Стандарты и методика финансового контроля.

1.Формы и методы финансового контроля

2.Принципы государственного финансового контроля

3.Требования к государственному финансовому контролю

1. При проведении финансового контроля используют определенные методы, к которым традиционно относят обследование, проверку, ревизию, надзор, мониторинг Обследование - это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или систему контрольных действий в отношении определенных финансово-хозяйственных операций субъектов хозяйствования. Ревизия - это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия в отличие от проверки дает наиболее полную и достоверную информацию о положении дел в проверяемой организации, так как предполагает сплошной охват проверяемых документов; в то время как проверка предполагает выборочность и поэтому в большей степени содержит риск не обнаружения тех или иных отклонений от установленных норм, правил, параметров. Кроме того, результаты ревизии содержат конкретное документально подтвержденное определение установленных недостач и потерь денежных и материальных ресурсов о полноте охвата проверяемых вопросов проверки и ревизии бывают: тематические (проводятся по определенному кругу вопросов) и комплексные (т. е. охватывают практически все аспекты финансово-хозяйственной деятельности). По характеру источников контроля проводят: документальные проверки и ревизии (проверка финансовой отчетности и документов, образующихся в деятельности организации) и фактические (используются такие приемы, как проведение инвентаризации денежных средств и материальных запасов и т.п.).Надзор представляет собой систему периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями ее осуществления. Например, надзор осуществляется за деятельностью субъектов хозяйствования с целью соблюдения ими условий лицензирования, мониторинг в отличие от надзора представляет собой систему постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности субъекта хозяйствования. Принципы и требования к государственному финансовому контролю. Ключевым условием достижения целей и задач государственного финансового контроля является соблюдение принципов, т.е. основных правил, охватывающих контрольную деятельность в целом. Необходимо также отметить и основные требования к организации системы государственного финансового контроля. Данные требования по своей сути хотя и не являются принципами, но также обуславливают эффективность отдельных элементов государственного финансового контроля, а также эффективное функционирование системы государственного финансового контроля в целом. Итак, следующие принципы являются базовыми правилами, краеугольным камнем государственного финансового контроля.

1.Принцип законности Принцип законности предусматривает следующее:

- качество нормативно-законодательной базы государственного финансового контроля и законодательства РФ в целом, т.е. его соответствие целям общественного развития, укрепления и наращивания государственной финансовой базы; - соблюдение норм права органами государственного финансового контроля (их представителями) при реализации своих контрольных полномочий (включая осуществление контроля и вынесение решений по его результатам), а также всеми организациями, имеющими с ними правоотношения.

2.Принцип независимости Оганы государственного финансового контроля (контролеры) должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют, а также от лиц, тем или иным образом связанных с последними. Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем их деятельность. Независимость также характеризуется четкостью и адекватностью формально определенных прав и обязанностей. Фактором независимости являются, кроме того, и источники финансирования органов государственного финансового контроля: финансирование системы должно быть бюджетным и выделяться отдельной строкой.

3.Принцип гласности (публичности или открытости) Гласность государственного финансового контроля - необходимый атрибут современного демократического общества. Принцип гласности предусматривает открытость деятельности органа государственного финансового контроля, доступность каждого гражданина к информации о результатах контрольной деятельности.

4.Принцип объективности выводы по результатам проверок также должны быть беспристрастны (особенно в плане представления материалов), обоснованы и подтверждены соответствующими данными, материалами, содержащими качественную информацию. При этом о качестве информации можно судить по следующим критериям: необходимость, достаточность, истинность, своевременность, аналитичность, организованность.

5.Принцип ответственности. Данный принцип может быть рассмотрен как минимум в трех аспектах: а) ответственность контролеров, б) ответственность контролируемых, в) ответственность третьих лиц (включая принимающих решения, т.е. обладающих исполнительными полномочиями, государственных органов).

6.Принцип сбалансированности. Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения. Точно так же не должно быть средств, не связанных той или иной функцией. Иными словами, при определении обязанностей субъекта контроля должен быть определен соответствующий объем прав и возможностей, и наоборот.

7.Принцип системности. Предполагает наличие именно системы органов ГФК. Но системообразующий элемент может быть и не один, т.е. система как таковая вовсе не означает некую единую иерархическую конструкцию подчиненности как цементирующего ее начала.

8.Требование подконтрольности каждого субъекта государственного финансового контроля;

9.Требование компетентности, добросовестности и честности государственных контролеров (аудиторов, инспекторов, ревизоров и т.п.);

10.Требование приемлемости (пригодности) методологии государственного финансового контроля;

11.Требование непрерывности развития и совершенствования;

12.Требование приоритетности;

13.Требование исключения ненужных этапов, процедур в проведении контроля;

14.Требование оптимальной централизации (или адекватности оргструктуры государственного финансового контроля);

15.Требование единичной ответственности (или четкого разграничения функций органов государственного финансового контроля);

16.Требование регламентации;

17.Требование взаимодействия и координации;

18.Требование своевременного сообщения об отклонениях

19.Требование конфиденциальности планов контроля;

20.Требование экономической эффективности;

21.Требование обеспечения сочетания разной компетенции субъектов контроля в рамках бюджетного процесса и обеспечения единства их интересов в достижении конечной цели контроля. Графическое представление всех принципов и требований представлены на рис. 1.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Основная

1. Богатая, И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит: учебник / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова.- Ростов н/Д: Феникс - 2009

2.Сабитова Н.Г. Государственный финансовый контроль: учебник/ Н.Г. Сабитова.- М: Рид Групп.- 2012.- 512 с.

Дополнительная

1. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: теория и практика: учебник/ В.В. Бурцев.- М: ИД Дашков и К. – 2005.-496с.

2. Быстряков, А.Я. Государственный финансовый контроль: учебник/ А.Я. Быстряков.- М: Издательство Российского Университета дружбы народов.- 2011.- 272с.

3. Василенко, А.А., Овчаренко, О.В. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте./ А.А. Василенко, О.В. Овчаренко.- Ростов н/Д: Феникс - 2006

4. Калистратов, Л.М. Аудит: учебное пособие/ Л.М. Калистратов.- М:

Дашков и К.- 2010

5. Кондрат, Е.Н. Постатейный комментарий к Федеральному закону «Об общих принципах организации и деятельности контрольно- счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»./ Е.Н. Кондрат- М: Юстицининформ.- 2011.- 168 с.

6.Кондрат, Е.Н. Региональный финансовый контроль в современной России: учебник / Е.Н. Кондрат.- М: : Юстицининформ.- 2011.-320с.

7. Подольский, А.А., Савин Л. В. и др. Аудит: учебник для вузов/ А.А., Савин Л.В. и др.- М: ЮНИТИ-ДАНА.- 2010.

8. Конституция Российской Федерации.- http: //www. constitution..ru

9. Консультант- Плюс – правовые ресурсы.- http: //www. consultant.ru

10. Счетная палата Российской Федерации.- http: //www. ach.gov.ru

11.Финансовый менеджмент.- http: //www.finman.ru

ТЕМА 3.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 Следующая ⇒