Анализ результатов финансовой деятельности хозяйства

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Показатели формирования прибыли от реализации продукции представлены в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 – Показатели формирования прибыли в СПК «» в 2012-2014 гг., млн. руб.

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонение 2014 от 2012г., +/-
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль				-657
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг			-705	-2112
Прибыль (убыток) от текущей деятельности				-862
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности		-257
Прибыль (убыток) до налогообложения				-711
Чистая прибыль (убыток)				-711

1. Примечание. Источник: данные приложения И, К, Л.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) в 2014 году увеличилась на 14 075 млн. руб. по сравнению с 2012 годом. Себестоимость реализованных товаров в 2014 году составила 19 944млн. руб., что на 15 732 млн. руб. больше 2012 года. Валовая прибыль уменьшилась на 657 млн. руб. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2014 году сократилась на 2 112 млн. руб. Чистая прибыль в 2014 году сократилась на 711 млн. руб., что связано с получением убытка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Найдем влияние объема продаж на прибыль от реализации продукции, для этого необходимо базовую прибыль умножить на процент изменения объема реализации продукции (19944/15026× 100 – 100 = + 33% ) и результат разделить на 100:

 

Δ П _VPП = 15026 × (+33)/100 = 4 959 млн. руб.

 

Определим влияние полной себестоимости на сумму прибыли путем сравнения фактической суммы затрат с базовой:

 

Δ Пс = -(19944 -15026) = - 4 918 млн. руб.

 

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию найдем сопоставлением фактической выручки отчетного периода с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации продукции при базовом уровне цен:

 

Δ Пи = 20285 – 18669 = 1 616 млн. руб.

 

Результаты расчетов показывают, что сумма выручки в 2014 году выросла в основном за счет увеличения средне реализационных цен и объема реализации. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 2848 млн. руб.

Далее проанализируем также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VPПi), себестоимости (Ci) и среднереализованных цен (Цi) (таблица 2.9).

 

Таблица 2.9 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции в СПК «Будча» за 2014 г.

Вид продукции	Количество реализованной продукции, тонн	Средняя цена реализации за тонну млн. руб.	Себестоимость, тонны млн. руб.	Сумма прибыли от реализации млн руб.	Изменение суммы прибыли, млн. руб.
Общее	в том числе за счет
объема реализации	цены	Себестоимости
t0	t1	t0	t1	t0	t1	t0	t1
Зерновые и зернобобо-вые			0, 83	1, 30	0, 88	1, 35	-49	-74	-29, 8	-29, 8	747, 3	-747, 3
Рапс			2, 79	3, 32	2, 77	3, 34		-8	-13, 04	0, 6	180, 73	-194, 4
Картофель			0, 24	1, 04	0, 64	1, 04	-94		94, 8	-317, 2		-412
КРС			17, 05	16, 54	12, 89	20, 46		-1160	-1959	432, 6	-150, 96	-2241
Молоко цельное			3, 28	3, 22	2, 68	3, 02			-842, 2		-195, 9	-1110
Итого	-	-	-	-	-	-		-594	-2749, 3	580, 1	1405, 2	-4704

1. Примечание. Источник: данные приложения М, Н.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

 

П = VPПi × (Цi – Сi), (2.2)

Методика расчета влияния факторов способом цепной подстановки зерновых и зернобобовых:

 

П₀ = VPП _i0 × (Ц_i0 – С_i0) = 994× (0, 83 -0, 88) = -49, 7 млн. руб.

П усл. 1 = VPП _i1 × (Ц_i0 – С_i0) = 1590 × (0, 83 -0, 88) = - 79, 5 млн. руб.

П усл. 2 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i0) = 1590 × (1, 30 – 0, 88) = 667, 8 млн. руб.

П1 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i1) = 1590 × (1, 30 – 1, 35) = -79, 5 млн. руб.

Δ П общ. = П₁ – П₀ = -79, 5 – (-49, 7) = -29, 8 млн. руб.

Δ П _VPП = П усл.1 – П₀ = -79, 5 – (- 49, 7) = - 29, 8 млн. руб.

Δ П ц = П усл. 2 – П усл. 1 = 667, 8 – (-79, 5) = 747, 3 млн. руб.

Δ П с = П₁ – П усл. 2 = -79, 5 – 667, 8 = -747, 3 млн. руб.

 

В отчётном периоде по сравнению с прошлым сумма прибыли от реализации зерновых и зернобобовых уменьшилась на 29, 8 млн. руб., в т.ч. за счёт уменьшения объёма реализации на 29, 8 млн. руб., за счёт увеличения себестоимости на 747, 3 млн. руб. Однако за счёт увеличения цены сумма прибыли увеличилась на 747, 3 млн. руб.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки по рапсу:

П₀ = VPП _i0 × (Ц_i0 – С_i0) = 311× (2, 79 – 2, 77 ) = 6, 22 млн. руб.

П усл. 1 = VPП _i1 × (Ц_i0 – С_i0) = 341 × (2, 79 – 2, 77) = 6, 82 млн. руб.

П усл. 2 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i0) = 341 × (3, 32 – 2, 77) = 187, 6 млн. руб.

П1 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i1) = 341 × (3, 32 – 3, 34) = - 6, 82 млн. руб.

Δ П общ. = П₁ – П₀ = - 6, 82 – (- 6, 22) = - 13, 04 млн. руб.

Δ П _VPП = П усл.1 – П₀ = 6, 82 – 6, 22 = - 0, 6 млн. руб.

Δ П ц = П усл. 2 – П усл. 1 = 187, 6– 6, 82 = 180, 8 млн. руб.

Δ П с = П₁ – П усл. 2 = -6, 82 – 187, 6 = - 194, 4 млн. руб.

 

В отчётном периоде по сравнению с прошлым сумма прибыли от реализации рапса уменьшилась на 13, 04 млн. руб., в т.ч. за счёт уменьшения объёма реализации на 0, 6 млн. руб., за счёт увеличения себестоимости на 194, 4 млн. руб. Однако за счёт увеличения цены сумма прибыли увеличилась на 180, 8 млн. руб.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки по картофелю:

 

П₀ = VPП _i0 × (Ц_i0 – С_i0) = 237× (0, 24 -0, 64) = - 94, 8 млн. руб.

П усл. 1 = VPП _i1 × (Ц_i0 – С_i0) = 1030 × (0, 24 -0, 64) = - 412 млн. руб.

П усл. 2 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i0) = 1030 × (1, 04 – 0, 64) = 412 млн. руб.

П1 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i1) = 1030 × (1, 04 – 1, 04) = 0.

Δ П общ. = П₁ – П₀ = 0 – (- 94, 8) = 94, 8 млн. руб.

Δ П _VPП = П усл.1 – П₀ = - 412 – (- 94, 8) = - 317, 2млн. руб.

Δ П ц = П усл. 2 – П усл. 1 = 412 – (- 412) = 824 млн. руб.

Δ П с = П₁ – П усл. 2 = 0 – 412 = - 412 млн. руб.

 

В отчётном периоде по сравнению с прошлым сумма прибыли от реализации картофеля увеличилась на 94, 8 млн. руб., в т.ч. за счёт уменьшения объёма реализации уменьшилась на 317, 2 млн. руб., за счёт увеличения себестоимости снизилась на 412 млн. руб., за счёт увеличения цены сумма прибыли увеличилась на 824 млн. руб.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки по КРС:

 

П₀ = VPП _i0 × (Ц_i0 – С_i0) = 192× (17, 05 – 12, 89) = 798, 7 млн. руб.

П усл. 1 = VPП _i1 × (Ц_i0 – С_i0) = 296 × (17, 05 – 12, 89) =1231, 4 млн. руб.

П усл. 2 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i0) = 296 × (16, 54 – 12, 89) = 1080, 4 млн. руб.

П1 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i1) = 296 × (16, 54 – 20, 46) = -1160, 3 млн. руб.

Δ П общ. = П₁ – П₀ = - 1160, 3 – 798, 7 = - 1959, 02 млн. руб.

Δ П _VPП = П усл.1 – П₀ = 1231, 4– 798, 7 = 432, 7 млн. руб.

Δ П ц = П усл. 2 – П усл. 1 = 1080, 4 – 1231, 4 = - 151млн. руб.

Δ П с = П₁ – П усл. 2 = - 1160, 3 – 1080, 4= - 2240, 7 млн. руб.

 

В отчётном периоде по сравнению с прошлым сумма прибыли от реализации КРС уменьшилась на 1959, 02 млн. руб., в т.ч. за счёт увеличения объёма реализации увеличилась на 432, 7 млн. руб., за счёт увеличения себестоимости снизилась на 2240, 7 млн. руб., за счёт снижения цены сумма прибыли уменьшилась на 151 млн. руб.

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки по молоку:

 

П₀ = VPП _i0 × (Ц_i0 – С_i0) = 2492× (3, 28 – 2, 68) = 1495, 2 млн. руб.

П усл. 1 = VPП _i1 × (Ц_i0 – С_i0) = 3265 × (3, 28 -2, 68) = 1959 млн. руб.

П усл. 2 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i0) = 3265 × (3, 22 – 2, 68) = 1763, 1млн. руб.

П1 = VPП _i1 × (Ц_i1 – С_i1) = 3265 × (3, 22 – 3, 02) = 653 млн. руб.

Δ П общ. = П₁ – П₀ = 653 – 1495, 2 = - 842, 2млн. руб.

Δ П _VPП = П усл.1 – П₀ = 1959 – 1495, 2= 463, 8млн. руб.

Δ П ц = П усл. 2 – П усл. 1 =1763, 1 – 1959 = - 196 млн. руб.

Δ П с = П₁ – П усл. 2 = 653 –1763, 1 = - 1110, 1млн. руб.

 

В отчётном периоде по сравнению с прошлым сумма прибыли от реализации цельного молока уменьшилась на 842, 2 млн. руб., в т.ч. за счёт увеличения объёма реализации увеличилась на 463, 8 млн. руб., за счёт увеличения себестоимости снизилась на 1110, 1 млн. руб., за счёт снижения цены сумма прибыли уменьшилась на 196 млн. руб.

Данные таблицы 2.9 показывают, по каким видам продукции и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное и в какой степени. Так в целом по всем видам продукции к положительным факторам можно отнести объем реализации и цену реализации, отрицательным факторам является себестоимость.

Рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости и платежеспособности в СПК «Будча» в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 – Показатели финансовой устойчивости СПК «Будча», за 2014 г.

Наименование показателя	На конец отчетного периода	На начало отчетного года	Нормативное значение
Коэффициент обеспеченности собственными об.с.	0, 44	0, 66	> =0, 2
Коэффициент текущей ликвидности	1, 8	2, 93	> =1, 5
Окончание таблицы 2.10
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0, 62	0, 4	< = 0, 85
Коэффициент абсолютной ликвидности		0, 02	> =0, 1

1. Примечание. Источник: данные приложения Д.

2. Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода составил 0, 44, что свидетельствует о снижении собственных оборотных средств по сравнению с началом года. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. В 2014 году данный коэффициент снизился с 2, 93 до 1, 8.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Указанный коэффициент определяется как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов к общей стоимости активов. В 2014 году данный коэффициент увеличился с 0, 4 до 0, 62, что свидетельствует о повышении способности организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам. Коэффициент абсолютной ликвидности – финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним средства.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. H)результатов неэффективной финансовой политики по привлечению капитала и заемных средств
2. IV Обсуждение результатов и некоторые выводы
3. IX. Толерантность как нравственная основа социокультурной деятельности библиотекаря
4. VIII. Организация деятельности территориальных органов МВД России
5. А. ОБСЛУЖИВАНИЕ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ХОЗЯЙСТВА
6. А. ОБСЛУЖИВАНИЕ РЕАГЕНТНОГО ХОЗЯЙСТВА И УСТАНОВКИ ПО ГИДРАЗИННОЙ ОБРАБОТКЕ ВОДЫ
7. Агроэкологическая оценка земель конкретного хозяйства и распределение их по группам пригодности для возделывания сельскохозяйственных культур
8. Акмеологическое сопровождение политической деятельности и место в нем политического консалтинга
9. Анализ безубыточной деятельности предприятия
10. Анализ внешнеэкономической деятельности ОАО «Аммофос»
11. Анализ деятельности предприятия и основные направления развития
12. Анализ деятельности холдинга «Российские космические системы»