БЮДЖЕТ ДОХОДІВ І ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА

Таблиця 7.10

 

Показники	Квартал				Усього за рік
	І	ІІ	ІІІ	IV
1. Обсяг продажів, шт.
·Продукція 1	8 000	7 600	5 600	11 400	32 800
·Продукція 2	16 800	15 600	13 600	24 000	70 000

 

 

Продовження табл. 7.10

 

Показники	Квартал				Усього за рік
	І	ІІ	ІІІ	IV
2.Ціна за од., грн
·Продукція 1	10,30	10,30	12,50	12,50	11,40
·Продукція 2	3,30	3,30	3,90	3,90	3,60
3. Обсяг продажів, грн
·Продукція 1	824 000	782 800	700 000	1 425 000	3 731 800
·Продукція 2	554 400	514 800	530 400	936 000	2 535 600
4. Виручка від реалі- зації, (валовий до- ход) грн	1 378 400	1 297 600	1 230 400	2 361 000	6 267 400
5. Непрямі податки на продажі, грн	196 788	204 669	222108	340538	964102
6. Чистий дохід, грн	1 181 612	1 092 931	1 008 292	2 020 462	53 03 297
7. Прямі витрати на си- ровину та матеріали, грн.	43 468	43 829	86 508	55 758	229 563
8. Прямі витрати на оплату праці, грн	153 320	160 840	135 600	284 780	734 540
9. Усього прямих ви- трат, грн	196 788	204 669	222 108	340 538	964 102
10.Маржинальний прибуток (доход), грн	1 181 409	1 092 728	1 008 089	2 020 259	5 302 485
11. Загальновиробни- чі витрати, грн	404 810	410 543	412 139	552 873	1 780 365
12. Собівартість проду- кції (виробнича), грн	601 598	615 212	634 247	893 411	2 744 467
13. Комерційні витра- ти, грн	147 720	141 240	178 500	197 400	664 860
14. Адміністративні витрати, грн	167 000	167 000	167 000	167 000	668 000
15. Усього валові ви- трати, грн	916 318	923 452	979 747	1 257 811	4 077 327
16. Валовий прибу- ток, грн	265 294	169 479	28 545	762 651	1 225 970
17. Податок на прибу- ток (25 %), грн	66 324	42370	7136	190 663	306 492
18. Чистий прибуток, грн	198 971	127 110	21 409	571 988	919 477

 

Прибуток після оподаткування (чистий прибуток) є головним цільовим показником бюджету доходів і витрат, на основі якого відбувається весь процес оптимізації окремих статей бюджету. Це є основною причиною встановлення необхідної норми прибут- ку в загальній виручці. Якщо частка прибутку в загальній виручці менша за встановлений на підприємстві норматив, розпочинаєть- ся процедура оптимізації бюджету.

На основі показника прибутку можна обрахувати показник рентабельності продажів (Р п) підприємства у бюджетному пері- оді, який розраховуються у відсотках шляхом співвідношення чистого прибутку (ЧП) підприємства після сплати податку на ва- лові продажі (валовий доход, ВД):

Рп  = ЧП/ВД ×100 %.

(7.11)

Показник рентабельності продажів свідчить про те, скільки грошей має підприємство у власному розпорядженні у вигляді нерозподіленого чистого прибутку на кожну гривню реалізованої продукції.

У разі розрахунку собівартості за методом прямих витрат (Direct-Costing) витратну частину бюджету доходів і витрат фор- мують за умовно-змінними та умовно-постійними витратами. За таким форматом БДВ можна розрахувати точку беззбитковості виробництва у вартісному вираженні, а також розрахувати запас міцності підприємства.

На основі бюджету доходів і витрат здійснюють аналіз чутливо- сті прибутку. Серед факторів, які впливають на розмір прибутку, виокремлюються такі: ціна на продукцію, обсяг реалізації продукції, розмір умовно-змінних витрат, зміна асортименту продукції, що ви- пускається. Відповідно аналіз чутливості прибутку проводять у роз- різі окремих видів продукції за допомогою таких показників, як кое- фіцієнт маржинального доходу та запас міцності.

Коефіцієнт маржинального доходу (КМД) — це співвідношення суми маржинального доходу й суми доходу (виручки) від реалізації:

КНД = МД/ВР.

(7.12)

Запас фінансової міцності — це величина, на яку фактичний (або запланований) обсяг реалізації перевищує точку беззбитковості. Він відображає величину можливого зниження обсягу виробництва й ре- алізації без ризику покрити затрати. Запас міцності може виражатись у грошовій формі або у відсотках. У грошовій формі його розрахо- вують як різницю між виторгом і точкою беззбитковості, вираженою

 

у грошовій формі (або розрахованою як частка між постійними ви- тратами та коефіцієнтом маржинального доходу):

ЗМ = ВР - ТБгрош  = Впост ./КМД.

(7.13)

Крім того, для налізу чутливості прибутку може розраховува- тись показник операційного важеля, який показує, у скільки разів може змінитися значення прибутку у разі збільшення (зменшення) обсягу продажів, і розраховується як частка маржинального дохо- ду й чистого прибутку:

ОВ = МД/ЧП.

(7.14)

Цей ефект зумовлений різним ступенем впливу динаміки по- стійних і змінних затрат на формування фінансових результатів діяльності підприємства за зміни обсягу виробництва. Указуючи на темпи зниження прибутку з кожним відсотком зниження ви- торгу, сила операційного важеля свідчить про рівень підприєм- ницького ризику підприємства.

Приклад аналізу чутливості прибутку на основі бюджету до- ходів і витрат наведено у табл.7.11.

 

 

⇐ Предыдущая22232425262728293031Следующая ⇒

Поделиться: