НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Понятие НДС и его основные элементы.

2. Поставка на учет по НДС.

3. Определение облагаемого оборота и облагаемого импорта.

4. Ставки НДС и льготы по НДС.

5. Понятие налогового счет фактуры и представление декларации по НДС.

1.Как известно в казахстанской налоговой системе начиная с 1995 года, также как и в других СНГ, одним из основных является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог был впервые введен во Франции в 1954 году, поэтому Францию называют родиной НДС. Основная ставка НДС во Франции в настоящее время равна 18, 6%. Повышенная ставка – 22% применяется к некоторым видам товаров: автомобили, кино-фототовары, табачные изделия, парфюмерия, ценные меха. Пониженная ставка – 5, 5 % применяется для большинства продовольственных товаров и продукции сельского хозяйства, книг и медикаментов.

К косвенным налогам ФРГ относят налог на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины. НДС занимает главное место среди косвенных налогов. На его долю приходится около 43% всех косвенных налоговых поступлений в стране. НДС облагается конечный потребитель в частной и государственной сфере потребления товаров и услуг. Применяются две ставки НДС: общая (14%) и льготная (7%).

Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. Налог на добавленную стоимость обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС:

18, 6% - нормальная ставка на все виды товаров и услуг;

33, 33 - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

5, 5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).

Сейчас наблюдается тенденция к снижению ставок и переходу к двум ставкам - 18, 6% и 5, 5%. Важная особенность французского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений, что говорит о его эффективности.

В общем объеме общегосударственных налоговых поступлений Японии в последнее десятилетие наблюдается тенденция к увеличению доли косвенных налогов, на которые в 2002 года пришлось 43, 3% (в 1990 финансовом году - 26, 3%). Основу фискальных сборов составляет подоходный налог -31, 8%, корпоративный - 21, 6%, налог на наследство - 3, 3%, потребительский - 20, 7%, «алкогольный» - 3, 7%, «табачный» - 1, 8%, «бензиновые» -7, 5%, «дорожный» - 2, 5% и другие.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Таким образом, НДС включается в цену товара, которые реализуется покупателю вместе с НДС и в итоге конечном плательщиком налога является этот покупатель.

В Республике Казахстан НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процесс производства и обращение товаров на территории Республики Казахстан.

Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Плательщиками НДС является лица, которые встали или обязаны встать на учет НДС Республике Казахстан.

При импорте товаров плательщиками НДС являются лица, импортирующие эти товары на территории Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством.

Датой совершения оборота по реализации товаров является день отгрузки товара.

Местом реализации товара признается места:

1) начала транспортировки товара, если товар перевозится;

2) в остальных случаях- место передачи товара получателю.

НДС начисляется применением товара получателю соответствующей базе налогообложения. Сумма НДС сокращается на сумму НДС уплаченную поставщиком. Таким образом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой НДС начисленной за реализованные товары и суммой НДС, подлежащей уплате (уплаченный) за приобретенные товары.

На сегодня косвенные налоги между странами взимаются по принципу «пункт страны назначения» на основе международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан и Российской Федерацией, Правительством Кыргызстанской Республикой, Азербайджанской Республикой, Республики Молдова, Украины, Республики Беларусь, Республики Грузия, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан, Республики Армения.

2.Лицо обязано подать заявление в налоговый орган о поставке на учет по НДС не позднее 15-календарных дней со дня окончания любого периода (не более 12-месячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации, который составляет 30000-кратную величину МРП.

При определении оборота по реализации не учитывается оборот реализации, освобождаемый от налога и от реализации личного имущества физического лица.

В случае если лицо, которое на данный момент не является плательщиком НДС, нок которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров, подлежащих в будущем обложению НДС.

В случае подачи подобного добровольного заявления в налоговый орган в течении 10 дней после государственной регистрации такое лицо становится плательщиком НДС со дня выдачи ему налоговым органом свидетельства о постановке по НДС.

В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализаций определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений этого лица.

По заявлению плательщика его структурные подразделения могут рассматриваться к качестве самостоятельных плательщиков НДС. Налоговый орган вправе без заявления лица поставить его на учет по НДС при установлении того факта, что оборот по реализации его превысил установленный минимум.

При постановке лица на учет по НДС налоговый орган выдает свидетельство, которое является бланком строгой отчетности (т.е. выдается налогоплательщику без взимания денег) и в котором указывается:

1) наименование лица и его реквизиты;

2) РНН;

3) дата с которой лицо становится плательщиком НДС. Свидетельство хранится у плательщика и в случае снятия его с учета по НДС свидетельство подлежит возврату в налоговый орган

Если за последний 12 месячный период размер облагаемого оборота не превышал минимума облагаемого оборота, то плательщик вправе подать в налоговый орган заявление о снятии его с учета по НДС, но таким правом он может воспользоваться не ранее чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС.

В случае если лицо, являющееся плательщиком НДС вообще прекратило деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, то такое лицо обязано подать заявление о снятии его с учета не позднее чем, по истечении 6-ти месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.

В случае ликвидации юридического лица, такое лицо подлежит снятию с учета со дня исключения его из государственного реестра налогоплательщиков.

При снятии лица с учета по НДС остатки его товаров, по которым НДС был отнесен в зачет, рассматривается в качестве облагаемого оборота.

3. Согласно налоговому законодательству оборот по реализации означает:

1)-передачу прав собственности на товар в том числе; продажу товара; отгрузку товара, в том числе в объем на другие товары; экспорт товара;

-безвозмездную передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы.

2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;

3) передачу заложенного имущества залогодателем залогодателю в случае невыплаты долга;

4) отгрузку товара одним структурным подразделением другому.

Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение.

Не является оборотом по реализацией:

-передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимости единицы которого не превышает 2-х МРП;

- отгрузка давальческих товаров заказчикам подрядчику для изготовления, сборки или ремонта последним готовности продукции.

-отгрузка возвратной тары;

-возврат товара;

-вывоз товара за пределы Республики Казахстан для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащих обороту ввозу.

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС. В случае, когда стоимость реализованных товаров изменяется в ту или иную сторону, соответственно корректируется размер облагаемого оборота.

4.Ставка НДС равна 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

От НДС освобождаются обороты по реализации следующих товаров:

§ почтовых марок;

§ марок акцизного сбора;

§ услуг, осуществляемых уполномоченными органами в связи с которыми взимаются государственные пошлины;

§ услуги, осуществляемые Национальным банком Республики Казахстан;

§ имущество, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;

§ передачи собственных средств на безвозмездный основе в пользу государственных учреждений;

§ взнос в уставной капитал;

§ ритуальных услуг, услуг кладбищ и крематориев;

§ оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

§ обороты, связанные с реализацией и арендой земли и зданий жилищного фонда, за исключением первой реализацией построенного здания; реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;

§ обороты по реализации финансовых услуг;

§ передача имущества в финансовый лизинг освобождается от НДС в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателя;

§ услуги оказываемые некоммерческим организациями, если они связаны с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов и с осуществляющими религиозными и организациями обрядов и церемоний.

§ геологоразведочные и геолого-поисковые работы;

§ услуги, работы в сфере медицинской и ветеринарной деятельности (за исключением косметических услуг)

Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:

§ импорт национальной валюты, иностранной валюты;

§ импорт товаров физических лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;

§ импорт товаров, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, за исключением подакцизных товаров;

§ импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;

§ товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством;

§ импорт лекарственных средств;

§ импорт почтовых марок;

§ импорт сырья для пр-во денежных знаков, осуществляющих Национальным банком.

Обороты, облагаемые по нулевой ставке:

§ экспорт товаров, за исключением экспорта лома цветных и черных металлов;

§ работы и услуги, связанные с международными перевозками;

§ продукции отраслей текстильной и, швейной, кожевенно-обувной промышленности;

§ реализация резидентами РК - аффишированных металлов - золота и платины - собственного производства.

5. Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг) облагаемых НДС, обязан выставить лицу приобретающему данные товары. Счет - фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС являющимся основанием для отнесения в зачет НДС, в котором должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счет-фактуры;

2) фамилия, имя отчество или полное наименование, адрес и РНН поставщика и получателя товаров, а также номер свидетельства о поставке на учет по НДС;

3) наименование реализуемых товаров;

4) размер облагаемого оборота;

5) ставка НДС;

6) сумма НДС;

7) стоимость товаров с учетом НДС.

Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации, датой совершения оборота по реализации является день отгрузки товара и заверяется подписями в счет- фактуре отдельно по каждому наименованию товаров. (В случае если перечень товаров большой, указывается общий размер оборота и к счет - фактуре прилагается документ с перечислением). При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура.

Плательщик НДС предоставляет налоговым органам по месту регистрации декларацию по НДС ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, за исключением.

Плательщиков НДС, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц- сельхоз производителей, которые предоставляют декларацию по НДС за каждый квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Одновременно с декларацией предоставляется реестр счетов- фактур по товарам, приобретенным в в течении налогового периода, в которых размер облагаемого оборота превышает 150 000 тенге. Форма реестра устанавливается уполномоченным государственным органом.

Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:

-осуществление расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению;

-оформление перевозки пассажиров проездными билетами;

-при предоставлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров населению за наличный расчет;

-при предоставлении товаров, освобожденных от НДС.

Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров, облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указание товары счет-фактуру с НДС.

Счет-фактура, служит и документом являющимся основанием для отнесения в зачет НДС.

Для плательщика НДС, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц налоговый период по НДС является налоговый год.

Плательщик НДС обязан заплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для предоставления декларации по НДС.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан. Изменение срока уплаты НДС на импортируемые товары производится в случае если:

1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;

2) импортируемыми товарами является вода, газ, электроэнергия.

При уплате НДС в бюджет налогоплательщик (получатель товара) имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного или уплате за полученные товары.

В случае превышения суммы НДС над суммой начисленного уплате за полученные товары.

В случае превышения суммы НДС над суммой начисленного налога зачитывается в счет предоставляющих платежей по НДС.

Вопросы для самоконтроля:

1. Экономическое содержание косвенного налогообложения.

2. Понятие облагаемого оборота и облагаемого импорта.

3. Порядок постановки на учет и снятия с учета по НДС.

4. Ставки НДС. Понятие нулевой ставки по НДС.

5. Налогообложение импорта товаров.

6. Порядок исчисления и уплаты НДС.

7. Понятие налогового счета - фактуры по НДС.

8. Порядок исчисления и уплаты НДС.

9. Представление налоговой отчетности по НДС.

АКЦИЗЫ

1. Общее положение по акцизам.

2. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

3. Налогообложение импорта подакцизных товаров. Льготы по акцизам.

4. Порядок учета, хранения и реализаций марок акцизного сбора.

1. Акциз- это особый вид налога на производство или продажу определенных отечественных и импортных товаров. Акциз также как НДС относится к категории косвенного налога, такие как включаются в цену товара и уплачиваются конечным потребителем.

Акциз обычно взимается с единицы массы или объема, стоимости или прибыли от реализации товаров.

Плательщиками акцизов на территории Республики Казахстан являются юридические и физические лица, которые:

1) производят подакцизные товары ни территории Республики Казахстан;

2) импортируют подакцизные товары на таможенной территории Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйственных подакцизных товаров;

5) осуществляют подакцизные виды деятельности:

- игорный бизнес;

- организация и проведения лотерей.

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан, импортируемые на территории Республики Казахстан, а также подакцизные виды деятельности.

Перечь подакцизных товаров и видов деятельности:

1. все виды спирта;

2. алкогольная продукция;

3. табачные изделия;

4. легковые автомобили;

5. бензин и дизельное топливо;

6. сырая нефть, включая газовый конденсат;

7. игорный бизнес;

8. организация и проведение лотерей.

2.Ставки акцизов утверждаются Правительством и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в зависимости от объемного содержания в ней безводного (100 процентного) спирта. На все виды спирта ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования.

Ставки акцизов на спирт и алкогольную продукцию

№ п/п	Виды подакцизных товаров	Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения)

1.	Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот)	600 тенге/литр
2.	Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке)	0, 1 тенге/литр
3.	Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот)	750 тенге/литр 100% спирта
4.	Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации, реализуемые для производства алкогольной продукции	60 тенге/литр
5.	Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки, реализуемые для производства алкогольной продукции	75 тенге/литр 100% спирта
6.	Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива)	500 тенге/литр 100% спирта
7.	Коньяк, бренди (кроме коньяка, бренди, произведенных из коньячного спирта отечественного производства)	325 тенге/литр 100% спирта
8.	Коньяк, бренди, произведенные из коньячного спирта отечественного производства	170 тенге/литр 100% спирта
9.	Вина	35 тенге/литр
10.	Виноматериал (кроме реализуемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции)	170 тенге/литр
11.	Виноматериал, реализуемый для производства этилового спирта и алкогольной продукции	20 тенге/литр
12.	Пиво	26 тенге/литр
13.	Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0, 5 процента	0 тенге/литр

Ставки акцизов на табачные изделия

№ п/п	Виды подакцизных товаров	Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения)

14.	Сигареты с фильтром	1250 тенге/ 1000 штук
15.	Сигареты без фильтра, папиросы	750 тенге/ 1000 штук
16.	Сигариллы	1530 тенге/ 1000 штук
17.	Сигары	120 тенге/штука
18.	Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин	1550 тенге/килограмм
19.	Сырая нефть, газовый конденсат	0 тенге/тонна
20.	моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 куб. см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов	100 тенге/ куб. см
	автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)

Ставки акцизов на бензин и дизельное топливо

№ п/п		Ставки акцизов на 1 тонну (в тенге)
Бензин (за исключением авиационного) (код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 11 410 0- 2710 11 590 0)	Дизельное топливо (код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 19 3100-2710 19 490 0)

1.	Оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива собственного производства
2.	Оптовая реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива
3.	Розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды
4.	Розничная реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды
5.	Импорт

В пределах этих ставок местные представительные органы устанавливают единую ставку акциза для всех налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность на территории одной административно-территориальной единицы.

Объектом обложения акцизам является следующие операции:

-реализация подакцизных товаров;

-передача подакцизных товаров на переработки на довальческой основе;

-взнос в уставной капитал;

-исполнение подакцизных товаров при натуральной оплате;

-отгрузка подакцизных товаров своим структурным подразделениям;

-использование деятельности в сфере игорного бизнеса;

-организация и проведение лотерей;

-порча, утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора.

Датой совершения операции является день отгрузки подакцизных товаров покупателю.

По подакцизным товаром, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, не включая акцизы и НДС, по которым производитель поставляет данный товар.

При осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей налоговая база определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд.

Объектом обложения при осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса является:

1) игровой стол;

2) игровой автомат с денежным выигрышем;

3) касса тотализатора;

4) касса букмеккерских контор

При порче и утрате под акцизных товаров акциз уплачивается размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.

При реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобожденных от налогообложения налогоплательщиком в течении 60 рабочих дней в обязательном порядке предоставляют в налоговый орган по месту регистрации следующие документы:

1) договор на поставку экспортируемых товаров;

2) грузовая таможенная декларация;

3) копии товаросопроводительных документов;

4) платежные документы и выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации на счет налогоплательщика.

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Исчисление акциза по игорному бизнесу производится прием применения ставки к количеству объектов обложения.

Сроки уплаты:

Акциз подлежит перечислению в бюджет не позднее чем в следующие сроки:

1) на 10-ый день после для совершения операции.

По подакцизным товарам произведенным из довальческого сырья и материалов акциз уплачиваются в день передачи продукции заказчику.

При передаче сырой нефти, включая газовый конденсат акциз уплачиваются в день ее передачи.

Акциз по игорному бизнесу подлежит уплате в бюджет ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Акциз от осуществления деятельности по проведению лотерей уплачиваются до или в день регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов.

3. При импорте подакцизных товаров на таможенной территории Республики Казахстан, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем импортируемых товаров в натуральном выражении.

При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость товаров.

Не подлежат обложению акцизам следующие товары внутреннего производства и услуги:

-экспорт подакцизных товаров;

-спирт этиловый в пределах квот отпускаемый для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии лицензии;

Акцизами не облагаются некоторые импортируемые подакцизные товары, в частности

- товары импортированные физическими лицами по нормам, утвержденным Правительством Республики Казахстан;

-подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки;

-товары, оказавшиеся вследствие повреждения до допуска их через таможенную границу Республики Казахстан;

-товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;

-товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан освобождаемые в рамках таможенных режимов;

-спиртодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов) - розлитая в потребительскую тару емкостью не более 01, литра и зарегистрированная в качестве лекарственного средства.

4.Марки акцизного сбора являются бланками строгой отчетности, имеют семи значную типографскую нумерацию и подразделяется на 3 вида: водку, крепкие напитки и вино.

Сбор заявок приобретения марок акцизного сбора обеспечивают налоговые органы на местах. Сводную заявку падают в Налоговый комитет Министерств финансов Республики Казахстан с разбивкой по месяцам.

Налоговый комитет, согласно заявкам размещает заказ на их изготовление марок акцизного сбора по видам на Банкнотной фабрике Национального банка Республики Казахстан.

Выдача марок акцизного сбора налоговым органом и подразделениями налоговой полиции производится в главном управлении Комитета финансовой полиции по г. Алматы.

Для хранения и проведения операций с клиентами налоговым комитетом на местах выделяется помещение с наличием двух рабочих зон, имеющих противопожарную и охранную сигнализацию.

Выдача марок организациям - производителям, импортером производится по предоставлении следующих документов:

-заявления на приобретение марок акцизного сбора;

-свидетельство о государственной регистрации (копия);

-справки налогового органа о постановке на учет как плательщика акцизов и об отсутствии задолжности по акцизам на день подачи заявления;

-лицензии на соотв. виды деятельности;

-отчет об исчислении ранее полученных марок акцизного сбора;

-платежного поручения о перечислении денежных средств за акцизные марки;

-доверенность на получение марок;

-документов, удостоверяющих личность получателя.

Подтвержденные марки акцизного сбора направляются для уничтожения в территориальный орган по месту их получения.

Учет поступления и выдачи акцизных марок должен вестись в специальном журнале в налоговом органе, который должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен печатью.

Налоговые комитеты в срок до 5-го числа месяца, следующего за отчетным предоставляют в главное управление комитета налоговой полиции о приходе, расходе и остатках марок акцизного сбора.

Вопросы для самоконтроля:

1. Понятие и необходимость акцизов.

2. Налоговая база по акцизам.

3. Классификация и порядок применения ставок по акцизам.

4. Налогообложение импорта подакцизных товаров.

5. Сроки уплаты акцизов.

6. Порядок исчисления и уплаты акцизов.

7. Представление налоговой отчетности по акцизам.

8. Порядок выдачи и учета марок акцизного сбора.

⇐ Предыдущая 9 10 11 12 13 141516 17 18 Следующая ⇒