|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 4. «Имущественное налогообложение»
Налог на имущество организаций Методические указания Налог на имущество организаций исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) как произведение налоговой базы на ставку налога, вносится в бюджет поквартально и в конце года проводится его перерасчет. Налоговая база налога на имущество – среднегодовая стоимость имущества – определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Ставка налога на имущество организаций – 2, 2% По итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле: А = (СИ отч х С%)/ 4, где А – сумма авансового платежа; СИ отч – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период; С% – ставка налога на имущество организаций. При этом расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам: СИ за I кв = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + ОСИ 01.03 + ОСИ 01.04)/4; СИ за I полугод = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + … + ОСИ 01.06 + ОСИ 01.07)/7; СИ за 9 мес = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + …+ ОСИ 01.09 + ОСИ01.10)/10; где СИ I кв – среднегодовая стоимость имущества за первый квартал; СИ I полугод – среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие; СИ 9 мес – среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев; По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле: Н за год = СИ за год х С%, где С% – ставка налога на имущество организаций; СИ за год – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, которая рассчитывается по следующей формуле: СИ за год = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + … + ОСИ 01.12 + ОСИ 01.01 сл. года)/13, где ОСИ 01.01 сл. года – остаточная стоимость имущества на 1 января года, следующего за отчетным. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по следующей формуле: Н бюджет = Н за год – А, где Н за год – сумма налога за налоговый период; А – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода по итогам отчетных периодов. 4.1.2. Задачи Задача № 1 ООО «Маяк» образовано в соответствии с решением учредителей с целью получения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности автомобильных перевозок и поставлено на учёт в г. Санкт-Петербурга 17.02.2003г. С целью расширения бизнеса предприятием созданы филиалы на территориях Ленинградской, Новгородской и Псковской областей. Ставка налога на имущество организаций на территориях данных субъектов РФ установлена в размере 2, 2%. За налоговый период согласно данным бухгалтерского учёта ООО «Маяк» имело следующие показатели хозяйственной деятельности (см. табл. 4.1.1). Таблица 4.1.1. Сальдо по счетам бухгалтерского учёта (тыс. руб.)
Определить: суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговый период. Задача№2 ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2, 2%. На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.). Таблица 4.1.2.
Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц Методические указания При решении задач по теме 4.2 следует руководствоваться положениями Закона РФ от 9.12.1991 г. №2003-1«Налог на имущество физических лиц». Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения по состоянию на 1 января каждого года. При этом объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооружений, выступающих в качестве объектов обложения, находящихся на территории муниципального образования. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. Налог на имущество физических лиц – местный налог. При установлении этого налога на территории муниципального образования нормативно-правовыми актами представительных органов устанавливаются налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты. Задачи Задача № 1 Собственниками квартиры, находящейся в Приморском районе г. Санкт-Петербурге в общей долевой собственности, с января 1994г. являются следующие граждане: - Петров Ф.И. – 1970 года рождения (далее г.р.); - Петрова В.В. – 1972 г.р.; - Петров А.Ф. – 1991 г.р.; - Петрова Т.Ф. – 1993 г.р.; - Колыванов Е.К – 1948 г.р., с 2003г. – пенсионер; - Колыванова М.В. – 1949 г.р. – с 2004г. пенсионерка. Общая площадь квартиры – 64 кв. м. Инвентаризационная стоимость квартиры – 452 тыс. руб. На основании социальной программы в целях улучшения жилищных условий на указанных граждан в 2004г. выделена дополнительная жилая площадь на территории Кировского района г. Санкт-Петербурга площадью 84 кв. м. инвентаризационной стоимостью 1423, 8 тыс. руб., переданная указанным лицам в собственность. Кроме того, Колыванов Е.К., Колыванова М.В. и Петрова В.В. имеют в общей долевой собственности участок земли в г. Всеволожске Ленинградской области с находящимся на нём строением (домом) общей площадью 140 кв. м инвентаризационной стоимостью 563 тыс. руб. Ставки налога на имущество физических лиц приведены в таблице 4.2.1. Определить: состав налогоплательщиков и сумму налога на имущество, подлежащую уплате за 2006 год каждым налогоплательщиком. Задача №2 Пенсионер Петров Д.Д. совместно с супругой Петровой Л.И. имеют в долевой собственности в г. Санкт-Петербурге: · квартиру инвентаризационной стоимостью 548 тыс. руб.; · гараж инвентаризационной стоимостью инвентаризационной стоимостью 48 тыс. руб. Кроме того, с марта 2006г. Петрова Л.И. вступила во владение участком земли с находящимся на нём домом площадью 140 кв. м. инвентаризационной стоимостью 369 тыс. руб. в г. Сестрорецке Ленинградской области. В октябре 2006 г. у Петровой Л.И. наступает пенсионный возраст в соответствии с законодательством РФ. Ставки налога на имущество физических лиц приведены в таблице 4.2.1. Определить: сумму налога на имущество каждого физического лица за 2006 год с распределением ее по срокам уплаты. Таблица 4.2.1. Ставки налога на имущество физических лиц
Тема 4.3. Транспортный налог Методические указания При решении задач по теме 4.3 следует руководствоваться положениями гл. 28 Налогового кодекса РФ, регламентирующий порядок исчисления и уплаты транспортного налога. Налоговая база транспортного налога в зависимости от объекта может выражаться в стоимостной или физической форме. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; Сумма налога исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства. При регистрации или снятии с учета транспортного средства в течение налогового периода учитывается количество месяцев, на протяжении которых это транспортное средство находится у налогоплательщика. При этом определяется коэффициент как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Исчисление налога производится с учетом данного коэффициента. 4.3.2. Задача У ОАО «Сокол», состоящего на налоговом учёте в ИФНС по Калининскому району г. Санкт-Петербурга, на балансе по состоянию на 01.01.2006г. числятся следующие транспортные средства (см. табл. 4.3.1). Таблица 4.3.1
Автомобили: ВАЗ 2110, МЕRSEDES 500S и 2 грузовых автомобиля «ГАЗель» были прикомандированы с сентября 2005г. к представительству предприятия, находящемуся в г. Самара. Автомобиль МАЗ-MAN передан на баланс филиала, находящегося в Ленинградской области. Ставки транспортного налога, установленные в Санкт-Петербурге, Самарской и Ленинградской области в 2006 г., приведены в таблице 4.3.2. Таблица 4.3.2. Ставки транспортного налога (в руб. с л.с.)
Определить: сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2006 г. Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-07-14; Просмотров: 1910; Нарушение авторского права страницы