Премия: 10000 руб.

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

14000 + 13820 +14000 +10000= 50000 руб., доход работника

превышает 40000 руб., поэтому налоговый вычет на налогоплательщика

не применяется.

(14000+13820+14000+10000-6800)× 0, 13=5852, 60-1508-1484=2861 руб. - подоходный налог

Алименты: (24000 – 2861)× 0, 33 = 6976 руб.

Бухгалтер

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 8000 руб. Премия: 6000 руб.

Налоговый вычет – 500 руб. (инвалид II-й группы)

(8000+ 8000+8000+6000-1500)× 0, 13=3705-975-975=1755 руб. - подоходный налог

Секретарь

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 3

Оклад в месяц: 6000 руб. Премия: 3000 руб.

Расчетный период: с 01.03.2008 по 28.02.2009

1) Начисления за отработанные дни: (6000 / 21) × 3 = 857 руб.

Уволился с 03.03.09 г.

Отпуск использован до 01.01.09 г., не использован отпуск за 2 месяца работы.

2) Расчет кол-ва дней компенсации: 28дн./12мес.× 2мес.= 4, 67≈ 5дн.

3)Расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск:

з/п за 10 мес. 2008г.: 6000× 10+10000=70000 руб.

70000+2250+6000=78250 руб.- з/п за период 01.03.08г. по 28.02.09 г.

78250/12/29, 4× 5 дн.=1109 руб.- сумма компенсации

з/п за март 2009 г.: 857+3000+1109=4966 руб.

4) (2250+6000+4966-1200)× 0, 13=1562-728-240=594 руб.– подоходный налог

Начальник участка

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 12000 руб. Премия: 8000 руб.

Налоговый вычет – 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей – 2

(12000+12000+12000+8000-15000)× 0, 13 = 3770-910-910=1950 руб. - подоходный налог

Рабочий 5 разряда

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21

Оклад сдельный в месяц: 7000 руб. Премия: 4000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

Налоговый вычет – 2000 руб. (Опекун инвалида с детства),

количество детей - 1

(7000+7000+7000+4000 –7200)× 0, 13=2314-598-598-1118 руб. - подоходный налог

Рабочий 4 разряда

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21

Оклад сдельный в месяц: 5000 руб. Премия: 3000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(5000 +5000+5000+ 3000-1200)× 0, 13=2184-598-598=988 руб. - подоходный налог

Рабочий 3 разряда

Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21

Оклад сдельный в месяц: 4000 руб. Премия: 3000 руб.

Налоговый вычет – 400 руб.

(4000+4000+4000+3000-1200)× 0, 13 = 1794-468-468=858 руб. - подоходный налог

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 Следующая ⇒