Понятие и предмет налогового права

⇐ ПредыдущаяСтр 57 из 78Следующая ⇒

Под налоговым правом понимается система правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) по этому поводу гласит, что законодательство о налогах и сборах регулирует «властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации», а также отношения, возникающие «в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения» (ст. 2).

Таким образом, говоря об общественных отношениях, регулируемых с помощью норм налогового права и составляющих его предмет, следует выделять такие отношения, которые непосредственно связаны:

а) с введением и установлением налогов и сборов на разных уровнях — федеральном, региональном и местном;

б) с исчислением и уплатой конкретных видов налогов и сборов;

в) с осуществлением налогового контроля со стороны уполномоченных на то государственных органов;

г) с нарушением налогового законодательства и несением за это юридической ответственности.

При этом под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов и муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор законодательно определяется как «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов» го-

458' ' ' Налоговое право Росси^

сударственными органами, органами местного самоуправления или^?иными уполномоченными органами и должностными лицами «юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8 НК ФР).

Источники налогового права

В основе налогового, равно как и всехдругих отраслей, подотраслей и институтов права, лежат соответствующие конституционные положения, принципы и нормы, в соответствии с которыми разрабатываются и принимаются все последующие нормативно-правовые акты.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в этом плане не является исключением. Оно состоит из федерального законодательства в виде Налогового кодекса РФ, вступившего в силу в 1999 г., и федеральных законов о налогах и сборах; из законодательства субъектов РФ о налогах и сборах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; и из нормативно-правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, которые принимаются представительными органами этих образований в соответствии с Налоговым кодексом России.

Последний занимает ключевые позиции в законодательстве РФ о налогах и сборах и играет центральную роль. Он устанавливает систему налогов и сборов в стране, а также — общие положения и принципы налогообложения и сборов.

В соответствии со ст. 1 Налоговый кодекс устанавливает:

а) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

б) основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

в) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;

г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

д) формы и методы налогового контроля;

е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

ж) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

В Налоговом кодексе РФ особо подчеркивается, что его действие распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов лишь в тех случаях, когда это прямо предусмс рено в его тексте.

[лава I. Общая характеристика налогового права 459

Субъекты налогового права

В налоговых правоотношениях в качестве субъектов выступают:

налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты. Законные и уполномоченные представители налогоплательщика, налоговые государственные органы, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Если у организации имеются филиалы или «иные обособленные подразделения», которые «исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов», то они это делают в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ по месту их нахождения.

Наряду с налогоплательщиками субъектами налогового права являются также налоговые агенты. В качестве таковых законодательно признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 24) возложены обязанности «по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации». Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В налоговых правоотношениях Налогоплательщики могут принимать участие, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, не только непосредственно, но и через законного или уполномоченного представителя.

Законными представителями налогоплательщика — организации признаются лица, уполномоченные представлять данную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 27 НК РФ). Действия (бездействия) законных представителей организации в налоговых правоотношениях признаются действиями (бездействиями) этой организации.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы как субъекта налогового права с другими субъектами этого права. Согласно законодательству не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).

460 • Налоговое право России'

Среди субъектов налогового права весьма важную роль играют налоговые органы РФ во главе с Министерством по налогам и сборам Рф и его подразделениями, а также таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Согласно действующим актам налоговые органы составляют ед^ ную централизованную систему контроля за соблюдением законодД тельства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой^ и своевременностью уплаты и перечисления в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а также иных обязательных платежей.

В эту систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы (п. 1 ст. 30 НК РФ).

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. В процессе осуществления своих функций они взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами.

§ 4. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщики (плательщики сборов) имеют следующие права:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов РФ, от Министерства финансов РФ, а также от финансовых органов субъектов Федерации всю необходимую информацию о действующих налогах и сборах и разъяснения по вопросам применения в стране налогового законодательства;

2) пользоваться предусмотренными налоговым правом льготами

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговй кредит в порядке, и на условиях, установленных Налоговым коде| сом РФ; ^

4) представлять свои интересы в налоговых правоотношения лично либо через своего представителя;

5) присутствовать при проведении налоговой проверки;

6) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных упс помеченных органов соблюдения законодательства о налогах и сбо-| pax при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; '!

7) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых ор-| ганов и иных уполномоченных лиц, не соответствующие Налоговому,! кодексу или иным законам о налогах и сборах;

рава I. Общая характеристика налогового права. 461

8) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, а также иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

9) право на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

10) право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; и др. (п. 1 ст. 21 НК РФ).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов), согласно Налоговому кодексу (ст. 22) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов, которая осуществляется в порядке, установленном налоговым законодательством.

Наряду с правами налогоплательщики (плательщики сборов) имеют ряд обязанностей. В соответствии с действующим законодательством они обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусматривается законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговые органы и их должностным лицам предусмотренные Налоговым кодексом документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

5) выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

6) не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) «нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах» (п. 1 ст. 23 НК РФ). /

⇐ Предыдущая 52 53 54 55 565758 59 60 61 Следующая ⇒