Поняття та види операційних бюджетів

 

Операційні бюджети підприємства містять докладну інфор- мацію про доходи та витрати підприємства, вони потрібні для узгодження натуральних показників планування (кг, шт.) з вар- тісними.

Склад (кількість) операційних бюджетів та їх формат (структура статей у бюджеті) визначаються підприємствами самостійно з урахуванням специфіки господарської діяльнос- ті, розмірів підприємства, його галузевої приналежності та ор- ганізаційно-правової форми. На формат операційних бюджетів також впливають також стиль менеджменту організації, зок- рема фінансового, наявність відповідного інформаційного за- безпечення, кваліфікація фінансово-управлінського персоналу компанії.

За підготовку різних операційних бюджетів відповідають різні центри відповідальності підприємства. Часто застосовують таку схему:

1) за бюджети продажів та комерційних витрат відповідає служба комерційного директора, яка складається з відділу марке- тингу та збуту;

2) бюджет виробництва розробляє директор з виробництва разом з начальниками цехів, далі бюджет узгоджується з на- чальником складу готової продукції та керівником відділу ло- гістики для правильної розробки бюджетів запасів готової продукції, напівфабрикатів і комплектуючих, сировини й ма- теріалів;

3) адміністративна служба підприємства разом з планово- економічним відділом і фінансовою службою залучається до роз- робки бюджету управлінських та адміністративних витрат, а та- кож бюджету непрямих загальновиробничих витрат;

 

4) для розробки бюджетів прямих витрат на оплату праці пла- ново-економічна служба співпрацює з виробничими підрозділами та службою управління персоналом. Бюджет доходів і витрат розробляє фінансовий відділ, при цьому можуть бути залучені фахівці з економічного відділу та з бухгалтерії, а також з інших відділів і служб підприємства.

До складу операційних бюджетів виробничого підприємст- ва входять такі види бюджетів: бюджет продажів; бюджет виробництва; бюджет виробничих запасів; бюджет прямих витрат на матеріали; бюджет прямих витрат на оплату праці; бюджет загальновиробничих витрат; бюджет аморти- заційних відрахувань; бюджети адміністративних і комер- ційних витрат. Інформація, яка міститься в операційних бю- джетах, консолідується в бюджеті доходів і витрат (БДВ) і дає змогу визначити суму прибутку або збитків підприємства за бюджетний період.

Для визначення формату операційного бюджету необхідно:

·отримати інформацію про склад і структуру доходів підпри- ємства, уточнити його цінову політику;

·розподілити витрати на прямі й непрямі операційні витрати. Усередині цих груп витрати можна поділити на умовно-постійні

та умовно-змінні;

·виокремити критичні витрати, за якими доцільно встановити цільові показники (ліміти) у БДВ;

·визначити нормативи таких лімітів на бюджетний період.

Залежність між показниками операційних бюджетів і бюджету доходів і витрат підприємства зумовлюється покроковим алгорит- мом розроблення операційних бюджетів.

Порядок розроблення найважливіших операційних бюджетів подано на рис. 7.1.

Розроблення операційних бюджетів ґрунтується на бюдже- ті продажів і відповідному бюджеті виробництва. На основі бюджету виробництва розробляються бюджети прямих витрат на сировину та матеріали та прямих витрат на оплату праці, а також бюджет загальновиробничих витрат. На основі бюджету продажів розробляють бюджет комерційних витрат. Бюджет адміністративних витрат розробляють з урахуванням і вироб- ничої, і торговельної діяльності підприємства. Дані бюджетів витрат використовують для обчислення собівартості продукції за різними методами. Повна собівартість продукції враховува- тиме всі витрати підприємства (прямі, непрямі, умовно-постій- ні, умовно-змінні).

 

Прогноз продажів

 

 

Бюджет продажів

Бюджет виробництва

 

 

Бюджет комерційних витрат

Бюджет прямих витрат на сировину

Бюджет прямих витрат на оплату

 

      

 

 

 

 

Рис. 7.1. Етапи та послідовність розрахунку операційних бюджетів підприємства

 

Розробку операційного бюджету починаються з формування програми збуту (прогноз обсягу продажів), адже обсяг та асорти- мент продукції визначатимуть виробничу програму (бюджет ви- робництва). Рідше, за умов сприятливої ринкової кон’юнктури (наприклад, дефіцитність продукції на ринку), обсяг продажів обмежується наявними виробничими потужностями. У цьому ра- зі перед складанням бюджету продажів формуються бюджет ви- робництва. Бюджет продажів визначає дохідну частину бюджету доходів і витрат.

Далі формують бюджети витрат (бюджет прямих витрат на си- ровину й матеріали, бюджет прямих витрат на оплату праці, бю- джет загальновиробничих витрат, бюджет комерційних та адмініс- тративних витрат). На основі цих бюджетів розробляють бюджет собівартості продукції. Бюджети витрат підприємства формують витратну частину бюджету доходів і витрат.

 

Після формування дохідної та витратної частин бюджету до- ходів і витрат обчислюють прибуток підприємства, тому іноді бюджет доходів і витрат називають бюджетом прибутків (збит- ків) підприємства.

 

⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒

Поделиться: