Права и обязанности налоговых органов

Согласно налоговому законодательству налоговые органы имеют следующие права'.

1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или нало­гового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документы, подтверждающие пра­вильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и пере­числения) налогов и сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном На­логовым кодексом;

462 , Налоговое право Poi

3) определять суммы налогов, подлежащих уплате налогогокп щиками в бюджетную систему РФ на основании имеющейся и» мации о них;

4) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, нал» говых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

5) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в слу­чаях и порядке, установленными Налоговым кодексам;

6) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков в случае необходимости;

7) предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые право­нарушения в случаях и порядке, предусмотренных налоговым зако­нодательством.

Кроме названных налоговые органы осуществляют также и дру­гие, предусмотренные Налоговым кодексом права (п. 2 ст. 31 НК РФ).

К юридическим обязанностям налоговых органов относятся сле­дующие:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о на­логах и сборах;

3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков-орга­низаций и физических лиц;

4) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

5) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или на­логовому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указан­ного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика^ сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налоп сборам, пеням и штрафам;

7) выдавать по заявлению налогоплательщика, плательщика с( ра или налогового агента копии решений, принятых налоговым ор] ном в отношении данных лиц; и др.

Кроме названных, налоговые органы несут также другие обяза ности, установленные Налоговым кодексом и иными федеральны законами (п. 1-2 ст. 32 НК РФ).

Глава II

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Виды налогов и сборов в РФ

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды нало­гов и сборов: федеральные, региональные и местные. Каждый из видов налогов устанавливается и отменяется уполномоченными на то го­сударственными органами путем принятия, изменения или отмены соответствующих законов и других нормативно-правовых актов. Со­гласно действующему законодательству «не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы», которые не предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 12НКРФ).

Каждый налог считается установленным тогда, когда определены налогоплательщики и установлены все элементы налогообложения:

налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок начис­ления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В некоторых случаях налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы или специальные налоговые режимы, при которых нало­гоплательщики могут полностью или частично освобождаться от упла­ты отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам Налоговый кодекс относит:

а) систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз­водителей (единый сельскохозяйственный налог); б) упрощенную си­стему налогообложения; в) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; г) си­стему налогообложения при выполнении соглашений о разделе про­дукции; и д) патентную систему налогообложения (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Федеральные налоги

Федеральными налогами и сборами признаются такие налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обяза­тельны к уплате, на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.

К федеральным налогам и сборам относятся такие налоги и сборы, как:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

464 ' Налоговое право Рой|

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций; J

5) налог на добычу полезных ископаемых; |

6) водный налог; i

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользов ние объектами водных биологических ресурсов; .^

8) государственная пошлина (ст. 13 НК РФ). ^й В силу особенностей каждого федерального, равно как и люб1 иных налогов, Налоговый кодекс РФ определяет применительно каждому из них круг налогоплательщиков, объект налогообложени налоговые ставки, сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, п рядок и сроки уплаты налога в бюджет и т. д. а

1 § 3. Региональные и местные налоги

В качестве региональных налогов признаются налоги, которые уст новлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Федерациг налогах и сборах, если иное не предусмотрено законом.

К региональным налогам относится налог на имущество орган заций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действ вать на территории субъекта Федерации не иначе как в соответствю Налоговым кодексом и законами субъекта Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными о ганами субъектов Федерации определяются в порядке и пределг установленных Налоговым кодексом, такие элементы налогооблож ния, как налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты налоге Налоговыми законами субъектов федерации в порядке и пределг предусмотренных Налоговым кодексом РФ, могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлен Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представ тельных органов муниципальных образований о налогах и обязател ны к уплате на территории муниципальных образований, если ин не предусмотрено действующим налоговым законодательством.

К местным налогам относятся земельный налог и налог на им щество физических лиц. .»

От налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом, ^ вобождаются: Я

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной сис1

мы Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участке

.^

[лава II. Система налогов и сборов в Российской Федерации. 465

предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

2) организации — в отношении земельных участков, занятых го­сударственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых заложены здания, строения и со­оружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов, сре­ди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов — в отношении земельных участков, используе­мых ими для осуществления уставной деятельности;

5) физические лица, относящиеся к коренным малочисленными народам Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также об­щины таких народов — в отношении земельных участков, исполь­зуемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Помимо названных в Налоговом кодексе предусматриваются так­же и другие налоговые льготы для некоторых юридических и физиче­ских лиц (ст. 395 НК РФ).

⇐ Предыдущая53545556575859606162Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. DOMESTIC CHORES (ДОМАШНИЕ ОБЯЗАННОСТИ)
2. I. Договор об отчуждении исключительного права на произведение.
3. I. Предмет, метод и специфика административного права как отрасли права
4. II. Исторические корни современного гражданского права. Национальные и универсальные элементы в нем
5. II. Лицензионный договор о предоставлении права на использование.
6. II. ПРАВА И ОБЗАННОСТИ ОРГАНИЗАТОРОВ
7. II. Права и обязанности работника
8. II. Система обязательств позднейшего права
9. II. Служебные обязанности и права сотрудников
10. III. Основные идеологические течения в истории гражданского права. Идеализм и позитивизм
11. III. Права и обязанности работодателя
12. IV. Права и обязанности Товарищества.