ТЕМА 8 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение»

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Методические указания

Меры административной ответственности за нарушение налогового законодательства – налоговые санкции – установлены в главе 16 Налогового кодекса РФ. Основанием административной ответственности, установленной Налоговым кодексом РФ, служит налоговое правонарушение как вид административного правонарушения. При решении задачи 8.2.2 необходимо руководствоваться ст. 118, 120, 122, 123 и 126 НК РФ (см. табл. 8.2.1).

Таблица 8.2.1

Вид налогового правонарушения	Налоговая санкция (штраф)	Статья НК РФ
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке	5 тысяч рублей
Грубое нарушение* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода	5 000 рублей	120.1
Грубое нарушение* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода	15 000 рублей	120.2
Грубые нарушения* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы	10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей	120.3
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)	20% от неуплаченной сумм налога	122.1
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно	40% от неуплаченных сумм налога	122.2
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% от суммы, подлежащей перечислению
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сбора	50 р. за каждый непредставленный документ	126.1

При этом следует учесть, что при уплате налога в более поздние сроки, чем установлены налоговым законодательством, начисляются пени. Размер пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Задача

В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности организации за год были выявлены следующие нарушения:

· Отсутствуют 20 счетов-фактур на приобретенное у поставщика сырье за октябрь, вследствие чего излишне произведен налоговый вычет НДС на сумму 30 тыс. руб.

· Не был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы с дивидендов, выплаченных учредителям − российским организациям. Сумма дивидендов 100 тыс. руб.

· На расходы для целей налогообложения прибыли были отнесены сверхнормативные расходы на рекламу в сумме 50 тыс. руб.

· Не была включена в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества в размере 100 тыс. руб.

· В счет заработной платы работникам была выдана продукция собственного производства на сумму 118 тыс. руб. НДФЛ с работников был удержан, но эта сумма не вошла в состав выручки организации для целей налогообложения прибыли и НДС.

· Не предоставлена в налоговый орган информация об открытии счета в банке.

Определить: сумму недоимки по налогам, сумму пени и штрафов, учитывая, что просрочка по уплате всех налогов 80 дней.

Практические ситуации

Требуется оценить правомерность действий налоговых органов в следующих случаях:

1. Налоговый орган направил инкассовое поручение в банк на перечисление неуплаченных сумм налога, пени и штрафов с расчетного счета налогоплательщика – юридического лица в принудительном порядке.

2. Налоговый инспектор в ходе проверки потребовал проведения инвентаризации имущества предприятия.

3. На предприятии были утрачены бухгалтерские документы за предыдущий год по вине должностных лиц. Налоговая инспекция потребовала восстановления документов. Главный бухгалтер отказался, мотивируя свой отказ тем, что документы были проверены налоговыми органами в процессе выездной проверки.

4. Налоговый инспектор вызвал плательщика в инспекцию для дачи пояснений по налоговой декларации.

5. Предприятие, выступая в качестве налогового агента, исчислило и удержало из заработной платы работников сумму налога на доходы физических лиц, но не перечислило эти суммы в бюджет. Налоговый орган потребовал от предприятия уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

6. Организация, имеющая один расчетный счет, на котором было достаточно денежных средств, направила в банк платежное поручение на уплату НДС за три дня до наступления срока платежа. Банк перечислил деньги только через две недели из-за отсутствия средств на корсчете. Налоговые органы потребовали от организации уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

7. Торговая организация реализовала партию бытовой техники частному предпринимателю (сыну генерального директора). В ходе налоговой проверки выяснилось, что цены на бытовую технику были ниже на 10 %, чем при реализации остальным покупателям, и на 25 % ниже рыночных. Налоговый инспектор потребовал доначислить налоги, исходя из рыночных цен, и уплатить штрафные санкции.

8. По решению суда было произведено взыскание налога за счет имущества предприятия. В первую очередь была изъята готовая продукция, пользующаяся спросом у потребителей. Продукция была реализована работникам налоговых органов. В собственности предприятия находились ценные бумаги, эмитированные ОАО «Маяк», и легковой автомобиль 1998 года выпуска.

9. Индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган по месту жительства с просьбой предоставить отсрочку по уплате налога на доходы физических лиц в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ (в связи с тем, что реализация его продукции носит сезонный характер). В отсрочке было отказано, так как предприниматель собирается выехать в Германию на постоянное место жительства.

10. Требование об уплате недоимки по налогу было отправлено плательщику заказным письмом, а не вручено лично. В последствии налоговые органы выставили инкассовое поручение в банк о списании сумм налога с расчетного счета плательщика в бесспорном порядке.

11. Предприятие обратилось в налоговые органы с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль в региональный бюджет. Налоговые органы произвели зачет переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по налогу на имущество предприятия, а вернуть переплату на расчетный счет отказались.

12. Изготовитель реализовал торговой организации со скидкой 50 % кетчуп, срок реализации которого истек. Налоговые органы потребовали доначислить налоги, исходя из рыночных цен, и уплатить штрафные санкции.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

Общие положения

Каждое предприятие должно выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом оно должно использовать все имеющиеся, разрешенные законом, возможности для снижения суммы налоговых платежей. Поэтому особую значимость приобретают знания руководителя предприятия и бухгалтера, уровень их компетентности в области российского налогового законодательства.

Студент должен к концу обучения в институте обладать функциональной грамотностью – уметь самостоятельно изучать новые нормативные документы, сопоставлять их положения и выявлять несоответствия, иметь собственные представления о рублях, их устранения и дальнейшего совершенствования методов налогообложения, разбираться в налоговых последствиях конкретных хозяйственных действий.

В соответствии с учебным планом Академии управления и экономики студенты, изучая дисциплину «Налоги и налогообложение», выполняют контрольную работу (в дальнейшем работа).

Целью выполнения работы является проверка степени усвоения студентами теоретических и практических знаний по изучаемому курсу в процессе самостоятельной работы с лекционными материалами и учебной литературой, перечень которой приводится в настоящих методических указаниях.

Контрольная работа состоит из 3-х частей: теоретической, расчетной и приложения. В теоретической части студент раскрывает ряд вопросов по теме своего варианта. Представленная логика изложения в содержании тем носит рекомендательный характер, который можно изменить по своему усмотрению. В расчетной части выполняются 2 задачи, в которых производится подробный расчет налоговых платежей.

В приложении заполняется форма отчетности по заказанному виду налога в вашем варианте, которая в хозяйственной практике представляется в ГНС РФ. В соответствии с этими требованиями, структура работы предусматривает подготовку ответов по трем вопросам: первый и второй параграфы имеют теоретическую направленность. При этом он сформулирован таким образом, что ответ на него предполагает не просто реферативное изложение темы, но и проведение аналитических оценок, сравнений и т.д., что требует выполнения определенной самостоятельной работы с литературными источниками. Третий – представляет собой задачу. Ее необходимо решить путем выполнения ряда последовательных действий.

Требования к выполнению контрольной работы

Контрольная работа выполняется в виде печатного набора или рукописно на стандартных листах бумаги формата А4. Оформление контрольной работы должно соответствовать требованиям Единой Государственной Системы Делопроизводства. В конце работы прилагается форма отчетности и приводится список использованной литературы. Контрольная работа представляется в сброшюрованном виде, отпечатанной через 1, 5 – 2, 0 интервала без исправлений и помарок, т. е. должна хорошо читаться, иметь титульный лист. Шрифт – Times New Roman, 14 кегль.

Контрольная работа оценивается в зависимости от теоретической обоснованности ответов на вопросы, правильность решения теста и задачи, объемов использованных литературных источников, качества оформления.

В настоящих методических указаниях представлено 16 вариантов контрольной работы. Отвечая на вопросы, придерживайтесь той последовательности, в какой они изложены в вариантах настоящих методических указаний.

Дополнительную информацию методического характера студенты могут почерпнуть из «Методических рекомендаций по самостоятельной работе студентов», «Методических рекомендаций по организации и руководству самостоятельной работой студентов», подготовленных на кафедре «Финансы и кредит».

Таблица выбора варианта контрольной работы.

Буква

АС

Б Т

ВУ

ГФ

ДХ

ЕЦ

ЖЧ

ЗШ

ИЩ

КЭ

ЛЮ

МЯ

Вариант

Контрольная работа № 1

1. НДС, налогоплательщики и объекты налогообложения.

2. Понятие налога, сбора, элементы налогообложения.

3. Задача. Выручка от реализации продукции за 1 квартал 2002г составила 720000, в т.ч. НДС 120000, акцизы - 36000 руб. расходы на производство и реализацию продукции - 430000 руб., в том числе представительские расходы сверх норм 5200р. Уплачены штрафы поставщикам сырья -3000 руб., бюджету - 2500 руб., Определить налог на прибыль, указать срок уплаты.

Контрольная работа № 2

1. НДС. Налоговые базы.

2. Права и обязанности налогоплательщиков.

3. Задача. Торфодобывающее предприятие за 1 квартал 2002г фактически добыло торфа 6000 тонн. Фактические потери при добыче составили 150 тонн. Размер нормативных потерь - 2% от объема добычи. Реализовано в этом периоде 4200 тонн торфа на сумму 1200000р, в том числе НДС. Определить налог на добычу полезных ископаемых.

Контрольная работа № 3

1. НДС. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю. Налоговые вычеты.

2. Плата за пользование водными объектами.

3. Задача. В организации розничной торговли товары, облагаемые НДС по ставке 20% реализованы на сумму 250000р, в том числе НДС и налог с продаж. Покупная стоимость этих товаров составила 180000р. В сентябре организацией приобретен легковой автомобиль мощностью двигателя 90 л.с. Определить налоги в дорожные фонды, указать получателя и источник уплаты.

Контрольная работа № 4

1.Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.

2. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета).

3. Задача. Организация, производящая ювелирные изделия, получила выручку от реализации продукции в сумме 16800000р, в том числе от реализации физическим лицам за наличный расчет 4800000р. Определить налог с продаж, НДС, акциз.

Контрольная работа № 5

1. НДС. Порядок подтверждения права на получение возмещения из бюджета при налогообложении по ставке 0%.

2. Зачет и возврат налогов.

3. Задача. Организация реализовала оборудование по цене 360000 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость этого оборудования 370000р, сумма начисленной амортизации 110000 руб., расходы, связанные с реализацией 7300р. Определить налог на прибыль.

Контрольная работа № 6

1.Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг.

2. Характеристика налоговых органов РФ. Органы налоговой полиции.

3. Задача. Выручка от реализации продукции 540000р, расходы на ее производство и реализацию:

а) материальные - 105000р,

б) расходы на оплату труда - 99000р,

в) ЕСН (определить)

г) суммы начисленной амортизации - 110000р

д) представительские расходы - 18000р

е) налог на пользователей автомобильных дорог (определить)

Уплачены штрафы покупателям 7000р и фонду социального страхования 3200р. Определить налог на прибыль

Контрольная работа № 7

1. Порядок определения прибыли (убытка) от реализации товаров, работ, услуг. Расходы, связаннее с производством и реализацией.

2. Принципы налогообложения.

3. Задача. Выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке. В январе 2002г отгружено продукции на 244000р, в том числе НДС. Перечислено поставщику сырья 180000p, в том числе НДС. Сырье оприходовано на общую сумму 120000р, в том числе НДС по счету-фактуре - 20000р. Из оплаченного и оприходованного сырья израсходовано на непроизводственные нужды - 9000р (без НДС). Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Контрольная работа № 8

1. Налог на прибыль. Материальные расходы.

2. Сущность налогов. Функции налогов.

3. Выручка определяется по отгрузке. Стоимость реализованной продукции - 100000р без НДС (без аванса зачтенного). Приобретено и оприходовано сырья на общую сумму 96000р НДС по счету-фактуре 16000р. Счет оплачен в сумме 72000р, в том числе НДС 12000р. Получен аванс от покупателей в счет предстоящей поставки продукции 24000р. Зачтен ранее полученный аванс в счет реализации продукции 72000р, в том числе НДС. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

Контрольная работа № 9

1. Налог на прибыль. Расходы на оплату труда.

2. Учет налогоплательщиков юридических лиц в налоговых органах.

3. Задача. На счет вино-водочного завода поступила выручка от реализации 16000 бутылок водки 40% по 0, 7 литра, в каждой, в сумме 1600000р, в том числе НДС, акциз. Исчислите налог на пользователей автодорог.

Контрольная работа № 10

1. Налог на прибыль. Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога.

2. Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков.

3. Задача. Выручка для целей налогообложения определяется по оплате. Стоимость реализованной продукции 180000p без НДС (оплата поступила). Стоимость оказанных услуг 50000р (оплаты нет). Приобретено и оприходовано сырье на сумму 204000р, в том числе НДС по счету-фактуре 34000р. Счет оплачен в сумме 132000р, в том числе НДС - 22000р. Поступила оплата за продукцию, отгруженную 3 месяца назад в сумме 40000р без НДС. Одновременно получен штраф в размере 4200р. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

Контрольная работа № 11

1. Акцизы. Объекты налогообложения.

2. Налоговый контроль, его формы, виды и способы проведения.

3. Задача. Малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Выручка от реализации продукции, работ, услуг - 320000р Расходы а) материальные - 180000p, НДС, уплаченный поставщикам - 36000р, стоимость услуг - 8000р, выплаченная заработная плата -25000р, взносы на обязательное пенсионное страхование - определить, приобретены нематериальные активы - 5000р. Исчислить единый налог, если объект - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Контрольная работа № 12

1. Акцизы. Налоговый период. Порядок исчисления налога. Дата реализации.

2. Налог на пользователей автомобильных дорог.

3. Задача. Предприятие зарегистрировано 15 мая 2002г. когда следует привлечь к уплате налога на имущество данное предприятие, укажите порядок расчета налога на имущество, если стоимость имущества на 01.07.02 - 80000р, на 01.10.02 - 120000р, на 01.01.03 - 130000р.

Контрольная работа № 13

1. Налог на прибыль. Налоговый учет.

2. Изменение срока уплаты налога и сбора, пени.

3. Задача. Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 35 игровых столов, 60 игровых автоматов. Определить налог на игорный бизнес за декабрь 2002г, указать срок уплаты.

Контрольная работа № 14

1. Налог на прибыль. Налоговый учет.

2. НДС. Порядок исчисления налога. Дата реализации.

3. Задача. Выручка от реализации продукции 60000р, в том числе НДС. Затраты на ее производство и реализацию 41000р, в том числе командировочные расходы сверх установленных норм 4300р. Получены безвозмездно материальные ценности 12000р. Осуществлена дооценка сырья 20000р. Уплачен штраф покупателю за несвоевременную отгрузку продукции 90000р и уплачен штраф КУГИ 7200р. Определить налог на прибыль.

Контрольная работа № 15

1. Налог на прибыль. Порядок признания доходов и расходов.

2. Транспортный налог.

3. Задача. Организация производит и реализует взрослую обувь. По итогам работы за 1, 2, 3-2002г.

сумма выручки от реализации продукции составила соответственно: а) за безналичный расчет - 300, 400, 380 тыс. руб..; б) за наличный расчет физическим лицам - 3, 5, 4 тыс. руб. Требуется решить вопрос об освобождении организации от уплаты НДС.

Контрольная работа № 16

1. Упрощенная система налогообложения.

2. Льготы по налогу на имущество предприятий.

3. Задача. Предприятие, производящее автомобили легковые - мощность двигателя 160 л.с., реализовало в отчетном периоде 16 автомобилей, в том числе 7 из них за наличный расчет. Себестоимость автомобиля 81500р, рентабельность 22%. Требуется определить стоимость реализованных автомобилей.

⇐ Предыдущая 8 9 10 11 121314 15 16 17 Следующая ⇒