Основные проблемы, возникающие при противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 8Следующая ⇒

Таможенные органы активно борются с легализациейдоходов, полученных преступным путем. В процессе осуществления своих функции в рамках данной борьбы им приходится сталкиваться с различными проблемами в виду того, что система международной торговли подвержена многочисленным рискам и имеет достаточно слабых сторон, которые дают возможность криминальным структурам легализовывать доходы, полученные преступным путем, и финансировать террористические организации, не подвергаясь особым рискам обнаружения. Относительная привлекательность системы международной торговли обусловлена рядом факторов:

1. Огромными торговыми потоками, на фоне которых трудно отследить отдельные транзакции и которые дают криминальным структурам широкие возможности переводить ценности через границы;

2. Сложными сделками, включающими операции с иностранной валютой (часто многократные) и использованием различных финансовых соглашений;

3. Дополнительными трудностями, возникающими в результате смешивания доходов законного и незаконного происхождения;

4. Недостаточным применением процедур проверки и программ обмена таможенными данными;

5. Недостатком ресурсов, который испытывают большинство таможенных органов при выявлении незаконных торговых операций. [61]

Что касается последнего пункта, было сделано предположение о том, что большинство таможенных органов проверяют менее 5% грузов, поступающих в юрисдикции и их покидающих. Кроме того, в большинстве случаев на выявление подозрительных торговых операций направляют весьма ограниченные аналитические ресурсы.

Основными приемами отмывания денег в сфере торговли являются:

- завышение или занижение стоимости товаров и услуг в счетах-фактурах (Приложение 1.);

- многократное выставление счетов-фактур на товары и услуги;

- недопоставка или поставка избыточного объема товаров или услуг (Приложение 2);

- не соответствующее действительности описание товаров и услуг (Приложение 3).

При этом перечисленные приемы не обязательно используются в каждой стране.

При перемещении через границу денежных средств совершаются преступления, связанные с осуществлением экспортно-импортных операций, например, такие как:

1) Российская организация создает за рубежом (как правило, в офшорной зоне) дочернюю компанию, на которую негласно возлагается роль посредника. С нею подписывается контракт на поставку товара, но он сразу же отправляется третьей фирме, с которой «своя фирма» заключает соответствующий контракт. Российская компания продает посреднической компании товар по цене, ниже мировой, а та реализует его третьей компании по среднемировой цене. Полученная в результате совершенного мошенничества разница зачисляется на банковские счета юридических лиц за рубежом.[62]

2) Российское предприятие достигает негласной договоренности с иностранной компанией — получателем товара о внесении в контракт заведомо заниженной цены. В дальнейшем покупатель выплачивает половину разницы между контрактной и реальной стоимостью товара путем перечисления денежных средств на счет юридического или физического лица за рубежом, указанный продавцом.

3) Создание фирм-«однодневок». Этот механизм предполагает создание, как правило, небольшого предприятия, которое занимается экспортом сырья или товаров и используется в качестве буфера для более крупных предприятий. Зачастую подобный механизм реализуется путем выдачи крупного кредита коммерческим банком фирме-«однодневке», созданной через подставных лиц самим банком либо его руководством. После получения кредита фирма-«однодневка» исчезает, кредит не возвращается, а полученные таким образом денежные средства переводятся за границу на счета юридических лиц, принадлежащих на правах собственности организаторам преступления.

4) В ходе экспортной операции валюта не полностью перечисляется на счет в российский банк, часть ее остается на специально открытых для этого банковских счетах юридических лиц за рубежом.

5) Перечисление на счета юридических и физических лиц в зарубежных банках денежных средств, полученных в оплату товаров, доставленных за границу контрабандным путем.

Также одной из самых распространенных проблем является завышение и занижение стоимости товаров и услуг в счетах-фактурах, которая является одним из самых старых способов незаконного перемещения ценностей через границы, который широко используется в настоящее время. Ключевым элементом данного приема является искажение цены товаров и услуг в целях перевода дополнительных сумм от импортера экспортеру и наоборот. Указывая в счетах-фактурах стоимость товаров или услуг ниже «справедливой рыночной» цены, экспортер имеет возможность передать средства импортеру, поскольку сумма платежа оказывается меньше суммы, которую импортер выручит на открытом рынке. И наоборот, указывая в счете-фактуре стоимость товаров или услуг выше «справедливой рыночной» цены, экспортер имеет возможность получать средства от импортера, поскольку сумма платежа будет больше суммы, которую импортер выручит на открытом рынке.[63]

Завышение и занижение стоимости товаров и услуг в счетах-фактурах при экспортно-импортных сделках имеет серьезные налоговые последствия. Экспортер, который завышает стоимость отгружаемого товара в счете-фактуре, может существенно увеличить сумму налогового кредита по экспортным операциям (или возврат налога на добавленную стоимость – ВАТ) (Приложение 4), которую он получит. Аналогично, импортер, который принимает товар по заниженной стоимости, имеет возможность значительно уменьшить сумму импортных (или таможенных) пошлин, подлежащих уплате. Во всех этих случаях прослеживается связь между отмыванием денег в сфере торговли и нарушением налоговой системы. Случаи выставления завышенных или заниженных счетов-фактур, прежде всего, с целью получения налоговых льгот рассматриваются, скорее, как таможенные махинации, а не отмывание денег в сфере торговли.

Результаты исследования дают основание полагать, что занижение стоимости товара в счете-фактуре в экспортных сделках является самым распространенным приемом отмывания денег в торговле, который используется для перемещения денежных средств. Это отражает ситуацию, когда основное внимание большинства таможенных служб сосредоточено на прекращении контрабанды при импорте и обеспечении сбора надлежащих импортных пошлин. Таким образом, таможенные службы проверяют экспортные операции менее строго, чем импортные. По этой же причине товары, не подлежащие обложению пошлиной, также могут подвергаться менее строгой проверке.

Кроме того, стоит отметить, что чем сложнее схема продажи товара, тем труднее таможенным службам выявить факт завышения или занижения счета-фактуры и правильно определить сумму пошлин и налогов. Отчасти это связано с отсутствием у большинства таможенных служб доступа к информации и ресурсам, необходимым для установления «справедливой рыночной» цены многих товаров. Как правило, таможенники не обмениваются данными с коллегами из других стран и видят только одну сторону сделки, поэтому их возможности определять неправильно указанные цены на товары часто ограничены сведениями о наиболее распространенных (или упоминаемых в документах) на международных рынках товарах. Для ценных товаров, таких как произведения искусства, которые продаются на ограниченных рынках по крайне спекулятивным ценам, определить стоимость чрезвычайно трудно.[64]

Еще один прием отмывания денег предполагает выставление нескольких счетов-фактур на одну международную торговую сделку (Приложение 5, 6). Выставляя счета несколько раз, лица, занимающиеся отмыванием денег и финансированием терроризма, получают возможность оправдать многократные платежи за одну и ту же партию товара или одну и ту же услугу. Привлечение нескольких кредитно-финансовых учреждений к подобным дополнительным платежным операциям повышает уровень сложности таких транзакций.

Кроме того, даже при обнаружении факта многократной оплаты одной и той же партии товара или услуги имеются многочисленные не противоречащие законодательству объяснения типа: изменились условия платежа, были уточнены предыдущие распоряжения о платеже, пришлось уплатить штраф за просрочку платежа и т.д. В отличие от способа завышения и занижения стоимости товара в счете-фактуре, в данном случае необходимо учитывать, что у экспортера или импортера нет необходимости указывать в документации не соответствующие действительности цены на товары или услуги. Если цены в документах корректно представлены таможенным органам, то определить преступную деятельность еще сложнее. Для этого может потребоваться помощь служб разведки.

Кроме практики манипулирования экспортными и импортными ценами лица, занимающиеся отмыванием денег, могут завышать или занижать объемы отгружаемого товара или предоставляемых услуг (Приложение 7). Иногда экспортер вообще не отгружает товар, а просто договаривается с импортером о стандартном оформлении всех отгрузочных и таможенных документов, связанных с такой так называемой фиктивной поставкой. В финансировании таких фиктивных поставок порой невольно участвуют банки и другие кредитно-финансовые учреждения.

Лица, занимающиеся отмыванием денег, часто указывают в документах не соответствующее действительности качество или вид товаров и услуг. Например, экспортер может отгрузить сравнительно недорогой товар и включить его в счет-фактуру под видом более дорогого или совершенно иного по характеристикам товара. В результате обнаруживаются расхождения между отгрузочными и таможенными документами и фактически отгруженным товаром. Не соответствующее действительности описание используют и при продаже услуг, таких, например, как предоставление финансовых рекомендаций, консалтинговые услуги и услуги по изучению рынка (Приложение 8). На самом деле определение справедливой рыночной стоимости таких услуг представляет дополнительные трудности.[65]

Еще один способ отмывания денежных средств при осуществлении внешнеторговой деятельности, с которыми сталкиваются таможенные органы – это смешивание незаконных доходов с прибылью от легальной деятельности. (Приложение 9).

Таможенная служба при изучении деятельности, которая может быть связана с отмыванием денег в сфере торговли, использует «красные флажки» или другие индикаторы, принятые в анализе рисков:

- существенные расхождения в описании товара в коносаменте и счете-фактуре;

- существенные несоответствия между товаром, обозначенным в коносаменте (или счете-фактуре), и фактически отгруженным товаром;

- существенные несоответствия между стоимостью товара, заявленной в счете-фактуре, и его справедливой рыночной стоимостью;

- объем поставки не совпадает с масштабами обычной деловой активностью экспортера или импортера;

- отгруженный товар соответствует определению товара с «повышенным риском отмывания денег». Например, дорогостоящие товары небольшого объема (в частности, бытовая техника), которые характеризуются высокой оборачиваемостью, стоимость которых трудно определить;

- тип отгружаемого товара не характерен для обычной деловой активности экспортера или импортера (Приложение 10);

- поставка невыгодна с экономической точки зрения. Например, использование 40-футового контейнера для транспортировки небольшого количества относительно недорогих товаров;

- товар отгружается в юрисдикцию (или из юрисдикции), характеризующуюся «повышенным риском» отмывания денег;

- товар перегружается в одной или нескольких юрисдикциях без очевидной экономической причины;

- способ оплаты не соответствует рискам, связанным с данной поставкой. Например, использование предоплаты поставки от нового поставщика из страны с высоким уровнем риска;

- сделка предполагает получение наличных денежных средств (или оплаты в иной форме) от третьей стороны, не участвующей в ней;

- сделка предполагает использование многократно исправляемых или часто продлеваемых аккредитивов (Приложение 11);

- сделка предполагает использование подставных (фиктивных) компаний, подделку документов (Приложение 12).[66]

Таможенные службы работают с целевой информацией о конкретных компаниях, занимающихся импортно-экспортными операциями или перевозками грузов. Кроме того, «красные флажки», которые используются для выявления других приемов отмывания денег, помогают обнаруживать возможные факты отмывания денег в сфере торговли.

Необходимо эффективнее использовать коммерческие данные, чтобы обнаруживать нарушения, ассоциирующиеся с отмыванием денег или финансированием терроризма. Участники внешнеэкономической деятельности указывают, что они имеют возможность передавать информацию о коммерческих операциях правоохранительным органам, группам финансовой разведки, налоговым органам и зарубежным компетентным органам. В большинстве случаев это происходит на добровольных началах. Стандартным требованием к обмену сведениями с зарубежными компетентными органами является наличие действующих меморандумов о взаимопонимании или соглашений о взаимопомощи между таможенными службами. Примечательно, что менее половины респондентов отметили, что таможенная служба направляет отчеты о подозрительной деятельности группам финансовой разведки. Имеетместоострая необходимость в более эффективной подготовке, чтобы обеспечить сотрудников этих служб информацией, позволяющей выявлять факты отмывания денег в торговле.[67]

Существуют потребность в дальнейшем изучении и более глубоком понимании способов отмывания денег в сфере торговли. Кроме того, необходимо более эффективно применять новые технологии, такие как рентгеновские сканеры, электронные контейнерные пломбы и данные радиочастотной идентификации.

В заключении следует отметить, что при осуществлении функций по борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем, у таможенных органов возникают различные препятствия и проблемы, которые можно решить только при совершенствовании действующего законодательства, внесении изменений в ТК ТС, в Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный кодекс и иные нормативно-правовые акты, регулирующие сферу защиты от преступных денежных средств, поступающих на территорию стран ЕАЭС.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 Следующая ⇒