На размер налоговых платежей

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 7Следующая ⇒

В контракте с физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем и не занимается частной практикой, необходимо отразить условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате этому физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта (ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). О случаях, когда заказчик вправе не включать в контракт данное условие, см. п. 1.4 настоящего материала.

Названное условие об уменьшении суммы, которая должна быть выплачена физическому лицу, должно быть включено в проект контракта, так как Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность изменять положения проекта контракта по истечении срока, установленного для внесения изменений в извещение, документацию о проведении закупок (Письмо ФАС России от 21.10.2014 N АЦ/42516/14). Об изменении проекта контракта см. п. 1.3 настоящего материала.

Для согласования такого условия рекомендуется использовать следующую формулировку, предложенную ФАС России в Приложении к указанному Письму.

--------------------------------

Пример формулировки условия:

" В случае если настоящий контракт будет заключен с физическим лицом, сумма, подлежащая уплате такому физическому лицу, уменьшается на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта".

--------------------------------

В настоящее время налоговым платежом, связанным с оплатой контракта, является только налог на доходы физических лиц (НДФЛ), обязанность по уплате которого лежит на заказчике как налоговом агенте (ст. 24, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Можно ли в контракте с физическим лицом установить, что уплачиваемая сумма уменьшается на размер страховых взносов?

Ответ: Нет, нельзя.

Обоснование: Уплачиваемая физическому лицу сумма уменьшается на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта (ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Перечень налогов установлен ст. ст. 13 - 15 НК РФ. В данный перечень не входят страховые взносы, исчисляемые и уплачиваемые заказчиком в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Следовательно, к налоговым платежам они не относятся. Таким образом, страховые взносы не включаются в цену контракта и не удерживаются при непосредственной оплате физическому лицу.

Данный вывод подтверждается и Письмом Минэкономразвития России от 08.10.2014 N Д28и-1965, в котором разъясняется, что в размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта, включается только налог на доходы физических лиц.

Если в проекте контракта отсутствует условие об уменьшении суммы, уплачиваемой поставщику (подрядчику, исполнителю) - физическому лицу, на размер налоговых платежей

В этом случае действия заказчика нарушают требования ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Такое нарушение может являться основанием для рассмотрения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4.2 ст. 7.30 КоАП РФ (Решение ФАС России от 16.11.2015 по делу N ВП-148/15).

Включение в цену государственного (муниципального)

Контракта процентов на сумму отсрочки (рассрочки) платежа

Если контракт будет предусматривать отсрочку (рассрочку) платежа, проценты за пользование суммой отсрочки (рассрочки) включаются в начальную (максимальную) цену контракта. Разъяснения об этом в отношении контракта на выполнение работ дал Минфин России в Письме от 17.02.2015 N 02-02-09/7180. Представляется, что аналогичный вывод применим также к контрактам на поставку товара и на оказание услуг.

Проценты увеличивают цену, однако позволяют заказчику заинтересовать поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в заключении контракта, содержащего условие об отсрочке (рассрочке) платежа.

При включении условия о процентах на сумму отсрочки (рассрочки) указать их размер непосредственно в контракте не представляется возможным, так как в этом случае цена контракта не будет твердой: точный размер процентов нельзя определить до уплаты заказчиком суммы рассрочки. Указание в контракте размера процентов противоречит ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, согласно которой цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, за исключением случаев, установленных Правительством РФ. В силу этого в контракте рекомендуется указать, что его цена включает проценты на сумму отсрочки (рассрочки) платежа.

--------------------------------

Пример формулировки условия:

" Цена контракта включает проценты за пользование денежными средствами в период рассрочки платежа".

--------------------------------

Если в контракте не указано, что цена включает проценты на сумму отсрочки (рассрочки) платежа

В случае если поставщик (подрядчик, исполнитель) обратится в суд с иском о взыскании процентов на сумму отсрочки (рассрочки), то может возникнуть вероятность того, что они будут начислены в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на день уплаты заказчиком платежа (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Сумма процентов при этом может оказаться больше, чем рассчитывал заказчик.

Примечание. С 1 января 2016 г. самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Ее значение приравнивается к показателю ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Проценты на сумму отсрочки (рассрочки) платежа представляют собой плату за пользование коммерческим кредитом. Если иное не предусмотрено правилами о договоре и не противоречит существу возникшего из него обязательства, такие проценты начисляются в соответствии со ст. 809 ГК РФ, регулирующей вопрос определения процентов по договору займа (ст. 823 ГК РФ, абз. 3 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998).

Вместе с тем Минфин России разъяснил, что к возникшим из контрактов правоотношениям по предоставлению рассрочки не применяются положения гл. 42 ГК РФ, которые регулируют кредитные отношения (Письмо от 17.02.2015 N 02-02-09/7180). Однако в Письме не уточнено, имеются ли в виду только нормы указанной главы о кредите, предоставляемом банками и иными кредитными организациями (§ 2 гл. 42 ГК РФ), или о займе (§ 1 гл. 42 ГК РФ) и о товарном и коммерческом кредите (§ 3 гл. 42 ГК РФ). Таким образом, нельзя утверждать, что в отсутствие в контракте условия о включении процентов в цену контракта суды не применят ст. 809 ГК РФ.

Ответственность сторон государственного

(муниципального) контракта

Согласно ч. 4 ст. 34 Закона N 44-ФЗ в контракт должно включаться условие об ответственности заказчика и поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, определенных в контракте.

В качестве меры ответственности в Законе N 44-ФЗ предусмотрена уплата неустойки. За просрочку исполнения обязательства в контракте должна быть установлена пеня, а за иные случаи неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, определенных в контракте, - штраф (ч. 5, 6, 7, 8 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).

Поскольку в Законе N 44-ФЗ приведен конкретный вид ответственности - неустойка, при нарушении денежных обязательств по контракту проценты на сумму долга, указанные в ст. 395 ГК РФ, не начисляются (п. 50 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7).

Заказчик вправе не включать в контракт условие об ответственности в случаях, предусмотренных ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Подробнее об этих случаях см. п. 1.4 настоящего материала.

Ответственность в виде пени

Пеня устанавливается за просрочку исполнения обязательства и начисляется за каждый день просрочки начиная со дня, следующего после даты окончания предусмотренного контрактом срока исполнения (ч. 5, 7 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Для разных сторон контракта размер пени определяется по-разному.

Для заказчика: размер пени за нарушение контракта должен составлять 1/300 ставки рефинансирования Банка России, установленной на день уплаты пени, от не уплаченной в срок суммы (ч. 5 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).

--------------------------------

Пример формулировки условия:

" При несвоевременной оплате заказчиком поставленных товаров поставщик вправе требовать уплаты пени. Размер пени составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день уплаты пени, от не уплаченной в срок суммы. Пеня начисляется за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем истечения срока оплаты товаров, установленного контрактом".

--------------------------------

Самостоятельное значение ставки рефинансирования с 1 января 2016 г. не устанавливается. Ее значение приравнивается к показателю ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У). В контракте допустимо предусмотреть, что пеня за просрочку исполнения заказчиком своих обязательств составляет 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей на день уплаты пени, от не уплаченной в срок суммы (Письмо Минфина России от 10.02.2016 N 02-01-10/6831).

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒