ПРИЗНАНИЕ, ОЦЕНКА И ОТРАЖЕНИЕ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

ПРИЗНАНИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИИ (МСФО (IAS) 18)

Выручка компании – это валовые поступления экономических выгод, полученных компанией от обычных видов деятельности, когда эти поступления увеличивают капитал. (В понятие выручки не входит увеличение капитала за счет взносов вкладчиков).

Справедливая стоимость - та сумма, за которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами.

Выручка оценивается по справедливой стоимости полученного или ожидаемого вознаграждения, за вычетом суммы торговых или оптовых скидок.

Пример:
Вы обмениваете зерно на две единицы сельхозтехники. Рыночная цена одной из них – $400. Другая единица не имеет рыночной цены, но в обмен на неё вы поставляете зерно на сумму $ 375. Зерно на обмен учитывается в запасах, стоимостью $ 500.

Ваша выручка составляет $ 775, стоимость новых основных средств – $775.

	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Основные средства 1	ББ
Основные средства 2	ББ
Выручка – Продажа зерна	ОПУ
Себестоимость продаж зерна	ОПУ
Запасы	ОПУ
Основные средства, обмененные на запасы

 

В марте вы поставили агенту 5 автомобилей по 400 за единицу по консигнационному договору, и право собственности и риски остаются у вас. В июлеагент продает автомобили по 600 за каждый, но вы получаете деньги только в августе. Агент зарабатывает комиссию в размере 10% от суммы продажи.

Выручка признается в июле, когда агент осуществляет продажу автомашин.

	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Товары, переданные на консигнацию – агент	ББ	2.000
Запасы	ББ		2.000
Первоначальная поставка - март
Себестоимость продаж	ОПУ	2.000
Товары, переданные на консигнацию – агент	ББ		2.000
Дебиторская задолженность	ББ	3.000
Выручка	ОПУ		3.000
Признание выручки - июль
Стоимость комиссии по продаже	ОПУ
Кредиторская задолженность
Комиссия, заработанная в июле 10% х 3, 000

Пример: степень выполнения -i

В 1 день контракта на $50 млн. на счет получено $5млн. Эта сумма не должна полностью признаваться как выручка до тех пор, пока 10% работы не будет успешно выполнено.

	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Денежные средства	ББ	$5млн
Доходы будущих периодов	ББ		$5млн
Признание получения денежных средств в 1-й день
Пример: степень выполнения – ii Теперь 10% работы выполнено, общая сумма затрат равна $3 миллиона
Себестоимость продаж	ОПУ	$3млн
Незавершенное производство	ББ		$3млн
Доходы будущих периодов	ББ	$5млн
Выручка	ОПУ		$5млн
Признание выручки – по факту завершения 10% работы

 

Пример:

Вы предоставляете займ в размере $20.000 на два года под 10%. Проценты выплачиваются в конце каждого года. Комиссия за управление средствами займа составляет $400 и выплачивается авансом.

Комиссия за управление средствами учитывается как доходы будущего периода ($400), и будет признаваться в течение 2-летнего периода действия займа.

 

Сумма денежных поступлений от этого займа:

Год 0 +400

1 + 2.000

2 + 2.000

Всего: 4.400 или 2.200 в год.

 

Таким образом, эффективная ставка процента (предоставляющая одну и ту сумму денежных средств) равна 11%.

Таким образом, 11.00% от 20.000, т.е. $2, 200, будет признаваться в качестве дохода каждый год.

Начало первого года	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Займы выданные	ББ	20.000
Денежные средства	ББ		20.000
Денежные средства	ББ
Доходы будущих периодов	ББ
Предоставление займа и получение комиссии
Ежегодно	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Счёт накопления процентов к получению	ББ	2, 000
Комиссии доходов будущего периода	ББ
Доход от процентов	ОПУ		2.000
Доход от комиссии	ОПУ
Начисление процентов и признание комиссии в конце первого года

 

Пример:

Вы покупаете 1 апреля облигацию за $105. Ее номинальная стоимость составляет $100. По ней выплачивается 20 процентов каждый год 31^го декабря. Таким образом, цена, которую вы заплатили, включает в себя начисленные проценты за три месяца. ($105 включает $5 начисленных процентов).

 

Несмотря на то, что Вы являетесь владельцем облигации только на протяжении 9 месяцев, 31^го декабря Вы получите полностью 20%.

 

При получении процентов, они будут разделены на периоды до приобретения ($5) и после приобретения. ($15). Часть до приобретения ($5) вычитается из стоимости финансовых инструментов.

	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Инвестиции	ББ
Начисленные проценты на облигацию	ББ
Денежные средства	ББ
Приобретение облигации
Денежные средства	ББ
Начисленные проценты на облигацию	ББ
Полученные проценты	ОПУ
Получение процентов

 

Вопросы для самоконтроля (множественный выбор)

Выберите правильный ответ:

 

1. Выручка:

 

1) Включает в себя доход;

2) Это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров;

3) Включает в себя налог с продаж и налог на добавленную стоимость.

 

2. Справедливая стоимость:

 

1) Справедливая стоимость - это сумма средств, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами;

2) Это стоимость, о которой договорились связанные стороны;

3) Рассчитывается на основе фактической стоимости приобретения.

 

3. Суммы торговых и оптовых скидок:

 

1) Не учитываются при определении выручки;

2) Вычитаются из суммы выручки;

3) Отражаются в бухгалтерском балансе в составе собственного капитала.

4. В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:

 

1) Выручка не признается до получения средств;

2) Определяется чистая дисконтированная стоимость будущих поступлений;

3) Должен быть создан резерв по сомнительным долгам.

 

5. При обмене товаров:

 

1) Операция обмена не отражается в бухгалтерском учете;

2) В операции не задействованы денежные средства;

3) Возникает выручка.

 

6. В случае, если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:

 

1) Эта сделка не приводит к возникновению выручки;

2) Выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги признается в течение всего периода обслуживания;

3) Эта сделка всегда рассматривается как операция кредитования.

 

7. Сочетание сделок, например, в рамках договора продажи и обратной покупки:

 

1) Рассматривается как одна сделка;

2) Отражается отдельно в части продажи и обратной покупки;

3) Запрещено законом.

 

8.Выручка от продаж признается, когда:

 

1) Продавец принял решение признать выручку;

2) В конце каждого отчетного периода;

3) Удовлетворяются определенные условия.

 

9. Обычный кредитный риск, связанный с продажами:

 

1) Лучшая причина для отсрочки признания выручки;

2) Не является причиной для отсрочки признания выручки;

3) Подробно отражается в отчете аудиторов.

10. Если компания сохраняет значительные риски, то:

1) Выручка не будет признана;

2) Не существует проблем для признания выручки;

3) Страхование является обязательным.

 

11. Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате продажи товаров третьей стороне:

 

1) Сделка не признается в качестве продажи;

2) Сделка может состояться с согласия акционеров;

3) Признание выручки откладывается.

 

12. В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:

 

1) Признание выручки возможно только после получения разрешения на перевод средств;

2) Сделка отменяется;

3) Должен быть создан резерв на безнадежный долг.

 

13. После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты рассматривается как:

 

1) Снижение суммы выручки;

2) Издержки на безнадежные и сомнительные долги;

3) Сумма, относимая на статью кредиторская задолженность.

 

14. Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание признаются:

 

1) В качестве расходов;

2) Как уменьшение суммы выручки;

3) В последующий период.

 

 

15. Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:

 

1) Первоначальные расчеты;

2) Платежи, полученные авансом;

3) Стадию завершенности сделки на отчетную дату.

16.Стадия завершенности, затраты на дату отчетности и затраты для завершения сделки:

 

1) Не учитываются;

2) Отражаются в отчетности;

3) Могут быть надежно оценены.

 

17. Проверка и пересмотр оценки:

 

1) Означает, что финансовый результат сделки не может быть надежно оценен;

2) Означает, что финансовый результат сделки может быть надежно оценен;

3) Аннулирует сделку.

18. Авансовые и промежуточные поступления от клиентов:

 

1) Являются доказательством стадии завершенности;

2) Могут не отражать стадии завершенности;

3) Должны учитываться как кредиторская задолженность.

 

19. В случае вероятности возмещения расходов, признается:

 

1) Вся выручка;

2) Только часть выручки, равная расходам;

3) Выручка не признается.

 

20. Выручка от процентов должна признаваться:

1) На процентно-временной основе, учитывая эффективный реальный доход на актив;

2) На денежной основе;

3) На процентно-временной основе, учитывая период погашения задолженности.

 

21. Лицензионные платежи должны признаваться:

1) На денежной основе;

2) На основе начислений;

3) На временной основе.

 

22. Дивиденды должны признаваться:

1) На денежной основе; 2) На основе начислений;

3) Когда установлено право акционеров на получение выплаты.

 

Упражнения и вопросы

⇐ Предыдущая16171819202122232425Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I. Оценка инженерно-геологических и гидрогеологических условий площадки застройки.
2. I.3. ГОСУДАРСТВО И ОБЩЕСТВО : НЕДООЦЕНКА ВОСПИТАНИЯ
3. IV.Оценка полученных результатов
4. VI. Оценка Конкурсных заявок
5. Анализ запаса финансовой устойчивости (зоны безубыточности) предприятия
6. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
7. Анализ равновесия между активами предприятия и источниками их формирования. Оценка финансовой устойчивости предприятия
8. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ БАЛАНСОВЫХ ДАННЫХ БАНКА СОГЛАСНО ДЕЙСТВУЮЩИМ ФОРМАМ ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ
9. Анализ финансовой отчетности ОАО «Волжский трубный завод».
10. Анализ финансовой политики России
11. Анализ финансовой структуры баланса
12. Анализ финансовой устойчивости ЗАО Шоколадная