Отчет о движении денежных средств - МСФО 7.

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 14Следующая ⇒

МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» устанавливает требования к представлению и раскрытию информации о движении денежных средств. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключения компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

В стандарте используются следующие термины.

Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Организация должна составлять Отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 7 и представлять его в качестве неотъемлемой части своей финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность.

Пользователям финансовой отчетности организации интересно знать, как она генерирует и использует денежные средства и эквиваленты денежных средств.

Отчет о движении денежных средств, если он используется вкупе с остальными формами финансовой отчетности, обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах предприятия, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), а также его способности воздействовать на величину и сроки потоков денежных средств с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям.

Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих потоков денежных средств различных организаций. Она также облегчает сопоставимость отчетов об операционных показателях различных организаций, поскольку устраняет последствия применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям.

Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки компании, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. Помимо раскрытия информации о денежных потоках в отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетные даты. Итогом Отчет о денежных потоках должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.

Под операционной понимаются деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности.

Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:

денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;

денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;

денежные выплаты работникам и от имени работников;

денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;

денежные выплаты или возвраты налога на прибыль, если они не могут быть непосредственно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью; и

денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с самостоятельно произведенными основными средствами;

денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей);

денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме поступлений по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для коммерческих или торговых целей);

денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам (кроме авансов и займов, предоставляемых финансовыми институтами);

денежные поступления от возврата авансов и займов, предоставленных другим лицам (кроме авансовых платежей и займов финансовых институтов);

денежные выплаты по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам «своп», за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность; и

денежные поступления по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам «своп», за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или поступления классифицируются как финансовая деятельность.

Финансовая деятельность- деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия. Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются:

денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;

денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;

денежные выплаты по заемным средствам; и

денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Если организация не может однозначно отнести какие-то из видов поступлений и выплат денежных средств и их эквивалентов как финансовую или инвестиционную деятельность их включают отдельными строками в состав операционной деятельности отдельно от движения денежных потоков по обычной деятельности организации.

Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой метод; косвенный метод. Различия в использовании этих методов касаются только раздела «операционная деятельность».

Суть прямого метода заключается в том, что последовательно рассчитываются основные поступления и основные выплаты от операционной деятельности, разница между которыми составляет чистый приток или чистый отток денег за счет операционной деятельности.

При косвенном методе расчета денежных средств от операционной деятельности за начальную точку отсчета берется чистая прибыль, которая в последующем корректируется на суммы, которые входят в расчет чистой прибыли, но не входят в расчет денежных средств.

Корректировки:

1) расходы, связанные с амортизацией, прибавляются;

2) изменение статей оборотных средств вычитается, если происходит увеличение счета, и прибавляется, если происходит уменьшение счета;

3) изменение статей кредиторской задолженности вычитается, если происходит уменьшение счета, и прибавляется, если происходит увеличение счета;

4) прибыль, полученная от продажи активов, вычитается, а убыток прибавляется.

МСФО поощряется использование компаниями прямого метода для представления потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 789 10 11 12 Следующая ⇒