БЮДЖЕТ КОМЕРЦІЙНИХ ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА

 

Показники бюджету	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	IV квартал	Усього за рік
1.Обсяг продажу, грн	1 378 400	1 297 600	1 230 400	2 361 000	6 267 400
2. Змінні витрати на збут, грн
·комісійні про- давцям	55 136	51 904	49 216	94 440	250 696
·пакування і тара	13 784	12 976	12 304	23 610	62674
·транспортуван- ня і страхування	21 800	19 360	59 980	22 350	123 490
3. Разом змінних витрат, грн	90 720	84 240	121 500	140 400	436 860
4. Постійні витрати на маркетинг та збут, грн
·зарплата	24 000	24 000	24 000	24 000	96000
·реклама	10 500	10 500	10 500	10 500	42 000
·оренда	7500	7500	7500	7500	30 000
·відрядження	6000	6000	6000	6000	24 000
·амортизація	2000	2000	2000	2000	8000
·інші	7000	7000	7000	7000	28 000
5. Разом постійних витрат, грн	57 000	57 000	57 000	57 000	228 000
6. Разом витрат, грн	147 720	141 240	178 500	197 400	664 860

 

Бюджет адміністративних (управлінських) витрат містить інформацію про суму загальногосподарських витрат, пов’язаних з обслуговуванням та управлінням підприємством.

 

До бюджету адміністративних витрат можуть входити такі статті витрат:

·організаційні та представницькі витрати;

·витрати на службові відрядження та утримання апарату управління підприємством;

·витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання;

·винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо, консультаційно-інформаційні, навчальні);

·витрати на зв’язок (поштові, телеграфні, телефонні, факс, Ін- тернет тощо);

·амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

·витрати на врегулювання спорів у судових органах;

·податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі (крім податків, зборів та обов’язкових платежів, що вклю- чаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг);

· плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послу- ги банків.

Оскільки статті цього бюджету різнорідні й пов’язані з діяль- ністю великої кількості відділів підприємства, то й і завдання з його розробки є доволі складним. Зазвичай розмір адміністратив- них витрат визначає економічний відділ і фінансова служба, яка зводить ці витрати в єдиний бюджет.

Приклад бюджету адміністративних витрат (без урахування обов’язкових платежів і податків) подано в табл.7.9.

Таблиця 7.9

БЮДЖЕТ АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА

 

Показники бюджету	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Усього за рік
1. Заробітна плата й ви- трати на відрядження апа- рату управління, грн	48 000	48 000	48 000	48 000	192 000
2. Плата за оренду офіс- них приміщень, грн	60000	600 00	60 000	00	00
3. Комунальні послуги, грн	12 000	12 000	12 000	00	00
4. Амортизація, грн	18 000	18 000	18 000	18 000	00
5. Представництво, грн	20 000	20 000	20 000	20 000	80 000

 

 

Закінчення табл. 7.9

 

Показники бюджету	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Усього за рік
6. Інші витрати, пов’язані з здійсненням управлінської діяльності, грн	4 000	4 000	4 000	4 000	6 000
7. Усього адміністратив- них витрат, грн	167 000	167 000	167 000	167 000	668 000

Іноді окремі статті адміністративних витрат вимагають ретель- них обрахунків, тоді за ними формують окремі додаткові та спе- ціальні бюджети, наприклад, податковий бюджет. Виокремлюва- ти податковий бюджет зручно ще й тому, що податок на прибу- ток обраховується пізніше, ніж складається бюджет адміністративних затрат, під час розробки бюджету доходів і ви- трат, коли ми можна порахувати повну собівартість реалізованої продукції та визначити розмір чистого прибутку.

 

Планування прибутку від операційної діяльності

Після розробки бюджетів продажів, виробництва та різнома- нітних витрат готуються Бюджет доходів і витрат (БДВ), або прогнозний звіт про прибутки та збитки, який є одним з основних бюджетів підприємства. Його формують розрахунковим шляхом на основі всіх видів наведених вище операційних бюджетів. Го- ловний показник БДВ — це показник чистого прибутку (або збитку).

Розробку БДВ здійснюють за напрямками діяльності (видами бізнесу) підприємства та в розрізі асортиментних груп товарів. Складання БДВ доцільно починати з нижчого рівня фінансової структури компанії, на якому починається Далі БДВ за різними центрами відповідальності та різними напрямами діяльності під- приємства консолідуються на рівні компанії загалом.

Бюджет доходів і витрат можна використовувати:

· у бізнес-плануванні: для складання плану доходів і витрат у розрізі бізнес-проектів;

· у фінансовому плануванні для розробки прогнозного  звіту про прибутки й збитки, платіжного балансу;

· у бухгалтерському й управлінському обліку: для формування звітності про доходи та витрати й визначення фінансових резуль- татів діяльності бізнес-одиниць (центрів фінансового обліку);

 

· у бюджетуванні: для розробки бюджету руху коштів на про- гнозований період.

Призначення бюджету доходів і витрат підприємства полягає в тому, щоб надати керівництву підприємства докладну інформа- цію про ефективність господарської діяльності кожного напряму діяльності й кожного структурного підрозділу підприємства (для багатопрофільних підприємств (холдингових структур) — кожної бізнес-одиниці) за певний період часу, проаналізувати і визначи- ти резерви формування та збільшення прибутку, оптимізації по- даткових та інших відрахувань до держбюджету. Відповідно за цим документом установлюються ліміти (нормативи) основних статей витрат, нормативи прибутку.

Наведемо загальні вимоги до розробки бюджету доходів і ви- трат підприємства.

1. Можливість зіставлення змін доходів і витрат підприємства у двох площинах: за періодами (у динаміці) і за окремими струк- турними підрозділами або видами діяльності (видами бізнесу).

2. Визначення результуючого показника (рентабельності ви- робництва) — норми й маси чистого прибутку (прибутку після оподаткування), маржинального прибутку.

3. Установлення лімітів умовно-постійних витрат за окремими структурними підрозділами підприємства (видами бізнесу).

4. Визначення нормативів і контроль за їх виконанням за ос- новними структурними підрозділами підприємства.

5. Доходи й різноманітні витрати розраховують в окремих бюджетних формах і тільки після цього їх об’єднують у зведений бюджет.

Формат бюджету доходів і витрат відображає всі види доходів і витрат підприємства за окремими статтями.

Дохідну частину бюджету доходів і витрат поділяють на три групи:

·доходи від реалізації продукції;

·доходи від інших видів операційної діяльності;

·доходи від фінансово-інвестиційної діяльності.

Витратна частина БДВ складається з:

· витрат на операційну діяльність, безпосередньо пов’язану з виробництвом і збутом продукції;

·витрат зі сплати податків (без непрямих податків — ПДВ та акцизів);

·витрат на фінансову та інвестиційну діяльність. Підприємство розробляє формат бюджету доходів і витрат са-

мостійно з урахуванням специфіки господарської діяльності та

 

загальних правил виокремлення найважливіших контрольних по- казників. Під час розробки формату бюджету необхідно включи- ти в нього ті статті витрат, які відповідають найважливішим (критичним) для цього бізнесу ресурсам.

Розробляючи бюджет, слід пам’ятати, що для різних підпри- ємств однієї галузі критичними можуть бути різні ресурси, тому підприємства мають можливість самостійно визначати, які види витрат повинні бути виділені в форматі бюджету доходів і витрат окремими статтями.

У бюджеті доходів і витрат особливе місце займає визначення собівартості продукції. Залежно від методу обчислення собівар- тості продукції (поглинання чи прямих витрат) у бюджеті дохо- дів і витрат обчислюють або повна собівартість, собівартість ви- робленої продукції та собівартість реалізованої продукції.

При розрахунку прибутку на підприємстві загалом і за видами діяльності важливе значення має правильне рознесення загально- виробничих і загальногосподарських накладних витрат за центра- ми фінансового обліку. Універсального алгоритму розподілу за- значених витрат за бізнес-одиницями не має, і кожне підприємство розробляє його самостійно з урахуванням специфіки своєї опера- ційної та фінансово-інвестиційної діяльності.

Наведемо етапи формування бюджету доходів і витрат під- приємства.

1. Розробляють прогнози попиту на продукцію й формуються бюджет продажів. Виручку від продажів (реалізації) за бюджет- ний період визначають за вартістю реалізованих покупцям това- рів відповідно до прогнозів збуту товарів чи послуг підприємства за фактичними відпускними цінами. Загальна виручка включає ПДВ та інші податки з обороту (акциз, податок з реклами, єдиний податок та ін.).

2. Розроблять бюджет виробництва.

3. Визначаються прямі витрати, які консолідують за відповід- ними статтями на основі операційних бюджетів (бюджет матері- альних витрат, бюджет прямих витрат на оплату праці тощо). У середині цих бюджетів витрати розділяють на умовно-постійні та умовно-змінні.

4. Визначають чистий доход (ЧД) як різницю між валовим доходом (валовими продажами) та непрямими податками (НеП) (ПДВ, акциз, податок на майно, податок на рекламу та ін.), які входять у ціну продукції:

ЧД = ВД - НеП .                          (7.6)

 

 

5. Визначають маржинальний дохід (МД) як різницю між чистим доходом (ЧД) і прямими витратами підприємства (витра- тами на оплату праці Воп і матеріальними витратами МВ):

МД = ЧД - (Воп + МВ).

(7.7)

Маржинальний прибуток доцільно обраховувати не тільки для всього обсягу продажів, а й для кожного виду продукції окремо на весь обсяг продукції або на її одиницю (таким чином, визначають покриття ціною суми прямих витрат на виробництво продукції).

6. Визначають загальновиробничі витрати (ЗВВ), будують бюджет загальновиробничих витрат з їх розподілом на умовно- постійні та умовно-змінні й розраховують виробничу собівар- тість продукції (С виробнича ):

Свиробнича  = Воп  + МВ + ЗВВ.

(7.8)

7. Визначають інші непрямі витрати та формуються відповідні бюджети (бюджет комерційних та адміністративних витрат.

8. Визначають прибуток до оподаткування (валовий прибу- ток), суму податку на прибуток, розраховують прибуток після оподаткування (чистий прибуток).

Валовий прибуток (ВП) розраховують як різницю між обсягом продажів (ОП) (валовими продажами) та валовими витратами (ВВ):

ВП = ОП - ВВ.

(7.9)

Чистий прибуток (ЧП) розраховують як різницю між вало- вим прибутком (ВП) і сумою податку на прибуток (пп).

ЧП = ВП - пп.

(7.10)

Приклад побудови бюджету доходів і прямих/непрямих ви- трат підприємства на основі консолідації операційних бюджетів, розглянутих вище, представлено в табл. 7.10.

 

 

⇐ Предыдущая21222324252627282930Следующая ⇒

Поделиться: