ГЛАВА 3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ

И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

Финансово-правовые нормы

1. Понятие норм финансового права.

2. Особенности финансово-правовых норм.

3. Структура финансово-правовых норм.

4. Классификация финансово-правовых норм.

 

1.Отношения, возникающие в процессе финансовой де­ятельности государства, регулируются нормами финансового права. Финансово-правовая норма ─ это установленное госу­дарством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в про­цессе образования, распределения и использования денежных фондов государства.

2.Характерной чертой финансово-правовых норм является то, что они носят императивный (обязывающий) характер. Государство устанавливает в области финансовой деятельности конк­ретные правила поведения, носящие обязательный характер. Субъекты финансовых отношений, урегулированных нормами финансового права, не обладают властными полномочиями и не вправе изменить предписания нормы или условия ее применения.

3. Финансово-правовые нормы, как и нормы других отрас­лей права, имеют следующую структуру: гипотеза, диспозиция и санкция.

Гипотеза представляет собой часть финансово-правовой нормы, в которой определяются: обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и субъекты этих правоотношений.

Диспозиция ─ часть финансово-правовой нормы, содержа­щая предписание о надлежащем поведении участников фи­нансовых отношений при наличии обстоятельств, предусмот­ренных гипотезой. Таким образом, диспозиция определяет права и обязанности субъектов финансовых отношений.

Санкция финансово-правовой нормы ─ это та ее часть, в которой устанавливаются меры государственного принужде­ния к участникам финансовых отношений, применяемые за нарушение предписаний государства в области финансов. К санкциям относятся: пени, штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание не внесенных в срок пла­тежей, применение кредитных санкций банка и др.

4. Финансово-правовые нормы в зависимости от содержа­ния классифицируются на материальные и процессуальные.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют материальное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, т.е. они определя­ют структуру бюджетной системы, бюджетное устройство, ис­точники образования денежных фондов государства, объекты налогообложения, компетенцию органов управления финан­сами и т.д.

Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок реализации материальных финансово-правовых норм. К ним относятся нормы, закрепляющие порядок состав­ления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, отчетов об их исполнении и т.п.

В зависимости от характера воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подраз­деляются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномо­чивающие нормы.

Обязывающие финансово-правовые нормы в категориче­ской форме устанавливают обязанность лица придерживаться определенного поведения и совершать определенные дейст­вия. Большинство финансово-правовых норм являются обя­зывающими.

Запрещающие финансово-правовые нормы ─ это нормы, устанавливающие обязанность лица воздерживаться от совер­шения определенных действий.

Уполномочивающие финансово-правовые нормы закрепля­ют возможность участников финансовых отношений по свое­му усмотрению действовать в рамках требований финансо­во-правовой нормы.

Финансово-правовые нормы в зависимости от объема дей­ствия классифицируются на общие и специальные. Общими яв­ляются нормы, распространяющиеся на несколько категорий финансовых отношений. К специальным финансово-право­вых нормам относятся нормы, распространяющиеся на опре­деленный вид финансовых отношений.

В зависимости оm территории действия финансово-право­вые нормы подразделяются на нормы, действующие на всей территории Российской Федерации, на территории субъекта РФ, на территории муниципального образования.

 

Финансовые правоотношения

 

1. Понятие финансового правоотношения.

2. Особенности финансовых правоотношений.

3. Субъекты финансовых правоотношений.

4. Основания возникновения, изменения и прекращения фи­нансовых правоотношений.

5. Классификация финансовых правоотношений.

 

1. Финансовое правоотношение представляет собой осно­ванное на нормах финансового права общественное отноше­ние, возникающее в сфере финансовой деятельности государ­ства, участники которого обладают соответствующими юри­дическими правами и обязанностями.

2. Характерными особенностями финансовых правоотноше­ний являются следующие:

· финансовое правоотношение возникает исключительно в процессе финансовой деятельности государства;

· одним из субъектов этих отношений обязательно явля­ется соответствующий орган государственной власти либо государственное или муниципальное образование в целом;

· рассматриваемые отношения носят имущественный ха­рактер, так как всегда возникают по поводу денежных средств (финансовых ресурсов).

3. Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица, государственные образования (Российская Федерация, субъекты Рос­сийской Федерации) и муниципальные (местные) образова­ния.

4. Основанием возникновения, изменения и прекращения фи­нансовых правоотношений являются юридические факты, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.

5. Вследствие многообразия и неоднородности обществен­ных отношений, возникающих в процессе финансовой деятель­ности государства, финансовые правоотношения характеризу­ются большим разнообразием. Финансовые правоотношения по своему материальному содержанию (видам финансово-правовых институтов) подразделяются на следующие виды:

· бюджетные правоотношения;

· налоговые правоотношения;

· неналоговые правоотношения;

· финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита;

· финансовые правоотношения в области страхования;

· финансовые правоотношения по государственному внут­реннему долгу;

· финансовые правоотношения по государственному финансированию, в том числе по сметно-бюджетному финансированию;

· финансовые правоотношения в области банковской дея­тельности;

· финансовые правоотношения подснежному обращению и расчетам;

· финансовые правоотношения по валютному регулирова­нию.

 

Финансовый контроль

 

1. Понятие финансового контроля.

2. Виды финансового контроля.

3. Значение финансового контроля.

4. Формы финансового контроля.

5. Предварительный контроль.

6. Текущий контроль.

7. Последующий контроль.

 

1. Финансовый контроль ─ это регламентированная норма­ми права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обо­снованности и полноты поступления в соответствую­щие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

2. В зависимости от правовой природы субъектов, зани­мающихся контрольной деятельностью, финансовый конт­роль может быть государственным, внутрихозяйственным, контролем финансово-кредитных органов (банковский конт­роль), общественным и независимым (аудиторским).

3. Финансовый контроль является одним из важнейших средств обеспечения законности в финансовой деятельности. Он призван обеспечить соблюдение действующего законода­тельства в области налогообложения, валютных операций, страхования и т.д.

Действенность финансового контроля, осуществляемого органами государственной власти, местного самоуправления, аудиторами, аудиторскими фирмами и другими субъектами, в значительной степени зависит от их взаимодействия, в том числе и с правоохранительными органами.

4. Формами финансового контроля являются способы конк­ретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последую­щий.

5. Предварительный контроль производится до совершения проверяемых финансовых операций по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Данный вид контроля позволяет предупредить нарушение действующего финансового законодательства, выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ре­сурсы, пресечь попытки нерационального использования средств и др.

Предварительный контроль осуществляется при рассмот­рении финансо-

во-плановых актов, смет, обоснованности рас­четов финансовых результатов, открытии кредитов, перечислении бюджетных средств и т.д.

6. Текущий (оперативный) контроль осуществляется еже­дневно финансовыми службами в момент совершения финансовых операций для предотвращения нарушений финансовой дисциплины.

Текущий контроль позволяет предотвратить совершение финансовых правонарушений, а также предупредить возмож­ные потери в процессе осуществления финансовой и хозяйст­венной деятельности.

Основными инструментами проведения текущего контроля являются: визуальное наблюдение, данные оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и т.п. Объектом теку­щего контроля в первую очередь становится документация, непосредственно связанная с уплатой или получением денеж­ных средств.

7. Последующий контроль осуществляется после соверше­ния финансовых операций. Его основной целью является выявление тех нарушений финансового законодательства, кото­рые не были установлены во время предварительного и текущего контроля.

Данная форма контроля сводится к проверке финансо- ­во-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности и целесообразности произведенных расходов, пол­ноты и своевременности поступления средств и т.п.

Последующий контроль осуществляется путем анализа от­четов, балансов, путем проверок и ревизий непосредственно на предприятиях, в учреждениях и организациях.

 

Методы финансового контроля

 

1. Понятие и виды методов финансового контроля.

2. Характеристика методов финансового контроля.

3. Ревизия - основной метод финансового контроля.

4. Виды ревизий.

 

1. Под методами финансового контроля понимают приемы, средства и способы его осуществления. Основными методами финансового контроля являются следующие: наблюдение, проверка, обследование, анализ и ревизия.

2. Наблюдение направлено на общее ознакомление с состо­янием финансовой деятельности объекта контроля.

Проверка предусматривает исследование отдельных воп­росов финансовой деятельности тех или иных субъектов на основе балансовых, отчетных и расходных документов, а также осмотра помещений и других объектов с целью выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их послед­ствий.

Обследование производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что и отличает его от проверки. При осуществ­лении данного метода используются такие приемы, как анке­тирование и опрос. Итоги обследования могут использоваться для оценки финансового положения проверяемого субъекта, необходимости реорганизации производства и т.п.

Анализ также направлен на выявление нарушений финан­совой дисциплины. Рассматриваемый метод использует дан­ные текущей или годовой отчетности, различные аналитиче­ские приемы (средние и относительные величины, группиров­ки, индексный метод и др.), отличается системным и пофакторным подходом.

3. Основным методом финансового контроля является реви­зия, которая представляет собой детальное исследование финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта с целью выявления нарушений законности, целесообразности и эффективности.

Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Последняя проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и др.

Ревизии проводятся на основе заранее составленной про­граммы работы ревизоров. Последние наделены широкими пра­вами:

· проверять на ревизуемых предприятиях первичные до­кументы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактиче­ское наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных цен­ностей и основных фондов;

· проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы, кладовые;

· привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;

· получать от должностных и материально ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.

4. Ревизии подразделяются на несколько видов.

По содержанию ревизии делятся на документальные и фак­тические. Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходова­ния средств. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По способу назначения ревизии делятся на плановые и вне­плановые. Проведение плановых ревизий заранее планируется, они осуществляется в соответствии с планом, составленным в вышестоящих органах, министерствах или ведомствах. Пла­новые ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раз в год, в непроизводственной сфере ─ не реже двух раз в год. Внеплановые ревизии осуществляется по случаю.

По степени охвата данных ревизии делятся на сплошные и выборочные. При сплошной ревизии проверяется вся финан­совая деятельность субъекта за весь ревизуемый период. Вы­борочная ревизия предполагает проверку не всей финансовой деятельности объекта, а выборочно за какой-то период вре­мени.

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделя­ются на комплексные и тематические. При комплексной ревизии проверяется целая система взаимосвязанных элементов производственной и финансово- хозяйственной деятельности данного субъекта. Тематическая ревизия охватывает отдель­ные сферы финансовой деятельности ревизуемого объекта.

Государственный контроль

1. Общие положения.

2. Система государственного финансового контроля.

3. Субъекты государственного финансового контроля.

1. Государственный контроль осуществляется федераль­ными органами законодательной власти, федеральными орга­нами исполнительной власти, а также специально созданными органами исполнительной власти.

Законодательно признано необходимым проведение не ре­же одного раза в год соответствующими контрольными и фи­нансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, а также на пред­приятиях и в организациях, использующих средства федераль­ного бюджета.

2. Непосредственно развитию государственного финансо­вого контроля посвящен указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансо­вого контроля в Российской Федерации».

Ст. 1 данного нормативного акта определяет систему государственного финансового контроля в Российской Федера­ции, которая включает в себя контроль за исполнением феде­рального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использовани­ем кредитных ресурсов, состоянием государственного внут­реннего и внешнего долга, государственных резервов, предо­ставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

3. Субъектами государственного финансового контроля в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий являются следующие органы:

· Счетная палата Российской Федерации;

· Центральный банк Российской Федерации;

· Министерство финансов Российской Федерации (Глав­ное управление Федерального казначейства, Департамент страхового надзора. Контрольно-ревизионное управление);

· Министерство по налогам и сборам Российской Феде­рации;

· Государственный таможенный комитет Российской Фе­дерации;

· Федеральная служба России по валютному и экспортно­му контролю;

· контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;

· иные органы, осуществляющие контроль за поступлени­ем и расходованием средств федерального бюджета и феде­ральных внебюджетных фондов.

Государственный контроль в пределах своей компетенции осуществляют также органы представительной (законодатель­ной) и исполнительной власти субъектов Российской Федера­ции.

 

Вопросы для самопроверки

3.1. Что рассматривает финансово-правовая норма?

3.2. Какие отношения рассматривает финансово-правовая норма?

3.3. Какую структуру имеют финансово-правовые нормы?

3.4. На какие нормы подразделяется финансово-правовая норма?

3.5. Чем обладают финансовые правоотношения?

3.6. Что регулируют финансовые правоотношения?

3.7. В каких сферах осуществляется финансовый контроль?

3.8. Какие формы финансового контроля вы знаете?

3.9. Какие методы финансового контроля вы знаете?

3.10. На какие виды подразделяется ревизия?

 

Контрольные вопросы

3.1. Сущность и понятие финансово-правовых норм.

3.2. Достоинства и недостатки финансово-правовых норм.

3.3. Определение структуры финансово-правовых норм.

3.4. Общая классификация финансово-правовых норм.

3.5. Сущность финансово-правовых отношений.

3.6. Характеристика субъектов финансовых правоотношений.

3.7. Общая классификация финансовых правоотношений.

3.8. Понятие и сущность финансового контроля.

3.9. Виды, формы и значение финансового контроля.

3.10. Сущность методов финансового контроля и их виды.

3.11. Ревизия и ее виды.

3.12. Характеристика общей системы государственного финансового контроля.

 

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. II. Решить следующие ниже финансовые задачи на листе “Задачи”.
2. Автоматическое регулирование в области дуговой сварки
3. Автоматическое регулирование процесса
4. Автоматическое регулирование процесса сварки электронным лучом
5. Административно-финансовые реформы.
6. Административное регулирование в области природопользования: экологические нормативы и стандарты
7. Амнистия и помилования. Понятие. Их правовое значение. (Статьи 84 —85).
8. Анализ запаса финансовой устойчивости (зоны безубыточности) предприятия
9. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
10. Анализ равновесия между активами предприятия и источниками их формирования. Оценка финансовой устойчивости предприятия
11. Анализ финансово-экономической деятельность организации.
12. Анализ финансового левериджа