Влияние налогов на хозяйственную деятельность

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 13Следующая ⇒

Внешние факторы не зависят от производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но заметно влияют на величину бухгалтерской прибыли. Другими словами, эти факторы уменьшают или увеличивают экономическую прибыль. К внешним факторам относятся: налоговые ставки и льготы, природные условия, государственное регулирование цен, тарифы, проценты, штрафные санкции и др. В России следует особенно выделить налоги, которые изымают практически всю экономическую прибыль. Если средства труда функционируют, то экономическая прибыль создается, но огромными налогами изымается, в результате бухгалтерской прибыли нет или даже имеет место убыток.

Заметную роль играет система налогообложения, т.е. государственное регулирование. Можно так обложить налогами наемного трудящегося и собственника, что интереса работать не будет ни у кого. Работу люди будут рассматривать как трудовую повинность. Все будут просить у государственного чиновника созданные собственным трудом блага. И как результат - экономический застой.

В нормальной экономической системе, функционирующей по типу развитых зарубежных стран, сумма всех налогов не превышает 30% от принесенного государству дохода. В России в настоящее время эта сумма составляет более 70%. Такая ситуация является ненормальной.

В качестве примера рассмотрим деятельность реального предприятия ЗАО «Элга». Показатели за анализируемый год здесь следующие, р.:

Выручка с НДС......................................………………… 65 801 349

Выручка без НДС....................................……………….. 53 739 512

Затраты + убытки от непроизводственной

сферы (4 686 106)..................................………………… 50 932 222

в том числе ФОТ...................…………………… 5 347 250

Балансовая прибыль...............................……………….. 2 807 290

Разница между кредиторской и дебитор-

ской задолженностью в бюджет (Кр. - Деб.)…………… 946 952

Прочие налоги........................................………………… 350 859

Транспортный налог...............................………………… 48 931

Социальные нужды.................................………………... 2 025 489

Подоходный налог...................................………………… 526 831

Индивидуальный пенсионный фонд......……………….. 53 472

Налог на прибыль..................................…………………. 1 056 516

Совокупность налогов представлена на рис.23. Здесь убытки покрыты из прибыли, но отражены как затраты.

Выручка с НДС (65 801 349)

Выручка без НДС (53 739 512)

НДС

Кр.-

Затраты + убытки (50 932 222) Прибыль Деб.

(2 807 290)

МЗ АО Прочие Соци- ФОТ

затраты альные (5 347 250) чис- налоги

нужды тая

про- налоги чистая при-

чие зар- быль

на- плата

логи

350859 2025489 526831 4766947 167761 4 1056516 1206183 7 96495 2

48931 53472

Рис.23. Налогообложение предприятия

На рис.24 показан налоговый пресс на предприятие.

Чистый доход

(6 444 561)

Доход предприятия, включая все налоги и платежи

(23 588 608)

Чистый доход

(чистая зарплата Все налоги

+ чистая прибыль) (17 144 947)

(6 444 561)

27, 3 % 72, 7 %

Рис.24. Соотношение чистого дохода и налогов

В доходе предприятия

Соотношение заработной платы и прибыли в чистом доходе следующее (рис.25):

Чистый доход (6 444 561)

Чистая зарплата Чистая прибыль

(4 766 947) (1 677 614)

74 % 26 %

Рис.25. Соотношение зарплаты и прибыли

В чистом доходе

Соотношение зарплаты и прибыли (%) на данном предприятии такое же, как и в США, т.е. 75: 25.

Доля налогов в доходе на анализируем предприятии почти в 3 раза больше, чем в США. Следовательно, 2/3 прибыли изъято налогами. Соответственно, 2/3 заработной платы также изъято налогами.

Говоря о налоговой системе, мы приводим данные о доле налоговых доходов в валовом внутреннем продукте (ВВП) отдельного государства, например Японии и США¹. Доля налоговых доходов в ВВП составляет (в текущих ценах), %:

____________________________

¹ Экономика и жизнь. 1994. № 18. С.1.

Включая взносы Исключая взносы

на соцстрах на соцстрах

Япония …………… 31, 3 ……………………. 22, 2

США …………… 29, 8 …………………….. 20, 9

Размер налогов в России, по сравнению с приведенными странами, огромен. Поэтому в настоящее время на многих российских предприятиях прибыль очень мала или ее совсем нет. Некоторые налоги включены в себестоимость, что ведет к увеличению себестоимости и уменьшению прибыли.

Приведенная схема (рис.24) показывает, что на предприятии «Элга» соотношение чистого дохода и всех налогов равно 27: 73. Отсюда можно сделать вывод, что налоги забирают большую часть прибыли. Такое же положение прослеживается и на других российских предприятиях. Многие из них просто не выдерживают налогового бремени и закрываются.

Это влечет за собой малоэффективность производства в отдельных отраслях и застой в экономике страны в целом. Вывод очевиден: необходимо снизить налоговые ставки, а некоторые налоги отменить. Министерство по налогам и сборам РФ радикально пересмотрело ставки и способы получения ряда налоговых платежей. На разных стадиях законодательного оформления находятся 19 налоговых норм, но общего числа налогов в России (около полусотни) это не меняет. В самом Министерстве по налогам и сборам понимают, что на одном усилении налогового давления не продержишься. Налогооблагаемую базу надо расширять в масштабах всей страны. Это станет возможным, если, во-первых, перепрофилировать многие предприятия ВПК, у которых в настоящее время доход не превышает затрат, а сумма налоговых платежей много больше чистого дохода от производства продукции, и, во-вторых, вывести из «теневого» сектора экономики многие предприятия, которые ушли туда из-за неясности в налоговой сфере. Ясности можно достичь, если изменить ставки налогообложения и способ взимания налогов¹.

31 марта 1999 г. Президентом России был подписан Закон «О снижении налога на прибыль». Снижение налога на прибыль должно было сопровождаться полным освобождением от налога тех средств, которые получены от иностранных инвесторов на капитальные вложения, а также той прибыли, которую принесет вновь созданное производство за период окупаемости.

_____________________________

¹ См.: Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998. № 10.

Если снижение налога на прибыль так и останется лишь «желанием» и уменьшение НДС будет в очередной раз отложено, то многие предприятия понесут такие потери, после которых некого будет выводить из «теневой» экономики.

Если удастся осуществить эти меры, то это даст возможность снизить налоговую ставку. Тогда налоги будут составлять меньшую часть в выручке предприятий, и можно будет модернизировать оборудование (вследствие получения большего дохода), что повысит его производительность и поможет реализовать больший объем продукции, следовательно, можно ожидать нового повышения дохода.

Чем больше будет доход предприятия, тем большая сумма от той же налоговой ставки будет поступать в бюджет. Из бюджета эти средства будут направлены в другие сферы жизнедеятельности, т.е. кризис в экономике будет преодолен и общество начнет развиваться во всех сферах и направлениях.

Существуют объективные границы деления совокупного дохода на налоги, обязательные платежи и сборы в бюджет и внебюджетные фонды государства, субъектов федерации, местных органов; чистый доход налогоплательщика (остающаяся часть дохода после всех выплат и сборов). В основе такого деления лежит закон «золотого сечения», еще в шестнадцатом веке выведенный итальянским купцом Фибоначи. Закон «золотого сечения» широко используется в настоящее время в различных технических, информационных, архитектурных, биологических и других науках и системах. Исходя из этого закона, величина налогооблагаемой доли необходимого и прибавочного продукта (дохода физических и юридических лиц) не может превышать 38, 2%. Общая величина всех доходов юридических и физических лиц, остающаяся в их распоряжении, не может быть меньше 61, 8%. При нарушении этого соотношения в обществе возникают негативные процессы в виде снижения темпов развития общественного производства и его отраслей, роста преступности (в том числе теневой экономики), увеличения репрессивного и административного аппарата, ухудшения экологии, роста заболеваемости населения, роста безработицы и т.д.¹.

Названному закону подчиняется также распределение налогов и сборов по уровням бюджетов и внебюджетных фондов.

______________________________

¹ См.: Потехин Н.А. Экономико-правовые проблемы рационального развития налоговой системы России // Регулирование частноправовых отношений: законодательство и практика его применения. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 1998. С.7-8.

Причем следует помнить, что меньшая часть должна направляться в вышестоящий уровень управления обществом, большая часть должна оставаться местным органам самоуправления, трудовому коллективу и физическим лицам через систему компенсаций.

Тяжелейший налоговый пресс на субъектов предпринимательской деятельности является одной из двух главных причин инфляции в России.

В абсолютных цифрах инфляция определяется как сумма дефицита бюджета и разницы между суммой планируемых налогов и суммой налогов, которую предприятия реально могут внести. Разница между планируемой и реально собираемой суммой налогов образует недобор налогов. Поясним сказанное.

Прогноз инфляции строится на основании постановлений и законов Государственной думы, а также с учетом фактического недобора налогов (рис.26).

Инфляционная «накачка»

Инфляция = ----------------------------------------.

Планируемый расход бюджета

Доход обществу

Все планируемые налоги

» 70% дохода

Планируется приход бюджета

Планируется расход бюджета

Фактическое Недобор Дефицит

поступление налогов бюджета

налогов » 40% » 30%

Инфляционная

«накачка»

Рис.26. Расчет инфляции

Рассчитаем первую составляющую инфляции - дефицит бюджета. Проект бюджета был на 2000 г.: приход (в основном сбор налогов) - 797, 8; расход - 855, 8; дефицит - 58 млрд р. Предприятия и граждане не в состоянии дать такие огромные налоги, поэтому Госдума вынуждена была сократить расходную часть бюджета (такой момент обязательно наступает).

Вторая составляющая инфляции - недобор налогов - определяется из соотношения чистого дохода и всех налогов в доходе. В России это соотношение в среднем 30: 70, что создало «экономическую удавку». Это и есть инфляционная спираль чистого дохода и цен. За рубежом это соотношение обратное - 70: 30. Предприятия могут дать налогов максимум 40% дохода, а запланировано 70%. Следовательно, недобор налогов составит 70 - 40 = 30%. Итак, вторую составляющую инфляции - недобор налогов - прогнозируем в размере 30% от запланированных, что составит: 797, 8 ^. 0, 30 = 239, 3 млрд р.

Дефицит бюджета и недобор налогов в сумме составят

58 + 239, 3 = 297, 3 млрд р.

Инфляция составит

297, 3: 855, 8 ^. 100% = 34, 7%.

В среднем за месяц: 34, 7: 12 = 2, 9%.

Инфляция по месяцам разная. В начале года она выше вследствие увеличения минимальной заработной платы, пенсий, денежного довольствия военнослужащим. В летние месяцы она немного ниже, но к концу лета происходит скачок. В настоящее время наблюдается искусственное сдерживание инфляции: берутся кредиты у западных банков; Центральный банк скупает рубли; помногу месяцев задерживается заработная плата трудящимся бюджетной сферы; имеет место недофинансирование программ и т.д. Индекс инфляции всегда бывает меньше, чем ссудный процент. Если в настоящее время ставка рефинансирования в России составляет 38%, то инфляция 34, 7% соответствует нашим расчетам (инфляция и ставка рефинансирования колеблются).

Инфляция в России будет продолжаться до тех пор, пока не будет принято решение сократить производство вооружения (до разумной достаточности, обеспечивающей обороноспособность) и на базе большинства военных заводов производить гражданскую продукцию. В настоящее время на содержание военно-промышленного комплекса (ВПК) России расходуется 35% бюджета. Для создания условий экономического роста, как показывает мировой опыт, государство в мирное время может позволить себе выделять средства на производство вооружения в размере максимум 10% бюджета страны¹.

_____________________________

¹ См.: Ярин Г.А., Хворов Ю.И. Производственный менеджмент (организация, планирование и управление на предприятии). Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 1998. С.192.

Перепрофилированные заводы перестанут брать из бюджета средства, а наоборот, внесут в него часть своего дохода в виде налогов от реализации товаров для народа. Налицо двойной эффект. Только таким путем можно заметно уменьшить давление налогов на производителей и, следовательно, существенно сократить инфляцию в России.

Заострим внимание еще раз - большую часть военных заводов необходимо перевести на выпуск товаров для народа. В результате бывшие военные заводы будут не поглощать средства, а наоборот, наполнять бюджет налогами. Появится возможность резко снизить налоговые ставки, а ряд налогов ликвидировать. У предприятий появятся средства на модернизацию оборудования, производительность повысится, доходы предприятий возрастут. Налоговые поступления в казну будут увеличиваться при оптимальных налоговых ставках, т.е. при сумме всех налогов не более 30% дохода. Государство и граждане будут богатеть, обороноспособность страны - повышаться. Прибыль предприятий будет расти, и ее не надо будет скрывать.

Пример исчисления налога на доходы

физических лиц

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам приказом № БГ-3-08/379 от 01.11.2000 г. утвердило формы отчетности по налогу на доходы физических лиц. Приказ вступил в силу с 1 января 2001 г.

Доходами считаются выплаты в денежной или материальной форме и в виде материальной выгоды (проценты).

При расчете налоговой базы из доходов производятся вычеты. Стандартные вычеты в размере 400 р. предоставляются за каждый месяц налогоплательщику. Налогоплательщик имеет право еще на ряд налоговых вычетов (300 р. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет). Налоговая база (оставшаяся сумма доходов) облагается налогом по ставке 13%. Начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 р., налоговый вычет в размере 400 р. не применяется.

На доходы, полученные от выигрышей по лотереям, тотализаторам, призов в конкурсах (если приз по стоимости свыше 2000 р.), страховых выплат, процентных доходов (в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации или 9% годовых по вкладам в иностранной валюте), налог берется по ставке 35%.

Например, доход трудящегося за текущий месяц составил 3000 р. Доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20000 р. У этого трудящегося 2 ребенка, в том числе одному из детей 10 лет, другому - 20 лет, и он является учащимся института дневной формы обучения. Ежемесячно трудящийся вправе получать стандартные вычеты на сумму 400 + (300 × 2) = 1000 р. Налог составит (3000 - 1000) × 0, 13 = 260 р.

Вопросы для самопроверки:

1. Для чего существуют налоги и сборы? Какие функции они выполняют?

2. Какие принципы должны быть заложены в систему налогов и сборов?

3. Какова оптимальная доля налогов и сборов в доходе предприятия?

4. По каким признакам классифицируются налоги?

5. Дайте характеристику субъекта налогообложения, объекта налогообложения, налоговой ставки.

6. Какие бывают налоги в зависимости от налоговой ставки?

7. Как налоги и сборы влияют на производственно-хозяйственную деятельность предприятия и на экономику государства?

8. В чем нарушены принципы построения системы налогов и сборов в Российской Федерации?

9. Почему в России законодательно установлена доля налогов и сборов в доходе больше, чем экономические возможности субъектов предпринимательской деятельности?

10. Что нужно сделать, чтобы законодательно снизить долю налогов и сборов в доходе?

11. Какова должна быть оптимальная доля налогов и сборов в доходе предприятия?

Контрольные вопросы:

1. Какая из функций не относится к налоговой?

2. Какой показатель используется для начисления налога на прибыль?

3. Какие льготы не используются промышленным предприятием?

4. Какой налог считается косвенным?

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8 91011 12 13 Следующая ⇒