Выделение и анализ условно-постоянных и условно-переменных затрат себестоимости добычи нефти

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒

Деление затрат на переменные и постоянные вызвано различным изменением затрат в зависимости от объема производимой продукции.

Некоторые расходы (топливо, электроэнергия, сырье) увеличиваются или сокращаются пропорционально росту или сокращению объема продукции. Другие же расходы (амортизация, освещение, административно-управленческие расходы) при увеличении (сокращении) количества вырабатываемой продукции остаются почти неизменными, постоянными.

Переменными (пропорциональными) затратами называются такие, которые находятся в прямой (пропорциональной) зависимости от объема вырабатываемой продукции.

Постоянными называются затраты, независимые от изменения объема производства. Все или почти все расходы зависят от объема производства, но степень этой зависимости различна. Поэтому правильнее было бы называть условно-переменными и условно-постоянными.

К условно-переменным затратам относят затраты на сырье, материалы, заработную плату производственных рабочих, топливо, электроэнергию, пар, воду для энергетических и технологических целей и др.

К условно-постоянным затратам — затраты на амортизацию основных производственных фондов, энергию для отопления и освещения, административно-управленческие расходы и др.

Калькуляция себестоимости добычи нефти за 2010 год в разрезе условно-постоянных и условно-переменных затрат представлена в таблице 3.6.

Таблица 3.6.

Калькуляция себестоимости добычи нефти за 2010 год в разрезе условно-постоянных и условно-переменных затрат

Статьи затрат	Затраты всего	на 1тн, руб.
Всего, тыс. руб.	Ус.-пост.	Ус- перем.	Всего	Ус-пост.	Ус-перем.


1. Расходы на энеpгию по извлечению нефти				95, 53	11, 76	83, 77
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт				388, 75	259, 65	129, 09
3. Основная заpплата пpоизводственных pабочих				15, 70	15, 70	0, 00
4. Дополн.заpплата пpоизв.pабочих	6861, 00			3, 30	3, 30	0, 00
5. Отчисления на соц.нужды				5, 25	5, 25	0, 00
6. Амоpтизация скважин				211, 15	211, 15	0, 00
7. Расходы по сбоpу и тpанспортировке нефти				169, 99	133, 46	36, 53
8. Расходы по технологической подготовке нефти				123, 39	91, 64	31, 75
9. Расходы на содеpжание и эксплуатацию обоpудования				836, 00	836, 00	0, 00
10. Цеховые pасходы				27, 08	27, 08	0, 00
11. Общепpоизв.pасходы				85, 15	85, 15	0, 00
12. Пpочие пpоизводств.pасходы				3038, 64	0, 81	3037, 83
платежи за пользов.недрами				0, 81	0, 81	0, 00
налог на добычу полезн.ископ.				3037, 83	0, 00	3037, 83
Пpоизводственная с-стоимость валовой пpодукции				4999, 92	1680, 95	3318, 97
%	100, 00	33, 62	66, 38	100, 00	33, 62	66, 38
Валовая добыча нефти, т.тн	2081, 00

Условно-постоянные затраты на 1т. добычи нефти составляют 1680, 92 руб., условно-переменные 3318, 97 руб. Доля условно-постоянных затрат в себестоимости добычи нефти составляет 33, 62%, тогда как доля условно-переменных затрат равняется 66, 38%, в два раза больше. В составе условно-переменных затрат основная часть приходится на НДПИ – более 92%. В составе условно постоянных большую часть составляют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – 50%.

Калькуляция себестоимости добычи нефти за 2011 год в разрезе условно-постоянных и условно-переменных затрат представлена в таблице 3.7.

Таблица 3.7.

Калькуляция себестоимости добычи нефти за 2011 год в разрезе условно-постоянных и условно-переменных затрат

Статьи затрат	Затраты всего	на 1тн, руб.
Всего, тыс. руб.	Ус.-пост.	Ус- перем.	Всего	Ус-пост.	Ус-перем.

1. Расходы на энеpгию по извлечению нефти				393, 80	339, 40	54, 40
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт				381, 55	328, 26	53, 29
3. Основная заpплата пpоизводственных pабочих				25, 78	25, 78	0, 00
4. Дополн.заpплата пpоизв.pабочих	0, 00			0, 00	0, 00	0, 00
5. Отчисления на соц.нужды				9, 88	9, 88	0, 00
6. Амоpтизация скважин				250, 79	250, 79	0, 00
7. Расходы по сбоpу и тpанспортировке нефти				196, 72	171, 16	25, 56
8. Расходы по технологической подготовке нефти				115, 12	86, 78	28, 34
9. Расходы на содеpжание и эксплуатацию обоpудования				836, 92	836, 92	0, 00
10. Цеховые pасходы				30, 48	30, 48	0, 00
11. Общепpоизв.pасходы				99, 34	99, 34	0, 00
12. Пpочие пpоизводств.pасходы				4397, 39	0, 55	4396, 84
платежи за пользов.недрами				0, 55	0, 55	0, 00
налог на добычу полезн.ископ.				4396, 84	0, 00	4396, 84
Пpоизводственная с-стоимость валовой пpодукции				6737, 77	2179, 34	4558, 43
%	100, 00	32, 35	67, 65	100, 00	32, 35	67, 65
Валовая добыча нефти, т.тн	2075, 00

Доля условно-постоянных затрат в себестоимости добычи нефти составляет 32, 35%, тогда как доля условно-переменных затрат равняется 67, 65%, в два раза больше. В составе условно-переменных затрат основная часть приходится на НДПИ – более 96%. В составе условно постоянных большую часть составляют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – 38%.

Себестоимость добычи 1 т нефти в 2011 году увеличилась на 1737, 85 руб. и составила – 6737, 77 руб. Условно-постоянные затраты на добычу 1 т. нефти в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 годом на 498, 39 руб., условно-переменные - 1239, 46 руб.

Для наглядности деления затрат на условно-переменные и условно-постоянные составим диаграмму, которая представлена на рис.3.8.

Рис.3.7. Выделение условно-постоянных и условно-

переменных затрат НГДУ «Бавлынефть» за 2010-2011 года

3.3.5. Факторный анализ выполнения производственной программы

Производственная программа – это план производства основной продукции предприятия. В НГДУ – это план добычи нефти и газа и их сдача транспортирующим организациям НПЗ, ГПЗ и других.

Объем продукции в НГДУ планируют и учитывают в виде валовой и товарной. Они исчисляются в натуральной и денежной формах. В натуральной форме нефть измеряется тоннами, газ – тысячами кубометров, в денежной форме – оптовой и неизменной ценой. В денежной форме товарная добыча нефти и газа исчисляется в действующих оптовых ценах предприятия, валовая продукция – в неизменных ценах.

Хозяйственную деятельность производственных предприятий оценивают по следующим показателям: выполнение плановых заданий по объему реализации продукции; добыче (поставке) нефти (с газовым конденсатом) и газа.

Реализованной считается продукция, оплаченная покупателем.

Кроме показателей объема продукции производственная программа НГДУ включает показатели объема работ в эксплуатации и использования скважин.

Объем работ в эксплуатации исчисляется в скважиномесяцах – это время работы одной скважины за один условный месяц (30 дней или 720 часов).

Различают следующие показатели объема работ в эксплуатации:

- скважиномесяцы, числившиеся по всему эксплуатационному фонду скважин Сч.э., характеризующие время tч.э., в течение которого скважины всего эксплуатационного фонда числились в действии или бездействии;

- скважиномесяцы, числившиеся по действующему фонду Сч.д., показывающие время tч.д., в течение, которого все скважины действующего фонда числились в эксплуатации.

Годовой объем добычи нефти рассчитывается по следующей формуле:

, (3.3)

где q_i – среднесуточный дебит нефти, т/сут;

T_i – количество дней в году, сут.;

К_экс – коэффициент эксплуатации;

N_скв – количество скважин.

Проведем факторный анализ изменения добычи нефти.

Исходные показатели для проведения факторного анализа представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Исходные показатели для факторного анализа объема добычи нефти

№№ п/п	Показатель	Ед. измер.	2010 г.	2011 г.
	Годовой объем добычи нефти	т
	Среднесуточный дебит нефти	т/сут	4, 00	4, 02
	Количество дней в году	сут.
	Коэффициент эксплуатации	доли ед	0, 946	0, 938
	Количество скважин	скв.

Объем добычи нефти в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на 6 тыс.т. нефти. Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение объема добычи нефти с помощью цепной подстановки:

- =4*365*0, 946*1508=2081000 т.;

- =4, 02*365*0, 946*1508=2093203 т.;

- =4, 02*365*0, 938*1508=2075502 т.;

- =4, 02*365*0, 938*1506=2075000 т.

Добыча нефти снизилась на 6000 т. по следующим показателям:

1) изменение среднесуточного дебита:

∆ П_VРП =П_усл1–П₀ =2093203-2081000=12203 т.,

2) изменение количества дней в году:

∆ П_b =П_усл2–П_усл1 =2093203-2093203=0 т.,

3) изменение коэффициента эксплуатации:

∆ П_b =П_усл3–П_усл2 =2075502-2093203= -17701 т.,

4) изменение количества скважин

∆ П_А =П₁–П_усл3 = 2075000-2075502= -502 т.

Влияние факторов на изменение добычи нефти представлено на рис.3.9.

Рис. 3.8. Влияние факторов на объем добычи нефти

На изменение объема добычи нефти повлияли три фактора. Положительно повлияло увеличение дебита нефти, что повлекло рост объема добычи нефти на 12203 т. За счет уменьшения коэффициента эксплуатации и количества скважин объем добычи нефти снизился на 17701 т. и 502 т., соответственно.

3.3.6. Анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и обращения. Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение ее качества и конкурентоспособности, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.

Прибыль от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов:

- объема реализации;

- себестоимости реализованных изделий;

- продажных цен на реализованную продукцию;

- сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий [10, с. 174].

Пусть q – количество реализованной продукции, р – цена, с – себестоимость, Р – прибыль от реализации продукции.

Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции представлена в таблице 3.9.

Таблица 3.9

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Показатели	Базисный период	Реализация отчетного периода в базисной цене и себестоимости	Отчетный период
1.Выручка от реализации продукции	∑ q₀р₀	∑ q₁р₀	∑ q₁р₁
2.Себестоимость реализованной продукции	∑ q₀c₀	∑ q₁c₀	∑ q₁c₁
3.Прибыль от реализации продукции	Р₀	Р_{1; 0}	Р₁

Этапы анализа:

Изменение прибыли за счет отпускных цен на продукцию [10, с. 174]:

∆ Р_р= ∑ q₁р₁ - ∑ q₁р₀. (3.4)

Изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости [10, с. 174]:

∆ Р_к1= Р₀К₁- Р₀= Р₀× (К₁- 1), (3.5)

где – коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по базисной себестоимости.

Изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации [10, с. 174]:

∆ Р_{( к1, к2 )}=Р₀К₂- Р₀К₁= Р₀× (К₂ - К₁), (3.6)

где – коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по отпускным ценам.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости [10, с. 175]:

∆ Р_с= ∑ q₁c₁- ∑ q₁c₀. (3.7)

Факторный анализ прибыли от реализации нефти НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг. представлен в таблице 3.10.

Таблица 3.10

Факторный анализ прибыли от реализации нефти

НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг.

№ п/п	Показатели	2010 год	Реализация 2011 г. в цене и себестоимости 2010 г.	2011 год
	Цена 1 т нефти, руб.	7459, 52	-	9701, 22
	Себестоимость 1 т нефти, руб.	4999, 92	-	6737, 77
	Объем реализации нефти, тыс. т	2081, 00	-	2075, 00
	Выручка от реализации нефти, тыс. руб.	15523261, 1 (∑ q₀р₀)	15478504, 0 (∑ q₁р₀)	20130031, 5 (∑ q₁р₁)
	Себестоимость реализованной нефти, тыс. руб.	10404837, 0 (∑ q₀c₀)	10374834, 0 (∑ q₁c₀)	13980881, 0 (∑ q₁c₁)
	Прибыль от реализации нефти, тыс. руб.	5118424, 1 (Р₀)	5103670, 0 (Р_{1; 0})	6149150, 5 (Р₁)

Находим сумму прибыли при фактическом объеме реализации нефти, но при базовом уровне себестоимости и цены:

q₁р₀ - q₁c₀ = 15478504-10374834= 5103670 тыс. руб.

Сумма прибыли от реализации нефти НГДУ «Бавлынефть» в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1030726, 4 тыс. руб.:

∆ Р = Р₁–Р₀ = 6149150, 5 – 5118424, 1 = 1030726, 4 тыс. руб.

Рассчитаем, сколько прибыли НГДУ «Бавлынефть» могло бы получить при фактическом объеме реализации нефти и цене, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки вычитаем условную сумму затрат:

q₁р₁- q₁c₀ = 20130031, 5 – 10374834= 9755197, 5 тыс. руб.

Таким образом, так как стоимость 1 т нефти в 2011 году увеличилась на 2241, 7 руб., а объем реализации сократился на 6, 0 тыс.тн. по сравнению с 2010 годом, поэтому прибыль от реализации нефти НГДУ «Бавлынефть» составила в 2011 году и составила 6149150, 5 тыс. руб.

тыс. т.

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

На рис. 3.10. и 3.11. представлена зависимость между затратами, объемом и прибылью по НГДУ «Бавлынефть» за 2010-2011гг.

Рис. 3.9. Зависимость между затратами, объемом продаж и прибылью по НГДУ «Бавлынефть» в 2010 г.

Рис. 3.10. Зависимость между затратами, объемом продаж и прибылью по НГДУ «Бавлынефть» в 2011 г.

Из приведенных рисунков видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. В отчетном году критическая точка сместилась вправо, следовательно, увеличилась зона убытков и уменьшилась зона безопасности предприятия.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 Следующая ⇒