Расчет текущих издержек на объем выпуска продукции

Текущие издержки на объем выпуска продукции представляют сумму затрат предприятия на ее производство и реализацию. Все затраты приводятся к единому временному периоду, обычно одному году. Одновременно определяется полная себестоимость единицы конкретного наименования продукции. Для расчета полной себестоимости продукции используются следующие калькуляционные статьи расходов: сырье и материалы за вычетом возвратных отходов; покупные изделия, полуфабрикаты; основная заработная плата производственных рабочих; дополнительная заработная плата производственных рабочих; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; прочие производственные расходы; коммерческие расходы.

Расчет расходов, связанных с приобретением сырья и материалов. Затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов на единицу продукции определяются по формуле

, (13)

где М_м - норма расхода на единицу продукции, т/шт. (таблица А.4- масса осн. материалов);

Ц_м - цена единицы массы материала, млн р. (7 500 000 руб.);

k_т-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов (1.1);

М_о - отходы материала при изготовлении единицы продукций, т/шт. (таблица А.4- масса возвратн. отходов);

Ц_мо- цена отходов материала (принимается по текущим справочным ценам биржи или из других справочных источников), р. (975 000 руб.)

Стоимость вспомогательных материалов определяем по формуле

. (14)

Цена всп. материалов (5 000 000 руб.)

Для определения величины затрат на материалы в расчете на годовой объем выпуска продукции необходимо произвести расчет по формуле:

где N - годовой объем производства продукции в натуральном выражении, шт.

Расходы по приобретению покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов определяем по формуле

, (15)

где С_п.ед. - стоимость предусмотренных в таблице А.4 исходных данных, млн р. (в % к С_м)

Топливо и энергия на технологические цели. В эту калькуляционную статью себестоимости продукции включаются затраты на топливо и энергию, которые непосредственно расходуются в процессе без преобразования в механическую энергию или в другие виды энергии. При выполнении этого проекта расчёт затрат по этой статье производится в процентах от стоимости материалов (данные в таблице А.4 (в % от С_м*N)).

Расчет заработной платы производственных рабочих. Величину заработной платы производственных рабочих следует определить укрупненно, на основании величины тарифной ставки первого разряда, которая сложилась в промышленности на момент выполнения курсового проекта.

Основная заработная плата производственных рабочих рассчитывается по формуле:

где МТСср - средняя месячная заработная плата основных рабочих, млн. руб.;

Чосн - численность рабочих, непосредственно занятых выполнением производственных операций, чел;

р - количество месяцев, принимаемых для расчета (12).

Основные рабочие – 5 разряд, вспомогательные – 3 разряд, Месячная тарифная ставка 1-го разряда – 300 000 руб.

Дополнительная заработная плата учитывает выплаты, предусмотренные трудовым законодательством за неотработанное на производстве время; сюда входят выплаты за выполнение гособязанностей, оплата отпусков, доплата подросткам и т.п. Дополнительная заработная плата определяется в процентах от основной:

где Дд - процент дополнительной заработной платы по отношению к основной (15%).

Основная, и дополнительная заработная плата основных рабочих на год:

Выплаты стимулирующего характера (k1 = 20%) определяются в процентах от основной и дополнительной заработной платы:

Выплаты компенсирующего характера (k2 = 20%) также определятся в процентах от основной и дополнительной заработной платы:

Надбавки за профессиональное мастерство составляют 30% от основной заработной платы и начисляется только для 10% основных рабочих.

Суммарный фонд заработной платы ФЗП основных рабочих на год:

Суммарный фонд заработной платы (ФЗП) основных рабочих на год определяется как сумма всех вышеперечисленных составляющих.

Заработная плата основных производственных рабочих на единицу продукции рассчитывается по формуле

, (16)

где ФЗП – фонд заработной платы;

N – годовой объем производства.

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда. В эту статью включаются предусмотренные законодательством отчисление органам соцстраха (в настоящее время это 34 %) и госстраха (1 %) от фонда оплаты по труду:

, (17)

где Ф_з – процент отчислений.

Аналогичным образом рассчитывается заработная плата вспомогательных рабочих и сотрудников аппарата.

Полученные результаты необходимо свести в таблицу

Таблица – Зарплата и отчисления в бюджетные и во внебюджетные фонды, млн. руб.

Статьи издержек
Использование производственной мощности, %
1.Расходы на оплату труда рабочих, непосредственно занятья изготовлением продукции, всего и в том числе:
1.1.Основная и дополнительная заработная плата.
1.2. Выплаты стимулирующего характера.
1.3.Выплаты компенсирующего характера
1.4.Надбавки за профессиональное мастерства
2.Отчисления на социальные нужд и т.д.
З.Расходы на оплату труда рабочих и служащих, не занятых непосредственно производством.
4. Отчисления на социальные нужды и т.д.
5. Расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления на уровне цехов.
6. Отчисления на социальные нужды и т.д.
7.Расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления предприятием
8. Отчисления на социальные нужды и т.д.
9. Расходы на оплату труда по предприятию в целом
10. Отчисления на социальные нужды по предприятию в целом

Общепроизводственные расходы (С_общепр) . Эта статья затрат является комплексной, она включает следующие две части:

1) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

2) расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) подразделяются на следующие виды затрат: амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента; эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт); ремонт оборудования и транспортных средств; внутризаводское перемещение грузов; износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений; прочие расходы.

Для того чтобы определить величину РСЭО на годовой объем выпуска продукции, составляется самостоятельная смета затрат.

Далее рассмотрим пояснения по расчету отдельных видов затрат этой части статьи.

Амортизация оборудования, подъемно-транспортных средств и технологической оснастки. Величина годовых амортизационных отчислений определяется на основе годовых норм амортизации и первоначальной стоимости соответствующих элементов основных средств по формуле:

где Ф_б_j - балансовая стоимость (основных и вспомогательных) машин и оборудования, млн.руб.;

Ф_б_i - балансовая стоимость технологической оснастки, млн.руб.;

Ф_б_t - балансовая стоимость транспортного оборудования, млн.руб.;

Н_а_j - годовая норма амортизации рабочих машин и оборудования;

Н_а_i - годовая норма амортизации технологической оснастки;

Н_а_t - годовая норма амортизации транспортного оборудования.

Нормы амортизации по оборудованию и транспортным средствам следует принимать по нормативным документам, извлечения из которых приведены в приложении Б.

Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт). В эту часть статьи включаются:

- заработная плата (в составе основной и дополнительной зарплаты и отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату тpyда) рабочих, занятых обслуживанием машин и оборудования, (слесарей, наладчиков, электромонтеров) и других категорий работающих, непосредственно не занятых производствам продукции;

- стоимость материалов, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования;

- затраты на электрическую энергию, сжатый воздух, воду, тепловую энергию, потребляемую в процессе работы оборудования.

Стоимость материалов, потребляемых в процессе функционирования оборудования, рассчитывается укрупнено в процентах (таблица А.5) от стоимости оборудования (основного + вспомогательного).

Затраты на электрическую энергию могут быть определены по одноставочному тарифу по формуле:

где W_уст - суммарная установленная мощность, кВт (по таблице 3 - «Расчет количества оборудования»);

F_д - действительный фонд времени работы оборудования;

k_од - коэффициент одновременности работы электродвигателей (k_од= 1);

k_м, k_в - коэффициенты, учитывающие загрузку оборудования по мощности и времени (k_м= 1, k_в= 1);

k_п - коэффициент, учитывающий потери мощности в сети (1, 03...1, 05);

Ц_э - средняя стоимость электроэнергии, руб./кВтч;

η - КПД электродвигателей станков (0, 9).

Текущий ремонт оборудования и транспортных средств. В эту группу затрат входят затраты на заработную плату, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рабочих, занятых ремонтом оборудования; расходы на материалы, потребляемые в процессе выполнения ремонтных работ; услуги ремонтных цехов завода. Они могут быть определены укрупнение на основе норматива затрат на единицу ремонтной сложности или час работы оборудования. Данные представлены в таблице А.5 приложения А (в % от К_об+К_вс).

Внутризаводское перемещение грузов. Сюда входят расходы на содержание и эксплуатацию транспортных средств; стоимость смазочных, обтирочных материалов, горючего, запчастей и других материалов, оплата труда рабочих, отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды от средств на оплату труда, стоимость услуг других цехов и сторонних организаций. (Данные представлены в таблице А.5 приложения А).

Износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента. В эту группу затрат включаются все виды технологического оснащения стоимостью до нормативно установленной стоимости или со сроком службы менее одного года, потребляемые в течение года для обеспечения планируемого выпуска продукции. (Данные представлены в таблице А.5 приложения А).

Прочие расходы. Включаются такие затраты, которые не вошли ни в одну из вышеперечисленных групп затрат. В данном варианте эти затраты равны нулю.

Полученная величина расходов по данной статье представляет затраты, обусловленные использованием всего установленного оборудования в цехе или на участке (не поточной линии) на годовой объем производства.

Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством включают следующие группы затрат: оплата труда работников аппарата управления цехом (цехами), а также оплата труда специалистов и других служащих, обслуживающих производство, включая соответствующие отчисления; амортизация зданий, сооружений, инвентаря; содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря; расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство; расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда техники безопасности; прочие расходы.

Амортизация зданий и сооружений определяется по формуле:

где К_зд - капиталовложения в здания;

Н_а.зд. -норма амортизации зданий (см. приложение Б).

Содержание зданий и сооружений определяется на основе норм расхода денежных средств на один кв. м. площади здания в размере 0, 5% от стоимости зданий и сооружений. Ремонт зданий и сооружений можно принять равной % от стоимости здания (таблице А.6.)

Расходы по охране труда принимаются равными 0, 5 млн. руб. на одного работника.

Прочие расходы включают затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, включая содержание гарантийных мастерских, оплату командировочных расходов и проч. В данном варианте эти затраты равны нулю.

Общехозяйственные расходы (С_{общехоз} ) . Эти расходы включают (при проведении расчетов по данному проекту) следующие группы затрат: оплата труда руководителей и специалистов аппарата управления предприятием; административные расходы; расходы по содержанию заводского транспорта.

Административные расходы (0, 5% от общехозяйственных расходов без админ. расх.) включают в себя связь, телефонные и почтовые расходы и т. д. Расходы по содержанию заводского транспорта можно принять в размере до 15… 20 % от стоимости транспорта.

Результаты сводим в таблицу:

Таблица – Состав условно-постоянных расходов, млн. руб.

Таблица - Состав условно-постоянных расходов, млн. руб.
Наименование статей
1 Общепроизводственные расходы, всего
В том числе
1.1 Амортизация оборудования
1.2 Содержание аппарата управления и служащих, включая отчисления

1.3 Расходы по содержанию оборудования
1.4 Износ инструмента
1.5 Расходы на ремонт оборуд.
1.6 Амортизация зданий
1.7 Содержание зданий
1.8 Ремонт зданий
1.6 Внутризаводское перемещение
2 Общехозяйственные расходы, всего
В том числе
2.1 Амортизация зданий адм.
2.2 Содержание аппарата управления, включая отчисления

2.3 Содержание зданий адм.
2.4 Ремонт зданий адм.
2.5 Административные расходы
2.6 Охрана труда
2.7 Заводской транспорт
Всего расходов

Коммерческие расходы включают в себя расходы на рекламу, участие на выставках, маркетинг и т. д. К расходам на рекламу относятся расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, альбомов, проспектов, плакатов, открыток и т. п.); на разработку и изготовление этикеток, фирменных пакетов, упаковки; проведение рекламных мероприятий (объявление в печати, передача по радио и телевидению); на изготовление стендов, рекламных щитов, указателей и др.; на оформление витрин, выставок-продаж, выставок и ярмарок; на проведение иных рекламных мероприятий. Данные для расчета коммерческих расходов приведены в таблице А6 приложения А.

Прочие отчисления и налоги, включаемые в себестоимость, включают платежи за землю, налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, налог за размещение отходов производства и другие экологические платежи, отчисления в инновационный фонд (0, 25% от себестоимости продукции).

Платежи за землю определяются по формуле:

где Sзем.уч. - площадь земельного участка, га (площадь всех зданий + 10%);

kзем – ставка земельного налога с учетом повышающих коэффициентов (1 500 000 руб./га). 1га=10 000 м².

Полные производственные издержки С_п представляют собой сумму всех элементов.

Результаты расчета себестоимости продукции годового выпуска необходимо представить в виде таблицы 6.

Таблица 6 – Годовые издержки на производство продукции

В миллионах рублей

Статья издержек	Год производства

Использование производственной мощности, %
Сырье и материалы
Покупные изделия и полуфабрикаты
Топливо и энергия на технологические нужды
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих
Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда
Общепроизводственные расходы (без амортизации)
Общехозяйственные расходы (без амортизации)
Амортизация основных фондов
Прочие отчисления, включаемые в издержки
Коммерческие расходы
Полные производственные издержки:
условно-переменные издержки
условно-постоянные издержки
Материальные затраты

Себестоимость единицы продукции определяется по формуле

. (18)

По результатам расчета издержек на годовой объем производства при 100-процентном использовании производственных мощностей строится круговая диаграмма, отражающая структуру себестоимости продукции.

123 4 5 6