Отчет о финансовом положении.

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 14Следующая ⇒

Отчет о финансовом положении должен, по меньшей мере, включать 18 статей:

основные средства;

инвестиционное имущество;

нематериальные активы;

финансовые активы (за исключением сумм, указанных в подпунктах (e), (h) и (i));

инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

биологические активы;

запасы;

торговая и прочая дебиторская задолженность;

денежные средства и их эквиваленты;

итоговая сумма активов, классифицируемых как предназначенные для продажи, и активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;

торговая и прочая кредиторская задолженность;

резервы;

финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в подпунктах (k) и (l));

обязательства и активы по текущему налогу, как определено в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»;

отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;

обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5;

неконтролирующие доли, представленные в составе капитала; и

выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнской организации.

Организация должна представлять в своем Отчете о финансовом положении краткосрочные и долгосрочные активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства в качестве отдельных классов, за исключением случаев, когда представление информации, основанное на степени ликвидности, обеспечивает надежную и более уместную информацию. Если применяется указанное исключение, организация должно представлять все активы и обязательства в порядке своей ликвидности.

Вне зависимости от выбранного способа представления, применительно к каждой статье активов и обязательств, объединяющей суммы, возмещение или погашение которых ожидается: в течение не более чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, и по истечении более чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, организация должно раскрыть сумму, возмещение или погашение которой ожидается по истечении более чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода.

Краткосрочные активы

Организация должно классифицировать актив как краткосрочный, если он удовлетворяет любому из перечисленных ниже критериев:

- его предполагается реализовать или он предназначен для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла организации;

- оно предназначено в основном для целей торговли;

- его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода; или

- актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, если только не существует ограничения на его обмен или использование для погашения обязательств в течение как минимум двенадцати месяцев после окончания отчетного периода.

Организация должно классифицировать все прочие активы как долгосрочные.

Операционный цикл организация представляет собой период времени с момента приобретения активов для обработки и до момента их обмена на денежные средства или эквиваленты денежных средств. Если невозможно четко определить обычный операционный цикл, делается допущение, что его продолжительность составляет 12 месяцев.

Краткосрочные активы включают активы (такие, как запасы и дебиторская задолженность), которые продаются, потребляются или реализуются в рамках обычного операционного цикла, даже если не предполагается их реализовать в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода. Краткосрочные активы также включают активы, предназначенные в основном для целей торговли (относящиеся к этой категории финансовые активы классифицируются как предназначенные для торговли, и краткосрочную составляющую долгосрочных финансовых активов.

Краткосрочные обязательства

Организация должно классифицировать обязательство как краткосрочное в случаях, когда:

- предполагается погашение организация м обязательства в рамках обычного операционного цикла организации;

- оно удерживает обязательство в основном для целей торговли;

- обязательство подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода; или

- у него нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течении, как минимум, двенадцати месяцев после окончания отчетного периода. Сроки обязательства, которые могут, на усмотрение встречной стороны, привести к его погашению путем выпуска долевых инструментов, не влияют на его классификацию.

Организация должна классифицировать все прочие обязательства как долгосрочные.

Некоторые краткосрочные обязательства, такие, как торговая кредиторская задолженность и некоторые начисления затрат по оплате труда и прочих операционных затрат, составляют часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия. Такие операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению не ранее чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода. При классификации активов и обязательств предприятия используется один и тот же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный операционный цикл предприятия, делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.

Информация, подлежащая представлению либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях.

Организация должна раскрыть в отчете о финансовом положении или в примечаниях более подробную разбивку представленных статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.

Степень детализации при представлении разбивки статьи зависит от требований МСФО, а также от величины, характера и функции соответствующих сумм.

По каждой статье предусмотрено разное раскрытие информации, например:

- статьи основных средств детализируются по видам в соответствии с МСФО (IAS) 16;

- дебиторская задолженность детализируется с выделением задолженности покупателей и заказчиков, задолженности связанных сторон, сумм предоплаты и прочих сумм;

- запасы разбиваются в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» на такие виды, как товары, производственные запасы, материалы, незавершенное производство и готовая продукция;

- резервы разбиваются на резервы по затратам на вознаграждения работникам и прочие статьи; и

- капитал и капитальные резервы детализируются по таким различным категориям, как оплаченный капитал, эмиссионный доход и капитальные резервы.

Капитал

В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 в отчете о финансовом положении организации в разделе «Капитал» следует отразить раздельно:

1. Выпущенный капитал и резервы, относящиеся к собственникам материнской компании.

2. Долю меньшинства в капитале дочерних компаний на отчетную дату.

Очевидно, что это требование относится только к консолидированной финансовой отчетности. В своей отдельной отчетности компания-инвестор не отражает активы и обязательства дочерних организаций, поэтому в составе ее капитала отсутствует доля меньшинства.

В балансе компоненты капитала группируются по их экономическому содержанию (могут быть выделены статьи номинального (уставного) капитала, эмиссионного дохода, резервов переоценки, нераспределенной прибыли и резервов, образованных из нее и т. п.). Акционерные общества должны в примечаниях к балансу дать подробную характеристику капитальных резервов, а также акций каждого класса.

Организация должно раскрыть либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях, следующую информацию:

- применительно к каждому классу акционерного капитала: количество акций, разрешенных к выпуску; количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также количество акций, выпущенных, но не оплаченных полностью; номинальная стоимость акции или указание на то, что акции не имеют номинальной стоимости; сверка количества акций в обращении на начало и на конец периода; права, привилегии и ограничения по данному классу, включая ограничения по распределению дивидендов и возврату капитала; акции предприятия, принадлежащие самому предприятию или его дочерним или ассоциированным предприятиям; и акции, зарезервированные для выпуска по опционам и договорам продажи акций, включая условия и суммы; и

- описание характера и назначения каждого капитального резерва в составе капитала.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒