Определение оборотов и остатков на бухгалтерских счетах. Составление бухгалтерского баланса

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4Следующая ⇒

Цель занятия - усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни операций через двойную запись и их балансовое обобщение.

Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и фактов хозяйственной жизни, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая - «кредитом».

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.

Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток (С’ )
Увеличение (+)	Уменьшение (-)



Конечный остаток (С” )

Рисунок 1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

	Начальный остаток (С’ )
Уменьшение (-)	Увеличение (+)


	Конечный остаток (С” )

Рисунок 2 Схема записей в активных счетах

Задача 1.5

На основе данных для выполнения задачи:

- открыть счета бухгалтерского учета;

- отразить на счетах содержание фактов хозяйственной жизни способом двойной записи;

- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;

- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г., тыс. руб.

А К Т И В	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2013 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, склады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Зеамные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по по разделу V
БАЛАНС

Таблица 1.8 Содержание фактов хозяйственной жизни в СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.

Факты хозяйственной жизни	Сумма, тыс. руб.	Корр.счетов
дт	кт
1 Отпущен со склада фураж на корм скоту
2 Начислена заработная плата работникам животноводства
3 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы
4 Выдана заработная плата работникам животноводства
5 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
6 Поступили материалы от поставщиков
7 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы
8 Оприходована сахарная свёкла
9 С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации

Открываем счета:

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток (С’ )
Увеличение (+)	Уменьшение (-)



Конечный остаток (С” )

Рисунок 1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

	Начальный остаток (С’ )
Уменьшение (-)	Увеличение (+)


	Конечный остаток (С” )

Таблица 1.9 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 ноября 201_ г., тыс. руб.

А К Т И В	На 31.12 2015 г.	На 31.12 2014 г.	На 31.12 2013 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, склады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Зеамные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по по разделу V
БАЛАНС

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Баланс – занимает центральное место в бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс – это экономическая группировка хозяйственных средств по видам и размещению, и источников их образования на определенную дату (на 1-е число месяца, квартала, года) в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив и пассив состоит из статей. Все многообразие фактов хозяйственной жизни вызывают четыре типовых изменений баланса:

1) в активе

А +, - а = П

2) в пассиве

А = П +, - п

3) в активе и пассиве в сторону увеличения

А + а = П + п

4) в активе и пассиве в сторону уменьшения

А – а = П – п

Задача 1.7

Условия:

Таблица 1.10 Содержание фактов хозяйственной жизни за отчетный период

Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Тип изме-нений
дт	кт
1 Зачислена на расчетный счет краткосрочные кредиты	550 000
2 Начислена зарплата бухгалтеру Мавлютовой А.В.	14 899
3 Перечислены с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы	156 890
4 Выдана из кассы заработная плата	148 375
5 Нераспределенная прибыль направлена на увеличение резервного капитала	45 564
6 Перечислены денежные средства с расчетного счета СПК «Дружба»	12 589
7 Переданы в эксплуатацию здание телятника	778 908
8 Поступили комбикорма от поставщика	23 520

Задание:

1) В данных таблицы 1.10 указать корреспонденцию счетов на факты хозяйственной жизни и установить типы изменения в балансе.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Учет кассовых операции

Цель занятия – усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и порядка отражения на счетах операций по кассе.

Задача 1. На основании приведенных операций по кассе за октябрь 201_г. заполните приходные и расходные кассовые ордера, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.

Таблица 2.1 Факты хозяйственной жизни за октябрь 201 _г.

№	Дата	Документ и содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
частная	общая
		Остаток на 01.10.201__г.
	02.10	Расходный кассовый ордер № 381 Выдана инженеру Иванову В.П. сумма перерасхода по авансовому отчету № 46
	02.10	Приходный кассовый ордер № 75 Получено в банке по чеку № 093615: - для выплаты зарплаты - командировочные итого			122 600 4 000 х	126 600
	02.10	Приходный кассовый ордер № 76 Сдан в кассу агентом Максимовым И.П. остаток подотчетных сумм
	03.10	Расходный кассовый ордер № 382 По платежным ведомостям № 71-78 выплачена рабочим и служащим				122 600
	05.10	Расходный кассовый ордер № 383 Выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М.И.				4 000
	05.10	Приходный кассовый ордер № 77 Сдан в кассу инженером Васильевым М. И. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 48 от 15 октября
	10.10	Приходный кассовый ордер № 78 Получено в банке по чеку № 083616: - для выдачи заработанной платы - для выдачи депонентам - на хозяйственные расходы итого			30 400 2 200 х	33 400
	10.10	Расходный кассовый ордер № 384 Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Петровой В. С.
	10.10	Расходный кассовый ордер № 85 Выдан аванс на хозяйственные нужды агенту Максимову И.П.
	11.10	Расходный кассовый ордер № 386 По платежным ведомостям выплачена заработная плата рабочим и служащим				30 400
	11.10	Расходный кассовый ордер № 387 Выдана заработная плата депонентам				2 200
	11.10	Расходный кассовый ордер № 388 Выдан аванс на хозяйственные расходы агенту Максимову И.П.

Задача 2. На основании приведенных операций по кассе сделайте записи в кассовую книгу, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.

Таблица 1.2 Факты хозяйственной жизни за февраль 20__г.

№	Дата	Документ и содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
		Остаток на 01.02.201__г.			6 000
	01.02	Расходный кассовый ордер № 1 Поступили деньги в кассу с расчетного счета: - на выплату зарплаты - на хозяйственные и командировочные расходы			49 000 12 000
	01.02	Приходный кассовый ордер № 2 Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию			7 000
	01.02	Приходный кассовый ордер № 3 Поступили деньги в кассу от Петрова П.В. в возмещение материального ущерба			2 000
	01.02	Расходный кассовый ордер № 1 Выдана из кассы заработная плата			40 000
	02.02	Расходный кассовый ордер № 2 Выдан из кассы Котову К.В. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам
	02.02	Приходный кассовый ордер № 4 Внесено в кассу Орловой О.В. за реализованные основные средства			6 000
	02.02	Расходный кассовый ордер № 3 Выдана из кассы заработная плата			4 000
	05.02	Объявление на взнос наличными, расходный кассрвый ордер № 4 Депонирована не полученная в срок зарплата плата			3 000
	05.02	Расходный кассовый ордер № 5 Выдана зарплата депонентам			2 000
	05.02	Приходный кассовый ордер № 5 Внесено в кассу за реализованную продукцию			15 000
	07.02	Приходный кассовый ордер № 6 Возвращен остаток подотчетных сумм Зайцевым З.В.
	07.02	Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер №6 Внесена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию			15 000
	07.02	Расходный кассовый ордер № 7 Выдана из кассы премия работникам по ведомости			5 000
		Остаток в кассе на 1 марта			?

Задача 1. На основании отчетов кассира за апрель составить ведомость № 1 и журнал- ордер №1

Таблица 1.3 Отчеты кассира за апрель

Дата	№ кассового ордера	От кого получено или кому выдано	Приход, руб.	Расход, руб.
		Остаток на 1 апреля	2 310
03.04		По чеку № 31540	41 000
03.04		Морякову А.О. – под отчет
03.04		Соколову Е.М. – депонированная зарплата		1 600
	Итого:	41 000	2 500
09.04		По платежным ведомостям зарплата		40 500
09.04		За материалы, проданные за наличный расчет
09.04		На расчетный счет по объявлению на взнос наличными
	Итого:		40 750
18.04		От Морева А.О. остаток подотчетных сумм
18.04		Сомовой Е.М. - алименты
18.04		По чеку № 315841	1 200
	Итого:	1 250
22.04		Семенову Е.И. – под отчет
22.04		За стройматериалы, проданные за наличный расчет	2 500
22.04		На расчетный счет по объявлению на взнос наличными
	Итого:	2 500	1 450
29.04		По чеку № 315842 на зарплату	57 200
29.04		По платежной ведомости выдана зарплата		57 000
29.04		Семенову Е.И – перерасход по авансовому отчету
29.04		Егорову И.Н. – депонированная зарплата		1 650
	Итого:	57 200	58 690
	Остаток на 1 мая

Журнал – ордер № 1

По кредиту счета № 50 «Касса» за_________________ 20__г.

Дата	В дебет счетов	Итого
			и	т.	д.












Итого

Ведомость № 1

По дебету счета № 50 «Касса» за________________ 20__г.

Сальдо на начало месяца

Дата	В дебет счетов	Итого
			и	т.	д.






Итого
Сальдо на конец месяца

Задача 2. Составить журнал учета фактов хозяйственной жизни по данным отчетов кассира ООО «Дюна» за сентябрь 20__г., журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.

Таблица 1.4 Выписка из отчетов кассира за сентябрь 20__г.

№ док.	От кого получено или кому выдано	Сумма по выписке (руб.)
приход, руб.	расход, руб.
Касса по состоянию на 6 сентября 20__г. Лист 34
	Остаток на начало дня	2 450
	По чеку № 116421 (для выдачи заработной платы за август – 13 545 ру., на хоз. Расходы – 300 руб., на командировочные расходы – 1 700 руб.)	15 545	-
	От Агеева Л.П. остаток подотчетных сумм		-
	Лаврову Л.В. под отчет на хозяйственные расходы	-
	Кирееву К.В. под отчет на командировочные расходы	-	1 700
	Варгину В.Н., перерасход по авансовому отчету №17	-
	От Сергеева С.В. в погашение задолженности по недостаче материалов		-
	От Орлова О.В. в погашение задолженности за поломку инструмента		-
	По платежным ведомостям № 226-227 заработная плата за август		4 318
	Взнос на расчетный счет поступившей дебиторской задолженности по квитанции № 213146
	Итого за день Остаток на конец дня	? ?
Касса за 9 сентября 20__г. Лист 35
	Остаток на начало дня	?
	По чеку 3 116422 получено: - на хозяйственные расходы – 2 000 руб. - командировочные расходы - 6 500 руб.	8 500
	От Лаврова Л.В. остаток подотчетных сумм
	От Фирсова Ф.В. в погашение задолженности по недостаче материалов
	Соболеву С.В. под отчет на командировочные расходы		6 500
	Сомову С.О. по отчет на хозяйственные. расходы		2 000
	По платежным ведомостям № 228-231 заработная плата за август		9 101
	По квитанции № 213710 взнос на расчетный счет не выданной заработной платы		1 250
	Итого за день: Остаток на конец дня	? ?
Касса за 21 сентября 20__г. Лист 36
	Остаток на начало дня	?
	По чеку № 116423 (для выдачи заработной платы)	11 200
	От Титова Т.В. в погашение задолженности по недостаче
	По ведомостям № 232-239 плановый аванс в счет заработной платы за сентябрь		11 150
	По квитанции № 9214230 взнос на расчетный счет не выданной заработной платы
	Сомову С.О. перерасход по авансовому отчету
	Итого за день: Остаток на конец дня	? ?	?

Задача 3. Открыть журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 и отразить в них следующие операции:

№ док.	От кого получено или кому выдано	Сумма по выписке (руб.)
приход, руб.	расход, руб.
	Отчет кассира за 4 октября Остаток на начало дня	1 481
	От экспериментальной лаборатории ( за проданные образцы изделий)	8 570
	По чеку № 93716: для выдачи заработной платы – 231 480 руб., хозяйственные расходы – 2 500 руб., командировочные расходы – 5 500 руб.	239 480
	От Иванова И.В. остаток подотчетных сумм
	От Соловьева С.В. в погашение задолженности по недостаче материалов
	Егорову Е.В. под отчет на хозяйственные расходы
	Яшину Я.Н. под отчет на командировочные расходы
	По ведомостям № 81-84 заработная плата за сентябрь		184 000
	По квитанции № 106071 взнос на расчетный счет
	Итого за день: Остаток на конец дня	? ?
	Отчет кассира за 7 октября Остаток на начало дня	?
	По чеку № 93717 на хозяйственные и командировочные расходы	1 200
	От Петина П.Н. в погашение оставшейся после увольнения задолженности по разным расчетам (за спец одежду)		-
	Выручка от реализации образцов изделий	1 125
	По ведомостям №85-90 заработная плата за сентябрь		43 080
	Кострову К.В. под отчет на хозяйственные расходы	-
	Никонову Н.В. под отчет на командировочные расходы	-
	По квитанции № 106815 взнос на расчетный счет	-
	Итого за день: Остаток на конец дня	? ?	?
	Отчет кассира за 19 октября Остаток на начало дня	?
	От Кострова К.В. остаток подотчетных сумм
	От Медведева М.В. в погашение денежного начета на брак	1 000
	По чеку № 93718: Для выдачи заработной платы и на хозяйственные расходы	51 000
	Яшину Я.Н., перерасход по авансовому отчету
	Егорову У.В. по отчет на хозяйственные расходы
	Семенову С. В. По отчет на командировочные расходы
	По ведомостям № 91- 95 плановый аванс в счет заработной платы за октябрь		48 400
	По квитанции № 106815 взнос на расчетный счет не выданной зарплаты	-	2 000
	Итого за день: Остаток на конец дня	? ?

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒