Сущность, виды и цели аудита

ПСАД (Утв Постанов Правва РФ от 2002 г. N 696) (ФПСАД № 1)

Аудит - лицензируемая предприним деят-ть аттестованных независимых юр и физ лиц (аудиторских компаний и отд аудиторов) - законных участников эконом деят-ти, направл на подтверждения достоверности фин, бух и налоговой отчет-ти, для уменьшения доли приемлемого уровня информац риска для заинтересованных пользователей бух отчет-ти, представляемой предприятием (орг-цией) собственникам, а также др юр и физ лицам.

Данное определение отражает: - Единую цель проведения аудита - подтвержд достоверности отчет-ти, сниж риска исп-ния ее в эк деят-ти; - Единые требования ведения аудита - налич аттестатов и лицензий; - Единые и обязат усл-я - аудит проводит независ субъектами.

Под аудитом бух отчет-ти в правилах (стандартах) аудиторской деят-ти в РФ поним-ся независимая проверка, осущ-мая аудиторской орг-цией и имеющая своим рез-том выражение мнения аудиторской орг-ции о степени достоверности бух отчет-ти эконом субъекта.

Целями аудита бух отчет-ти, как это определено в правиле (стандарте) РФ «Цели и осн принципы, связ с аудитом бух отчет-ти», явл-ся формирование и выражение мнения аудиторской орг-ции о достоверности бух отчетности эконом субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бух отчет-ти д б получены достаточные и уместные аудиторские док-ва, позволяющие аудиторской орг-ции с приемлемой уверенностью сделать выводы относ-но: а) соответствия бух учета экон субъекта док-там и требованиям нормативных актов, регулир порядок ведения БУ и подготовки бух отчет-ти в РФ; б) соответствия бух отчет-ти эконом субъекта тем сведениям, кот располагает аудиторская орг-ция о деят-ти эконом субъекта.

Задачи аудита: 1. подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности2. Контроль за соблюдением закон-ва и нормативн док-в, регулир правила ведения учета и составл отчет-ти, методологии оценки А, обяз-в, собств капитала.3. проверка полноты, достов-ти и точности отраж в учете и отчет-ти затрат, дох и фин рез-тов деят-ти орг-ции за отч период4. выяво резервов лучшего исп-ния осн оборот ср-в, фин резервов и заемных ср-в.

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деят-ти решают ряд задач, связ с оказанием аудиторских услуг: * проверка ведения БУ и составления отчет-ти, законности хоз операций; * помощь в орг-ции БУ; * помощь в восстановлении и ведении учета, составлении БФО; * помощь в налоговом планировании и расчете налогов; * консультирование по отд вопросам ведения учета и составления отчет-ти; * экспертные оценки и анализ рез-тов хоз деят-ти; *консультирование по широкому кругу фин и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и эколог консультирование и др.; * разработка учредительных док-тов и др.; * предоставление инфо о будущих партнерах; * инфо-ное обслуживание клиентов; * др услуги.

Сущность аудита наиболее точно раскрыв-ся с помощью принципов:

1) регулирующие аудит (этические и проф. нормы, определ. взаимоотношен. аудитора и клиента: независимость, честность, объективность, проф. компетентность и добросовестность, конфиденциальность, проф. поведение)

2) осн принципы орг-ции аудита (правила и нормы, опред. этапы и элементы аудит. проверки: проф. скептицизм, объем аудита, существенность и риск, оценка систем БУ и внутр. контроля, планир-е, разумная уверенность, документирование, ответ-ть)

Принципы:

1) регулирующие аудит (этические и проф. нормы, определ. взаимоотношен. аудитора и клиента: независимость, честность, объективность, проф. компетентность и добросовестность, конфиденциальность, проф. поведение)

2) основные принципы орг-ции аудита (правила и нормы, опред. этапы и элементы аудит. проверки: проф. скептицизм, объем аудита, существенность и риск, оценка систем БУ и внутр. контроля, планир-е, разумная уверенность, документирование, ответ-ть

Принципиальной отлич. особ-тью аудит. деят-ти явл-ся независимость.

Требования к аудиту в части обеспечения независимости аудитора регламентир-ся нормат. док-ми по аудит. деят-ти, а также кодексом этики аудиторов.

В отеч теории и практике аудита призн-ся система его классификаций, в основу кот положены след принципы:

1. Статус аудитора: Внутренний и внешний аудит.

Внутр аудит явл-ся неотъемлемым и важным эл-том управл контроля. Потребность во внутр аудите воз­никает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руков-ва не заним-ся повседневным контролем деят-ти орг-ции и низших управл структур. Внутр аудит дает информацию об этой деят-ти и подтверждает достовер­ность отчетов менеджеров. Необходимость во внутр аудите обусловлена: - усложнением орг структуры предприятий; - разнообразием видов деят-ти и возможностью их кооперирования; - удаленностью подразделений, филиалов от головного предприятия; - стремлением администрации эконом субъекта получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управление;

- повышением степени доверия к предприятию со стороны деловых партнеров.

Внутренний аудит необходим гл образом для предотвращения потери ресурсов и осущ-ния необходизменений внутри предприятия. Опред функции внутренних аудиторов выполняют ре­визорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчи­ненные главбуху или фин директору. Однако функции внутр аудиторов шире и включают в себя: 1)контроль за состоянием активов и недопущение убытков; под­тверждение точности информации, использ рук-вом при принятии решений; 2)подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур; 3)анализ эффективности функционирования системы внутр контроля и обработки информации; 4) оценку кач-ва информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Функции внутреннего аудита могут выполнять не только работ­ники предприятия, но и приглашенные независимые аудиторы.

Внешний аудит провод-ся на договорной основе аудиторскими фирмами или индивид аудиторами с целью объективной оценки достоверности БУ и бух отчет-ти эконом субъекта.

2. Инициатива проведения: Обязательный и инициативный.

Обязательный аудит – ежегодная аудиторская проверка, проведение которой обусловлено прямым указанием в ФЗ «Об аудит деят-ти», др ФЗ и нормативн актах.

Критерии обяз аудита:

1. ОАО

2. Если ЦБ орг-ции допущены к торгам на торговых фондовых биржах

3. По видам деят-ти (кредит орг-ции, бюро кред историй, страх орг-ции, паевые инвестиц фонды, товарные, валютные фондовые биржи, НПФ)

4. По пок-лям финн-хоз деят-ти (V выр-ки более 400 млн руб, сумма А ББ более 60 млн)

5. Если орг-ция представ или публикует сводную БФО (за искл органов гос власти)

6. В иных случаях, установл ФЗ.

Инициативный (добровольный) аудит осущ-ся по реше­нию руководства экон субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки опре­деляет клиент.

3. Объект изучения: фин аудит, аудит на соответствие, управленческий (операционный).

Фин аудит – предусматр оценку достоверности фин информ. В качестве критериев информ обычно использ общепринятые признаки орг-ции БУ Аудит фин отчет-ти представляет собой проверку от­чет-ти субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установл критериям и общепринятым правилам БУ. Этот аудит проводится сторонними аудиторами, пригла­шенными компаниями, отчеты которой проверяются. Рез-ты аудита фин отчет-ти публикуются и рассылаются широ­кому кругу пользователей — владельцам акций, кредиторам, орга­нам госрегулирования и др.

Аудит на соответствие требованиям – заключ-ся в анализе опред фин или хоз деят-ти субъекта в целях определения ее соот­ветствия предписанным усл, правилам или законам. Аудит на соответствие требованиям, установл гос актами, проводится ревизорами, работающими в гос органе, осущ-щем контроль за исполнением этих актов, или сторонними аудиторами, кот поручается такой контроль. Рез-ты аудита доклад-ся соответ го­с органу.

Управленческий (операционный) аудит – использ-ся для проверки процедур и методов функционирования предприятия, для оценки производ-ти и эффект-ти. Можно использ для проверки выполн бизнес-планов, целевых программ.

4. Периодичность: первоначальный, периодический.

Первонач аудит проводится аудитором (аудиторской фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увелич риск и трудоемкость аудита, т к аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деят-ти клиента, его системе внутр контроля и др.

Периодический аудит осущ-ся аудито­ром (аудиторской фирмой) повторно или регулярно и основан по­этому на знании специфики клиента, его полож и отриц сторон в орг-ции БУ, рез-тах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в орг-ции системы внутреннего контроля и др.).

5. Метод проверки: подтверждающий, системно-ориентированный, Аудит, базирующийся на риске.

Подтверждающий – хар-ся тем, что при проведении проверки аудитор проверяет или подтверждает практически каждую хоз операцию и параллельно с бухгалтером создает собств учетные регистры.

Системно-ориентированный аудит предусматривает направление систем, кот контролируют операции. Данная функция позволяет проводить аудиторам экспертизу на основе внутр контроля.

Аудит, базирующийся на риске – такой аудит, когда проверка может произв-ся выборочно в осн узких мест (практических точек) в работе предприятия. Сосредоточив аудитор работу в обл, где риск выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку обл. с низким риском.

6. Сфера деят-ти эконом субъекта: общ, банковский, налоговый, страховой, прочие.

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предприним деят-ть, осущ-мая аудиторскими орг-циями помимо проведения аудита.

Под сопутствующими аудиту услугами поним-ся оказание аудиторскими орг-циями и индивид аудиторами след услуг: 1) постановка, восстановление и ведение БУ, составление БФО, бух консультирование; 2) налоговое консультирование; 3) анализ фин-хоз деят-ти орг-ций и ИП, эконом и фин консультирование; 4) управленч консультирование, в т ч связ с реструктуризацией орг-ций; 5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам; 6) автоматизация БУ и внедрение информац технологий; 7) оценка ст-ти им-ва, оценка предприятий как имуществ комплексов, а также предприним рисков; 8) разработка и анализ инвестиц проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение маркетинговых исследований; 10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в обл, связ с аудиторской деят-тью, и распространение их рез-тов, в т ч на бумажных и электронных носителях; 11)обучение в установл закон-вом РФ порядке специалистов в обл, связ с аудиторской деят-тью; 12) оказ др услуг, связ с аудиторской деят-тью.

Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на 2 вида:

1) Услуги, совместимые с проведением у эконом субъекта обяз аудиторской проверки, оказ-ся в обл постановки БУ; контроля ведения учета и составления отчет-ти; контроля начисления и уплаты налогов и иных обяз платежей; анализа хоз и фин деят-ти; оценки эконом и инвестиц проектов, эконом безопасности систем БУ и внутр контроля эконом субъекта; представления интересов эконом субъекта по доверенности перед третьими лицами; проведения семинаров, повышения квалификации и обучения персонала эконом субъектов, и в частности аудиторских орг-ций; научной разработки, издания методических пособий и рекомендаций по БУ, налогообложению, анализу фин-хоз деят-ти, аудиту, хоз праву; компьютеризации БУ, составления отчет-ти, расчетов по налогообложению, анализа хоз деят-ти, аудита и т.д.; консультац услуг по вопросам фин, налогового, банковского и иного хоз закон-ва, инвестиц деят-ти, менеджмента, маркетинга, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий; информац обслуживания; экспертного обслуживания; подбора и тестирования бух персонала экономсубъекта и др.

2) Услуги, несовместимые с проведением у эконом субъекта обяз аудиторской проверки, оказ-ся в обл ведения БУ; восстановления БУ; составления налоговых деклараций; составления бух отчет-ти.

Сопутствующие аудиту услуги разделяются на услуги действия; услуги контроля; информац услуги.

1) К услугам действия относ-ся услуги по созданию док-тов, состав кот установлен в договоре с эконом субъектом и ранее эконом субъектом не созданных.

2) К услугам контроля относ-ся услуги по проверке док-тов на предмет их соответствия критериям, соглас аудиторской орг-цией с эконом субъектом; контролю ведения учета и составления отчет-ти; контролю начисления и уплаты налогов и иных обяз платежей; тестированию бух персонала эконом субъекта.

3) К информац услугам относ-ся услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, “круглых столов”; информац обслуживание; издание методических рекомендаций.

Для выполнения сопутствующих аудиту работ и оказания услуг аудиторская орг-ция должна иметь соответ лицензии и материально-технич возможности, а специалисты, оказывающие услуги, должны обладать необходимым опытом работы и квалификацией.

 

 

12345

Поделиться:

Популярное:

1. Different Kinds of Money. Различные виды денег
2. I. Цели и задачи библиотеки на 2015 год
3. II. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ.
4. III. 35. Виды тех. карт и методика расчёта затрат на возделывание с/х культур.
5. III/18. Понятие и виды издержек производства.
6. IV. Виды бланков документов, их изготовление и использование
7. V. ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
8. V1: Предмет, цели и задачи товароведения
9. Административное принуждение: понятие, виды.
10. Административные наказания: понятие, цели, система, виды.
11. АЛГОРИТМ УСПЕШНОГО ДОСТИЖЕНИЯ ЦЕЛИ
12. Антропоцентризм иск-ва и виды образов