ТЕМА 6. «Платежи за природные ресурсы»

Земельный налог

Методические указания

При решении задач по теме 6.3 следует руководствоваться положениями гл. 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог».

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

ЗН= КС х С%, где

ЗН – сумма земельного налога;

КС – кадастровая стоимость земельного участка;

С% – ставка земельного налога.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставок, установленных гл. 31 НК РФ:

1) 0, 3% в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

· предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1, 5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей НК РФ установлены отчетные периоды по налогу – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом для физических лиц представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей.

Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.

Задачи

Задача №1

Индивидуальный предприниматель Пименов Н.Г., использует для своей деятельности земельный участок площадью в 3 гектара. Этот земельный участок расположен в зоне земель сельскохозяйственного использования в поселениях. Согласно земельному кадастру стоимость этих земель составляет 2100 рублей за гектар.

Решением представительного органа муниципального образования, на территории которого расположен участок, установлено, что ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного использования в поселении составляет 0, 3 %, отчетный период равен 6 месяцем, сроки уплаты установлены в соответствии с НК РФ.

Пименов Н.Г. владеет этим участком на праве бессрочного пользования.

Определить: сумму земельного налога и сроки его уплаты Пименовым Н.Г.

Задача № 2

10 марта 2005г. ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма» право собственности на земельный участок площадью в 3000 кв.м. Участок расположен в районе Шереметьево г. Москва. Кадастровая стоимость этого участка составляет 1429 рублей за кв.м.

ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомобильную стоянку.

Законом «О земельном налоге» в г. Москва, установлены максимальные ставки налога, три отчетных периода продолжительностью в квартал, уплата авансовых платежей производится в течение месяца после окончания отчетного периода, сумма налога до 01 февраля года следующего за окончанием налогового периода.

Определить: сумму и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу и суммы земельного налога.

Задача № 3

ЗАО «Сатурн» 11 января 2005г. приобрело в собственность земельный участок для осуществления жилищного строительства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка составляет 1000 кв.м.

ЗАО «Сатурн» определило срок проектирования и строительства в три года. Однако 01 октября 2007г. ЗАО «Сатурн» закончило строительство и произвело государственную регистрацию прав на построенный объект.

Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на 01.01.05г. – 3000 рублей за кв.м., на 01.01.06г. – 3100 рублей за кв.м., на 01.01.07г. – 3150 рублей за кв.м.

Законом Санкт-Петербурга установлены максимальные ставки земельного налога.

Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2005-2007г.г., и сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату).

ТЕМА 7 «Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц»

Налог на игорный бизнес

При изучении налога на игорный бизнес рекомендуется сначала изучить понятия, характерные для сферы этой деятельности: игорный бизнес, организатор игорного заведения, азартная игра, пари, игровой стол, поле, 'автомат, касса тотализатора, букмекерская контора. Объектом налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы. Исходя из особенностей ведения игорного бизнеса необходимо изучить порядок учета объектов налогообложения. В федеральном законе установлены максимальные и минимальные ставки налога, в зависимости от объекта налогообложения. Следует знать региональные особенности установления ставок налога и методику исчисления налоговой базы.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ.

Задачи

Задача № 1. Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано пять игровых столов и 10 игровых автоматов. Организация 10-го числа установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время два

игровых автомата выбыли.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените максимальные и минимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Сделайте анализ полученных результатов.

Решение.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 29 НК РФ. Объектами налогообложения являются игровые столы и игровые автоматы (ст.366 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по объектам каждого вида (ст. 367 НК РФ).

1. Определим налоговую базу по игровым столам.

Поскольку новые объекты были установлены в первой половине налогового периода, они включаются в общее. количество объектов (ст. 370 НК РФ). Таким образом, налоговая база составит семь игровых столов (5 + 2).

2. Определим налоговую базу по игровым автоматам.

Она составит десять игровых автоматов.

3. Определим ставки налога (ст. 369 НК РФ):

• за один игровой стол - от 25 000 руб. до 125000 руб.;

• за один игровой автомат - от 1500 руб. до 7500 руб.

4. Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за налоговый период:

• по игровым столам. Так как один игровой стол имеет два игровых поля, ставка налога по нему удваивается, (СТ. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

25000 х 6 + 25000 х 2 х 1 = 200000 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

125000 х 6 + 125000 х 2 х 1 = 1 000000 (руб.);

• поскольку два игровых автомата выбыли в первой половине налогового периода, по ним применяется 1/2 ставки налога (ст. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

1500 х 8 + 1500: 2 х 2 = 13500 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

7500 х 8 + 7500: 2 х 2 = 67 500 (руб.).

5. Общая сумма налога за налоговый период составит:

• при применении минимальных ставок - 213 500 руб. (200000 + 13 500);

• при применении максимальных ставок - 1 067 500 руб. (1000 000+ 67500).

Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод, что федеральным законодательством региональным органам власти предоставлены широкие возможности по формированию бюджета путем установления в своих регионах ставок налога на игорный бизнес в пределах предоставленных полномочий. Конкретные ставки налога. определяются в зависимости от экономического положения в регионах и от направлений разработанной, социальной политики. В рассмотренной задаче разница между суммами налога, исчисленными при применении максимальных и минимальных ставок, составила 854 000 руб. Эти денежные средства могут быть направлены на решение социальных задач регионов.

Ответ: 213500 руб., 1067500 руб.

Задача №2 000 «Зодиак» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 450 м², зал для игры в бильярд - четыре стола. На 1-е число налогового периода зарегистрировано пять игровых столов и десять игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 22-го числа налогового периода, пять игровых автоматов введены дополнительно 25-го числа.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством.

Задача №3 ЗАО «Омега» 10 мая 2007 г. Получило лицензию на занятиe игорным бизнесом; 14, мая 2.007г установило три игровых стола, В том числе два с двумя игровыми полями, сведения, для регистрации которых были поданы в налоговые органы 16 мая. Касса тотализатора была открыта 20-го числа текущего налогового периода и в соответствии с законодательством зарегистрирована в налоговых органах.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес, который должна уплатить организация, за налоговый период, исходя из ставок, установленных в Санкт-Петербурге и сумму штрафа. Укажите срок уплаты налога.

Государственная пошлина

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо выдачи документов. Плательщиками признаются организации и физические лица. Необходимо знать порядок определения и сроки уплаты пошлины. Размер пошлины зависит от вида совершаемых в отношении налогоплательщика действий и уполномоченного органа, который рассматривает дело. Законодательством установлена система льгот для отдельных категорий физических лиц и организаций.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 253 «Государственная пошлина» НК РФ.

Задачи

Задача № 1. В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 2 350 000 руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых - инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате каждым истцом. Ответ обоснуйте.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 253 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые обратились в суд за совершением юридически значимых действий (ст. 333¹⁷ НК РФ).

Если в суд обратились несколько плательщиков, то государственная пошлина уплачивается равными долями. В данном случае имеются два плательщика. Для. исчисления пошлины стоимость иска делится на две части, и каждый плательщик уплачивает государственную пошлину, рассчитанную исходя из его доли, т.е. от стоимости иска, в размере 1175000 руб. (2350000: 2).

Законодательством установлены льготы для отдельных категорий физических лиц, в том числе для инвалидов II группы. Однако при превышении цены иска 1 000 000 руб. плательщик уплачивает пошлину, уменьшенную на сумму пошлины при цене иска 1 000 000 руб. (ст. 333³⁶ НК РФ).

1. Определим сумму государственной пошлины, подлежащую уплате первым плательщиком (не имеющим льгот). Размер государственной пошлины при цене иска 1 175 000 руб. - 6600 руб. плюс 0, 5% суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб. (подп.. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Сумма государственной пошлины равна:

6600 + (1 175 000 - 500000) х 0, 5%: 100% = = 9975 (руб.).

2. Найдем сумму государственной пошлины, подлежащую уплате вторым плательщиком. Он имеет льготу

в размере 9100 руб., так как размер государственной пошлины при цене иска 1 000 000 руб. - 6600 руб. плюс 0, 5% суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 1, 20000 руб. [6600 руб. + (1 175 000 - 500000) х 0, 5%: 100%.

Второй плательщик уплатит пошлину в размере:

9975 - 9100 = 875 (руб.).

Ответ: 9975 руб., 875 руб.

Задача № 2. В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 1750 тыс. руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых - инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истца. Ответ обоснуйте.

Задача № 3. Юридическое лицо подало в арбитражный суд исковые заявления имущественного характера и об установлении факта, имеющего юридическое значение. Цена иска имущественного характера определена в размере 3750 тыс. руб.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцом. Ответ обоснуйте.

Задача № 4. Физическое лицо обратилось в нотариальную государственную контору за удостоверением доверенностей на право пользования автомобилем сыну и зятю.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцом. Назовите срок уплаты. Ответ обоснуйте.

⇐ Предыдущая 7 8 9 10 111213 14 15 16 Следующая ⇒