ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

Стр 1 из 4Следующая ⇒

Методические указания

к практическим занятиям и самостоятельной работе

Часть 1

Направление подготовки

38.03.01 Экономика

Профиль подготовки

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Финансы и кредит

Экономика и управление

Квалификация (степень) выпускника

Бакалавр

Уфа 2016

УДК 657.375.2

ББК 65.052

Одобрены на заседании кафедры бухгалтерского учета, статистики и информационных систем в экономике

«17» февраля 2016 г. (протокол №7).

Рассмотрены и одобрены на заседании методической комиссии экономического факультета «26» февраля 2016 г. (протокол №7).

Составитель: к.э.н., доцент Ф.Ф. Фаррахова

Рецензент: к.э.н., доцент А.М. Нурлыгаянова

Ответственный за выпуск: заведующий кафедрой бухгалтерского учета, статистики и информационных систем в экономике

к.э.н., доцент А.М. Аблеева

Оглавление

	Введение
	Основы организации бухгалтерского учета
	Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
	Учет вложении во внеоборотные активы
	Учет основных средств
	Учет нематериальных активов
	Рекомендуемая литература

ВВЕДЕНИЕ

Целью изучения дисциплины «Бухгалтерский учет» является формирование у студентов теоретических знаний и практических навыков по организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

В ходе изучения дисциплины ставятся следующие задачи:

- подготовка и представление финансовой информации, удовлетворяющей требованиям различных пользователей (внутренних и внешних).

- использование информации бухгалтерского учета для принятия управленческих решений и оценки их эффективности;

- формирование знаний о содержании бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- использование данных бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности.

В результате изучения дисциплины студент должен:

знать:

- основные принципы и базовые общепринятые правила ведения бухгалтерского учета активов, обязательств и собственного капитала на предприятиях;

- систему знаний о принципах бухгалтерского учета для разработки и обоснования учетной политики организации.

- систему сбора, обработки и подготовки информации в целом по предприятию и его структурным подразделениям;

- проблемы, решаемые бухгалтерами-аналитиками в процессе реформирования информации, полезной для принятия управленческих решений;

- состав бухгалтерской отчетности организации, принципы составления отчетности, функциональное назначение, порядок представления отчетности и взаимосвязь, форм отчетности;

- источники данных в виде бухгалтерских регистров, на основе которых составляется отчетность организаций;

- методы использования информации, отраженной в бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния организации, эффективности ее деятельности и принятия управленческих решений.

уметь:

- использовать информацию бухгалтерского учета в процессе принятия управленческих решений;

- взаимосвязывать данные финансового и управленческого учета в процессе подготовки информации для пользователей;

- оценивать на примере ситуационных примеров и задач эффективность капитальных вложений, производства и сбыта новых изделий (работ, услуг), изменение объема и ассортимента продукции, управления запасами;

- использовать систему знаний для правильного отражения результатов хозяйственной деятельности в формах бухгалтерской отчетности;

-проводить инвентаризацию всех счетов бухгалтерского учета с целью составления достоверной бухгалтерской отчетности.

владеть:

- навыками отражения хозяйственных операции на счетах бухгалтерского учета;

- технологией обработки учетной информации с указанием корреспонденции счетов на хозяйственные операции;

- навыками составления учетных регистров, финансовой отчетности.

ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

1.2Группировка средств по признакам

Цель занятия - усвоение порядка группировки хозяйственных средств по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению.

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1) факты хозяйственной жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Задача 1.2

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ООО «Заря» по составу и размещению на 1 января 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.2 Состав хозяйственных средств ООО «Заря» на 1 января 201_ г.

Наименование хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
АКТИВ
1 Незавершенное строительство
2 Шкафы металлические
3 Зерноуборочный комбайн «Челленджер 647» LSC-296	2 800
4 Дойное стадо коров	2 300
5 Задолженность покупателей
6 Патент на изобретение
7 Зерноуборочный комбайн «Кейс 2366»	6 000
8 Удобрения	16 500
9 Зерно для продажи	24 000
10 Средства защиты растений	2 000
11 Запасные части для ремонта оборудования	1 500
12 Навозоуборочный транспортер ТСН – 6
13 Здание коровника	1 000
14 Жатка РУ-10
15 Компьютер Samsung
16 Семена озимой ржи	8 000
17 Денежные средства на расчетном счете	8 000
18 Комбикорма
19 Трактор ДТ-75м
20 Незавершенное производство растениеводства
21 Материалы разные на складе
22 Здание склада
23 Топливо	2 400
24 Зерноуборочный комбайн «Нью Холланд ТХ-65»	2 502
25 Животные на выращивании	1 600

Примечание: цифры условные.

Задание: Группировку хозяйственных средств ООО «Заря» осуществить в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Группировка хозяйственных средств ООО «Заря», тыс. руб.

А К Т И В	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства









Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы



ИТОГО по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность



Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты


Прочие оборотные активы



ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

Задача 1.3

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению СПК «Рассвет» по состоянию на 1 января 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.4 Состав хозяйственных средств СПК «Рассвет» по источникам формирования и целевому назначению на 1 января 201_ г.

Наименование источников хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
ПАССИВ
1 Задолженность поставщикам за сортовые семена
2 Уставный капитал
3 Расчеты по налогам и сборам
4 Нераспределенная прибыль отчетного года
5 Задолженность по отчислениям на страховых взносов
6 Добавочный капитал
7 Оценочные обязательства (резерв на оплату отпусков)
8 Долгосрочные кредиты
9 Резервный капитал
10 Задолженность по заработной плате работникам
11 Задолженность банку по кредиту сроком на два года
12 Займы, полученные от других юридических лиц сроком до 1 года
13 Доходы будущих периодов

Группировку источников формирования хозяйственных средств СПК

«Рассвет» осуществить в таблице 1.5.

Таблица 1.5 Группировка источников формирования и целевое назначение хозяйственных средств СПК «Рассвет» на 1 января 201_ г.

П А С С И В	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, склады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ИТОГО по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства


ИТОГО по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства

Кредиторская задолженность


Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства


ИТОГО по по разделу V
БАЛАНС

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Задача 1.4

Условия:

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению, используя форму бухгалтерского баланса (табл. 1.3 и 1.5).

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.6 Состав хозяйственных средств ТНВ «Мир» на 1 января 201_ г.

Имущества организации	Сумма, руб.
1 Основные материалы на складе	868 000
2 Уставный капитал	699 000
3 Задолженность Салаватскому химкомбинату	85 000
4 Зерносклад	605 000
5 Тиски слесарные	5 000
6 Касса	25 000
7 Задолженность по налогам и сборам	225 000
8 Рубанки	4 600
9 Незавершенное производство растениеводства	492 000
10 Задолженность Каримова Р. Н. по подотчетным суммам
11 Хозяйственный и производственный инвентарь	710 700
12 Задолженность по краткосрочному кредиту банку	120 000
13 Денежные средства на расчетном счете	504 000
14 Запасные части	396 000
15 Добавочный капитал	142 000
16 Зерноуборочный комбайн «Нью Холланд CS-6090»	4 153 000
17 Задолженность по страховым взносам	20 000
18 Топливо	84 200
19 Нераспределенная прибыль отчетного года	96 000
20 Спецодежда	98 800
21 Картофелехранилище	865 000
22 Вычислительная техника	25 000
23 Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года	533 000
24 Зерноуборочный комбайн «Дон 1500Б»	1 500 000
25 Сахарная свёкла	18 000
26 Расходы будущих периодов	4 000
27 Резерв на оплату отпусков работников	91 000
28 Грузовые автомобили	16 000 000
29 Телефакс	5 500
30 Краски	3 500
31 Задолженность Башкирскому мелькомбинату	39 000
32 Резервный капитал	40 000
33 Запасные части	8 000
34 Расходы на освоение новых видов продукции	21 600
35 Стройматериалы	1 400

Бухгалтерский баланс ТНВ «Мир» на 1 января 201 _ года, тыс. руб.

А К Т И В	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, склады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Зеамные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по по разделу V
БАЛАНС

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток (С’ )
Увеличение (+)	Уменьшение (-)



Конечный остаток (С” )

Рисунок 1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

	Начальный остаток (С’ )
Уменьшение (-)	Увеличение (+)


	Конечный остаток (С” )

Рисунок 2 Схема записей в активных счетах

Задача 1.5

На основе данных для выполнения задачи:

- открыть счета бухгалтерского учета;

- отразить на счетах содержание фактов хозяйственной жизни способом двойной записи;

- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;

- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г., тыс. руб.

А К Т И В	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2013 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, склады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Зеамные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по по разделу V
БАЛАНС

Таблица 1.8 Содержание фактов хозяйственной жизни в СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.

Факты хозяйственной жизни	Сумма, тыс. руб.	Корр.счетов
дт	кт
1 Отпущен со склада фураж на корм скоту
2 Начислена заработная плата работникам животноводства
3 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы
4 Выдана заработная плата работникам животноводства
5 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
6 Поступили материалы от поставщиков
7 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы
8 Оприходована сахарная свёкла
9 С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации

Открываем счета:

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток (С’ )
Увеличение (+)	Уменьшение (-)



Конечный остаток (С” )

Рисунок 1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

	Начальный остаток (С’ )
Уменьшение (-)	Увеличение (+)


	Конечный остаток (С” )

Таблица 1.9 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 ноября 201_ г., тыс. руб.

А К Т И В	На 31.12 2015 г.	На 31.12 2014 г.	На 31.12 2013 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, склады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Зеамные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по по разделу V
БАЛАНС

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Баланс – занимает центральное место в бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс – это экономическая группировка хозяйственных средств по видам и размещению, и источников их образования на определенную дату (на 1-е число месяца, квартала, года) в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив и пассив состоит из статей. Все многообразие фактов хозяйственной жизни вызывают четыре типовых изменений баланса:

1) в активе

А +, - а = П

2) в пассиве

А = П +, - п

3) в активе и пассиве в сторону увеличения

А + а = П + п

4) в активе и пассиве в сторону уменьшения

А – а = П – п

Задача 1.7

Условия:

Таблица 1.10 Содержание фактов хозяйственной жизни за отчетный период

Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Тип изме-нений
дт	кт
1 Зачислена на расчетный счет краткосрочные кредиты	550 000
2 Начислена зарплата бухгалтеру Мавлютовой А.В.	14 899
3 Перечислены с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы	156 890
4 Выдана из кассы заработная плата	148 375
5 Нераспределенная прибыль направлена на увеличение резервного капитала	45 564
6 Перечислены денежные средства с расчетного счета СПК «Дружба»	12 589
7 Переданы в эксплуатацию здание телятника	778 908
8 Поступили комбикорма от поставщика	23 520

Задание:

1) В данных таблицы 1.10 указать корреспонденцию счетов на факты хозяйственной жизни и установить типы изменения в балансе.

Учет кассовых операции

Цель занятия – усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и порядка отражения на счетах операций по кассе.

Задача 1. На основании приведенных операций по кассе за октябрь 201_г. заполните приходные и расходные кассовые ордера, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.

Таблица 2.1 Факты хозяйственной жизни за октябрь 201 _г.

№	Дата	Документ и содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
частная	общая
		Остаток на 01.10.201__г.
	02.10	Расходный кассовый ордер № 381 Выдана инженеру Иванову В.П. сумма перерасхода по авансовому отчету № 46
	02.10	Приходный кассовый ордер № 75 Получено в банке по чеку № 093615: - для выплаты зарплаты - командировочные итого			122 600 4 000 х	126 600
	02.10	Приходный кассовый ордер № 76 Сдан в кассу агентом Максимовым И.П. остаток подотчетных сумм
	03.10	Расходный кассовый ордер № 382 По платежным ведомостям № 71-78 выплачена рабочим и служащим				122 600
	05.10	Расходный кассовый ордер № 383 Выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М.И.				4 000
	05.10	Приходный кассовый ордер № 77 Сдан в кассу инженером Васильевым М. И. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 48 от 15 октября
	10.10	Приходный кассовый ордер № 78 Получено в банке по чеку № 083616: - для выдачи заработанной платы - для выдачи депонентам - на хозяйственные расходы итого			30 400 2 200 х	33 400
	10.10	Расходный кассовый ордер № 384 Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Петровой В. С.
	10.10	Расходный кассовый ордер № 85 Выдан аванс на хозяйственные нужды агенту Максимову И.П.
	11.10	Расходный кассовый ордер № 386 По платежным ведомостям выплачена заработная плата рабочим и служащим				30 400
	11.10	Расходный кассовый ордер № 387 Выдана заработная плата депонентам				2 200
	11.10	Расходный кассовый ордер № 388 Выдан аванс на хозяйственные расходы агенту Максимову И.П.

Задача 2. На основании приведенных операций по кассе сделайте записи в кассовую книгу, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.

Таблица 1.2 Факты хозяйственной жизни за февраль 20__г.

12 3 4 Следующая ⇒