Тема 1.Сущность и функции финансов

Тема 1.Сущность и функции финансов

Сущность и функции финансов

Финансы - это всегда денежные отношения, в которых главным субъектом являются 1) государство и 2) организации и предприятия.

Финансы - объективная экономическая категория, связанная с системой денежных отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП и национального дохода.

Это отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств и денежных накоплений у государства и субъектов хозяйствования. Их обязательным условием существования являются деньги.

Финансовые отношения возникаютна следующих стадиях:

1. Производства, здесьневозможно обходиться без денег и на ней формируются финансовые ресурсы при переносе старой стоимости и создании новой. Это обусловлено непрерывностью процесса производства. Финансы выступают как необходимый инструмент для осуществления процесса производства, они помогают предприятию осуществлять обмен: материальные ресурсы + труд = готовая продукция. Далее кругооборот финансов на предприятиях продолжается. В результате этого у предприятия образуются финансовые фонды - прибыль, амортизационный. А через налоги формируются финансовые фонды государства– государственного бюджета.

2. Распределения. Движение стоимости в денежной форме происходит обособленно от товара, здесь стоимость переходит от одних владельцев к другим, это движение стоимости носит односторонний характер. На этой стадии возникают финансы, призванные делить стоимость ВВП на составляющие ее элементы, вычленять прибыль, амортизационные отчисления, отчисления во внебюджетные и централизованные бюджетные фонды, изымать часть прибыли в форме налогов в бюджет, а другую ее часть оставлять в распоряжении предприятий, капитализировать нераспределенную прибыль и т.д. Следовательно, на данной стадии с помощью финансов происходит распределение и перераспределение стоимости.

3. Обмена. В результате продажи товаров и услуг возникают финансовые фонды:

1) выручка, 2) прибыль, 3) фонды обращения,

4. Потребления. Здесьсвойственны финансовые отношения, связанные с формированием и использованием фондов 1) потребления и 2) социального страхования.

Функции финансов

Распределительная - здесьосуществляется обеспечение каждого звена финансовой системы необходимыми ему финансовыми ресурсами. Она включает такой круг явлений, как возмещение стоимости потребленных средств производства, образование доходов в различных формах, формирование ресурсов для общегосударственных потребностей и целевого назначения, создание бюджетных и страховых резервов, содержание и развитие социальной сферы. Осуществление внутриотраслевого, межотраслевого, меж территориального перераспределения национального дохода, ориентация с помощью финансовых рычагов развития хозяйствующих субъектов и целых отраслей внужном обществу направлении.

Контрольная функция связана с распределением ВВП по соответствующим фондам, их расходованием по целевому назначению, проверкой соблюдениязаконодательства в сфере финансов, а также своевременности и полноты выполнения всевозможных финансовых обязательств (перед бюджетом и внебюджетными фондами, налоговой службой, кредитными учреждениями, страховыми компаниями и т. д.).

Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями

1.Производство – вся стоимость, а именно ВВП создается в производстве.

2. Цена – уровень цен, масштаб цен формирует величину финансовых ресурсов.

3. Заработная плата – стимулирующее действует на трудовые ресурсы, которые

непосредственно участвуют в процессе создания ВВП.

4. Кредит. При недостатке денежных средств используются различные формы кредита, которые позволяют сохранить непрерывность производственного процесса и любой кругооборот денег с помощью кредита остается непрерывным.

Дисциплина «Финансы организации» изучает два крупных раздела: централизованные (государственные) финансы и децентрализованные (организаций и предприятий) финансы. Наука финансы изучает кругооборот денежных средств между этими двумя структурами.

Источники финансовых ресурсов

Финансовые ресурсы являются материальным содержанием финансов. Это совокупность денежных средств государства, субъектов хозяйствования и населения, предназначенных для выполнения ими соответствующих финансовых обязательств и финансирования определенных затрат.

Главным источником финансовых ресурсов является производственная деятельность предприятий и организаций, они создают материальные блага, которые имеют стоимость. Далее через налоги и сборы формируются государственные финансовые фонды. Все материальные блага созданные предприятиями и организациями за год составляют ВВП. Значит, количественно финансовые ресурсы равны стоимости ВВП. Состав финансовых ресурсов определяют, прежде всего, источники их образования. Основным таким источником является ВВП, в составе которого, выделяются следующие элементы:

ВВП = С+ V+ М, где С - стоимость потребленных материальных ресурсов и амортизации основных средств; V - стоимость добавочного продукта; М – налоги и платежи в государственный бюджет. В процессе производства создается ВВП, который является главным источником финансовых ресурсов государства и предприятий, следовательно увеличение объемов производства ведет к увеличению финансовых ресурсов централизованных и децентрализованных.

Финансовые ресурсыорганизаций и предприятий

С экономической точки зрения:

1. В начале работы – начальный капитал.

2. В процессе работы – выручка, операционные и внереализационные доходы, прибыль, амортизация, устойчивые пассивы, банковские кредиты, коммерческие кредиты, лизинг, факторинг, кредиторская задолженность.

С точки зрения бухгалтерского учета:

Источники финансовых ресурсов отражены в бухгалтерском балансе в пассиве:

1) собственные - начальный капитал (уставной фонд), неоплаченная часть уставного капитала, собственные акции (доли в уставном капитале), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), чистая прибыль (убыток) отчетного периода, целевое финансирование.

2) заемные - долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность.

Тема 2. Финансовая система Республики Беларусь

Тема 3. Финансовый механизм

Сущность финансового рынка

Переход к рыночным отношения не возможен без развития финансового рынка. Объективными предпосылками его необходимости являются:

1) наличие конкуренции, требующей с одной стороны - постоянного совершенствования предприятий, с другой стороны конкуренция среди финансовых учреждений, предлагающих кредитные ресурсы;

2) несовпадение (по времени) потребности в финансовых ресурсах с наличием источников удовлетворения этой потребности.

Финансовый рынок - это совокупность экономических отношений, обеспечивающих мобилизацию, распределение, куплю-продажу, эффективное использование временно свободных финансовых средств, перемещение капитала в отрасли с наиболее высоким уровнем дохода. При этом существует прямая связь между уровнем доходности и степенью риска.

Понятие «финансовый рынок» является собирательным, так как это совокупность нескольких финансовых учреждений. В зависимости от сумм, предлагаемых кредитных ресурсов и видов финансовых операций, можно дать следующую классификацию финансовых рынков:

I Денежно-валютный рынок II Рынок капиталов

1) учетный рынок 1) рынок ссудных капиталов

2) межбанковский рынок 2) рынок ценных бума

3) валютный рынок (фондовые биржи)

Основными средствами на финансовом рынке выступают деньги и ценные бумаги. За деньги приобретаются финансовые активы - имущество предприятий или право на их имущество, далее эти активы становятся объектом продажи и перепродажи на финансовом рынке.

I. На денежном рынке происходит предложение небольших сумм кредитных ресурсов, на недлительные сроки (краткосрочные кредиты и другие финансовые обязательства). Этот сегмент финансового рынка помогает предприятиям формировать или пополнять оборотный капитал.

1) на учетном рынке основными инструментами являются следующие ценные бумаги: казначейские (банковские) и коммерческие (предприятий) векселя, государственные краткосрочные ценные бумаги - облигации, банковские депозитные сертификаты.

2) на межбанковском рынке обращаются краткосрочные межбанковские депозитные сертификаты, например, Национальный банк кредитует коммерческие банки.

3) на валютном рынке производятся международные расчеты между предприятиями, связанные с приобретением иностранной валюты на конкурсной основе.

II. На рынке капиталов происходит предложение больших сумм кредитных ресурсов, на более длительные сроки, например для формирования начального капитала предприятий (уставного фонда) и пополнение основного капитала.

1) рынок ссудных капиталов здесь формируется предложение и спрос на среднесрочные и долгосрочные кредитные ресурсы. Инструментами являются среднесрочные и долгосрочные кредитные договора, банковские депозиты, закладные (договора залога имущества).

2) рынок ценных бумаг бывает первичным и вторичным. На первичном рынке происходит эмиссия (выпуск в обращение) ценных бумаг. Здесь вновь открывающиеся предприятия продают свои акции, чтобы сформировать начальный капитал. На вторичном рынке ценных бумаг (фондовые биржи) происходит перепродажа ценных бумаг. Она возможна, потому что прибыльность предприятий, выпускающих акции, заранее не известна и с течением времени изменяется, поэтому величина дивидендов по акциям тоже меняется.

Финансовый рынок в зависимости от места проводки операций разделяют на:

1) централизованный — представленный биржами (биржевой рынок);

2) децентрализованный (внебиржевой) мировой рынок — торговля полностью децентрализована и осуществляется преимущественно через дилинговые системы, международные телекоммуникационные системы, по телефону.

К финансовым рынкам иногда также относят рынки драгоценных камней и металлов, рынки недвижимости, рынки произведений искусства и антиквариата, рынки страховых услуг, они также являются высоколиквидными, не смотря на то что их предметы сделок не являются финансовыми средствами (деньгами или ценными бумагами)

Бюджетное устройство Республики Беларусь

Бюджет Республики Беларусь называется консолидированным, т.е. состоящим из совокупности самостоятельных и независимых местных и республиканского бюджетов. Независимость бюджетов означает, что финансы одного бюджета не могут использоваться другими бюджетами. В республике Беларусь существует два типа бюджетов: местные бюджеты и республиканский.

К местным бюджетам относятся:

- бюджеты сельских и поселковых советов;

- бюджеты районных городов;

- бюджеты районов;

- бюджеты областных городов;

- бюджеты областей;

- бюджет г. Минска

Республиканский бюджет – совокупность доходов и расходов всей республики.

Источниками финансирования местных бюджетов являются местные налоги, утверждаемые местными органами власти, которые уплачивают предприятия по территориальному принципу – предприятия определенной территории (района) уплачивают местные налоги в соответствующий бюджет данного района.

Расходуются средства местных бюджетов на нужды соответствующих сельских советов, районов, городов, областей – благоустройство, проведение различных мероприятий и т.д.

Источниками финансирования республиканского бюджета являются республиканские налоги, например НДС, налог на прибыль, подоходный налог это «всеобщие» налоги, они уплачивается всеми предприятиями не зависимо от территориальной принадлежности.

Расходуются средства республиканского бюджета на государственные нужды: содержание армии, правительства, правоохранительных органов, финансирование бюджетных отраслей - медицины, образования, науки, культуры, дотации (финансовая помощь) отраслям народного хозяйства.

Тема 7. Страхование

Продукции

Перед финансовой службой стоят следующие задачи:

1) подсчитать все затраты организации,

2) провести анализ затрат:

а) сравнить их с выручкой за одинаковый период,

б) сравнить затраты текущего периода с прошлыми периодами,

в) сравнить затраты по разным видам продукции или деятельности.

3) найти источники финансирования затрат

4) планировать затраты.

Для удобства подсчета затрат их классифицируют. Рассмотрим затраты организаций и предприятий.

Составной частью затрат (издержек) организации является себестоимость продукции.

3. Себестоимость представляет собой только часть издержек организации. Себестоимость - это издержки связанные с производством продукции, но кроме их организации имеют и другие расходы которые также надо учитывать.

Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции, устанавливает государство, например в нормативном акте «Положение о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции». Издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, организации вынуждены компенсировать из прибыли.

Данный подход ограничивает необоснованный рост цен и защищает потребителя от попыток производителя переложить на него часть своих издержек, часть издержек непосредственно не связана с выпуском продукци.

Рассмотрим важнейшие группы затрат, включаемых в себестоимость продукции:

1. Группировка затрат по экономическим элементам все затраты делятся на следующие группы:

1) материальные затраты;

2) расходы на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты (налоги, относимые на себестоимость продукции, страховые взносы, погашение кредитов, процентов, плата за переподготовку кадров).

На каждую группу затрат составляется смета. Далее для подсчета затрат на производство продукции составляется сводная смета, свод затрат, в которую водят 5 вышеперечисленных смет.

2. Группировка затрат по статьям калькуляции более точная, более подробная:

1) сырье т материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) топливо для технологических целей;

4) энергия для технологических целей;

5) оплата труда основная и дополнительная производственных рабочих;

6) отчисления на социальные нужды;

7) Расходы на подготовку и освоение производства;

8) общепроизводственные расходы;

9) общехозяйственные расходы;

10) потери от брака;

11) прочие производственные расходы;

12) коммерческие расходы;

Данная классификация используется для подсчета затрат на изготовление единицы продукции. Она также используется как калькуляционный метод подсчета затрат. Суть метода в том, что рассчитывают затраты на изготовление единицы продукции и потом умножают на объем выпускаемой продукции.

29. Методика подсчета и планирования затрат организаций (предприятий)

Вместе с подсчетом затрат одновременно осуществляется и планирование затрат. Целью подсчета и планирования затрат (издержек) для финансовой службы является определение объемов источников денежных ресурсов для финансирования затрат организации.

Для подсчета и планирования затрат применяются следующие методы:

1. Пофакторный метод. Его суть заключается в определении влияния экономических факторов на издержки производства в планируемом году, по сравнению с предыдущим годом.

2. Сметный метод. Он предполагает обоснование каждой статьи себе стоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. Обычно составляют сметы затрат в соответствии с группировкой затрат по экономическим элементам (см. предыдущий вопрос).

3. Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг. Здесь рассчитывают затраты на изготовление единицы продукции и потом умножают на объем выпускаемой продукции.

4. Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции - возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин.

Продукции

Методы прямого счета:

1) цена единицы продукции * количество продукции такого вида;

2) себестоимость + прибыль + акцизный налог (только на сверх прибыльную продукцию) + НДС.

Коэффициентный метод: (себестоимость * % рентабельности ) * (1 + (% НДС / 100)), если средняя рентабельность составляет 20%, ставка НДС также 20% то умножив себестоимость товарной продукции на 1, 44 получим ожидаемую сумму выручки.

В организациях обычно имеются остатки продукции на складе не начало и конец года, поэтому выручка планируется с их учетом по формуле

В = О_нг + ТП - О_кг

где В — планируемая сумма выручки от реализации продукции; О_нг - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого года; ТП - выпуск товарной продукции, в планируемом году; О_кг - остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Все элементы формулы расчета выручки от реализации продукции выражены в ценах реализации: остатки на начало года - в действовавших ценах периода, предшествующего планируемому; товарная продукция и остатки нереализованной продукции на конец периода - в ценах планируемого периода.

Стоимость товарного выпуска в планируемых ценах реализации определяется на основе полученного предприятием госзаказа, заключенных хозяйственных договоров на поставку продукции и заявок потребителей.

Товарная продукция (ТП) - предназначенная для реализации продукция в денежном выражении. Включает полностью укомплектованные изделия и полуфабрикаты, отпущенные или предназначенные к отпуску на сторону. В состав ТП входят также работы и услуги промышленного характера на сторону; продукция (услуги), произведенная для капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства и непроизводственных нужд самого предприятия. Объем ТП может быть исчислен по формуле

ТП = Сгп + Спф + Срп + Спс

где Сгп - стоимость готовой продукции, выработанной из своего сырья, реализованной или предназначенной к реализации; С_Пф - стоимость полуфабрикатов основного производства и вспомогательных цехов, отпущенных на сторону или своему капитальному строительству; С_РП - стоимость работ промышленного характера и услуг, включая стоимость капитального ремонта оборудования и транспортных средств своей организации; Спс - стоимость переработки сырья (материалов) заказчика.

В момент планирования точные данные об остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода могут отсутствовать. Поэтому в расчет может приниматься ожидаемая величина остатков нереализованной продукции. Стоимость остатков в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета. Он равен частному от деления объема продукции в ценах периода, предшествующего планируемому, на производственную себестоимость продукции того же периода.

Стоимость остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода в действующих ценах рассчитывается исходя из однодневного выпуска в планируемых ценах и соответствующей нормы запаса в днях. Стоимость однодневного выпуска в ценах реализации определяется при годовом планировании по данным IV квартала, при квартальном - по данным соответствующего квартала.

Планирование выручки от реализации продукции тесно связано с условиями поставки продукции и применяемыми формами расчетов. Многие организации практикуют полную или частичную предоплату поставщикам продукции. В определенной мере это снимает проблему нереализованных остатков продукции, отгруженной потребителю, и обеспечивает поступление выручки поставщику.

33. Методика планирования и распределения прибыли организаций (предприятий)

Прибыль - показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации. От размера прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяются и рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции.

Основными показателями прибыли являются:

1) прибыль (убыток) отчетного периода – общая прибыль (убыток);

2) прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

3) прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

4) налогооблагаемая прибыль;

5) чистая прибыль;

6) маржинальная прибыль.

1. Общая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям. Побщ = Преал + Пвнереал (1)

2. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации

продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов, отчислений в централизованные фонды государства и затратами на производство и реализацию продукции.

Преал = Выручка – НДС - Акциз – Себестоимость (2)

3. Прибыль внереализационных операций (Пвнереал) определяется как разность между суммой полученной выручки после проведения ниженазванных операций и суммой выплат, связанных с этими операциями.

4. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

1) отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых

предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50 % прибыли, подлежащей налогообложению);

2) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других

предприятий;

3) доходов от казино, видеосалонов и других доходов.

5. Чистая прибыль организации - это прибыль, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов. Она рассчитывается как разность между общей прибылью и суммой налогов на прибыль и других налогов и санкций, источником уплаты которых является общая прибыль.

6. Маржинальная - минимальный размер прибыли, необходимой для покрытия затрат организации или точка безубыточности.

Методика планирования и распределения прибыли.

Планирование и распределение прибыли отражается в годовом финансовом плане организации.

Поступление прибыли отражается в первом разделе «доходы» и рассчитывается по формулам:

Прибыль общая = Прибыль от реализации + Прибыль операционных и внереализационных доходов, где

Приб. от реализации = Выручка – НДС - Акциз – Себестоимость

Приб. операц. и внереал. доходов = Операционные и внереал. доходы – расходы по этим операциям.

Если у организации есть нереализованные остатки продукции на начало и конец изучаемого периода (года, кварт.) тогда прибыль корректируется с учетом этих остатков: Пгод = Пнг - Птг - Пкг, где

Пнг - прибыль остатков продукции на начало года;

Птг - прибыль от реализации продукции, выпущенной в течение года;

Пкг - прибыль остатков продукции на конец года.

Распределение прибыли отражается в годовом финансовом плане во 2-м разделе «расходы» по трем фондам:

1) фонд накопления – на финансирование инвестиций (капвложений), погашение долгосрочных кредитов, срок оплаты которых приходится на данный год, финансирование прироста норматива оборотных средств (предусматривающее увеличение расходов на оборотные средства в течение года из за роста цен на сырье и материалы и увеличения производства продукции).

2) фонд потребления – на финансирование социальной сферы, премии и.т.д.

Соотношение между двумя этими фондами 1) и 2) примерно 60 % к 40 %.

3) резервный фонд создается для различных непредвиденных финансовых ситуаций.

Организаций (предприятий)

Капитал - это часть финансовых ресурсов, авансированная в производственно-торговый процесс. Это общая стоимость имущества организации в денежной, материальной и нематериальной формах.

С точки зрения бухгалтерского учета капитал – это все активы организации, информация о них отражена в активе баланса организации (в 1-м и 2-м разделах).

Структура активов (капитала):

1. Долгосрочные активы.

1) основные средства многократно используются в хозяйственном процессе. При этом они сохраняют свою натурально-вещественную форму. Стоимость основных средств переносится на готовый продукт частями, по мере их износа, и возвращается субъекту хозяйствования в процессе реализации.

Денежные средства, соответствующие износу основных фондов, отражаются в фонде амортизации. Денежные средства, инвестированные на приобретение основных фондов, называются основными средствами ( основным капиталом ).

2) нематериальные активы – это вложение финансовых ресурсов в нематериальные объекты. А именно в: имущественные права на объекты промышленной собственности, научные разработки, программы для ЭВМ и компьютерный базы данных, использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающие из лицензионных и авторских договоров, права пользования земельными участками, природными ресурсами и др.

Особенностями нематериальных активов являются отсутствие материально-вещественной структуры и сложность оп деления их стоимости и дохода от их применения.

3) доходные вложения в материальные активы - инвестиционная недвижимость, финансовая аренда (лизинг)

2. Краткосрочные активы. В финансах их чаще называют оборотным капиталом.

Оборотный капитал - находятся в постоянном движении, меняя свою форму в процессе кругооборота – либо денежную либо материально-вещественную. В производственной деятельности управление оборотным капиталом является основной функцией финансовой службы. Оборотный капитал прямо связан с рентабельностью организации; служит мерой ликвидности баланса организации, является обязательным инструментом при оценке финансового состояния; дефицит оборотного капитала губительно влияет на жизнеспособность организации.

Отмечают две части оборотного капитала:

а) оборотные производственные фонды (сырье, материалы, топливо, запчасти);

б) фонды обращения – денежные средства, готовая продукция, дебиторская

задолженность.

Финансы также используют следующие понятия:

3. Собственный капитал - уставный фонд, добавочный фонд, резервный фонд, прибыль, целевое финансирование (информация отражена в пассиве бух. баланса).

4. Заемный капитал – долгосрочные и краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность. Пункт 3 и 4 рассматривается в финансах, как источники формирования капитала и рассматриваются в следующем вопросе.

Чистые активы это часть активов (капитала) организации, сформированная только за счет собственных источников, рассчитывается по формуле: ЧА = (итог 1 + итог 2) – (итог 4 + итог5) для обеспечения финансовой устойчивости чистых активов должно быть не менее 50% от суммы всего капитала организации (от итога баланса) это можно проверить с помощью показателя автономии На = Кс /К, где Кс – капитал собственный (итог 3 раздела баланса), К – весь капитал (итог баланса), норма показателя более 0, 5 то есть более половины источников формирования капитала должны быть собственными.

В текущей работе организации постоянно используют оборотный капитал, поэтому следует уделить внимание чистым оборотным активам. Это часть оборотных активов, сформированная только за счет собственных источников, рассчитывается по формуле: ЧОА = (итог 3 + итог 4 – итог 1), поскольку оборотные активы достаточно быстро оборачиваются, то для их финансирования допускается больше заемных источников (до 70%), определяется доля собственных источников по формуле: Коэф-т обеспеченности собственными оборотными средствами = (итог3 + итог 4- итог1) / итог 2. Норма более 0, 3 т.е. не менее 30% источников должны быть собственными.

Классификация налогов

Налоги классифицируют по определенным признакам.

1. По методу установленияналоги подразделяют на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление).

Косвенные налоги - это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Они подразделяются на личные и реальные.

Прямые налоги, уплаченные с действительного дохода и учитывающие фактическую платежеспособность налогоплательщика, называют личными. Примерами таких налогов являются налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог.

2. В зависимости от органов власти, устанавливающих налоги, выделяют государственные и местные налоги.

Государственные (республиканские) - это налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются эти налоги как в центральный (республиканский), так и в местные бюджеты. В Республике Беларусь к таким налогам относятся НДС, акцизы, Чрезвычайный налог, налог на прибыль, на недвижимость, платежи за землю и др.

Местные налоги - это налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти, но вводятся в действие только решением местной власти. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Законодательство регламентирует их виды, источники уплаты, а плательщиков, объекты обложения, налоговую базу, налоговые ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты местные органы власти определяют самостоятельно.

4. Исходя из роли налогов в процессе бюджетного регулирования, их подразделяют на закрепленные и регулирующие.

Закрепленными называют такие налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский (Чрезвычайный налог), либо только в местные бюджеты (все местные налоги, а также ряд государственных налогов и платежей: подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.).

К регулирующим относятся государственные налоги, поступающие, как в республиканский, так и в местные бюджеты. Они ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней. Целью введения регулирующих налогов является выравнивание (балансирование) нижестоящих бюджетов, государственное воздействие на местные бюджеты и местное хозяйство через налоги. К регулирующим налогам в Республике Беларусь относятся НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль и др.

5. При классификации налогов по видам налогоплательщиков выделяют налоги с юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений) и налоги с физических лиц (граждан, иностранных граждан).

6. В зависимости от порядка использованияналоги делятся на общие и специальные.

Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов без закрепления за каким-либо конкретным видом расходов. Практически все налоги относятся к группе общих налогов.

Специальные налоги имеют целевое назначение, например, поступления от чрезвычайного налога направляются на финансирование мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

7. Классификация по источникам уплатыналогов. Такими источниками могут выступать: заработная плата (подоходный налог), себестоимость (земельный налог), прибыль (налог на прибыль), надбавка к цене или тарифу (акцизы, НДС).

Содержание и структура системы налогов, налоговый механизм определяются налоговой политикой государства. Налоговая политика разрабатывается Министерством по налогам и сборам. Министерством финансов, Министерством экономики Для освоения налогового дела необходимо владеть налоговой терминологией. С этой целью рассмотрим важнейшие элементы налога.

Субъект налогов или налогоплательщик - это юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

В рамках данного учебного курса в качестве субъекта налога мы будем рассматривать только предприятия сферы материального производства, зарегистрированные на территории Республики Беларусь.

1. Носитель налога - это лицо, которое фактически уплачивает косвенные налоги (по закону включенные налогоплательщиками в цену товара в качестве надбавки) при покупке товара.

2. Объект налога - это доход (имущество) налогоплательщика, с которого исчисляется налог и который служит основой для обложения (заработная плата, прибыль, недвижимость, земельные участки).

3. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта обложения.

4. Источник налога - это доход (заработная плата, прибыль) или резерв (формируемый путем увеличения себестоимости или установления надбавки к цене), за счет которых субъект уплачивает налог. По некоторым налогам (налог на прибыль) объект налога и источник налога совпадают.

5. Единица обложения — это единица измерения объекта налога, например:

а) денежная единица дохода (рубли, доллары, евро и др.) в налогах на доходы и прибыль, в акцизах, др.

б) единица земельной площади (гектар, метр квадратный) в земельном налоге;

в) единица измерения товара (штуки, тонны, др.) в акцизах.

6. Налоговая ставка - это размер налога на единицу обложения, различают а) твердые, б) пропорциональные,

в) регрессивные, г) прогрессивные ставки.

а) твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров доходов. Применяются они в подоходном обложении индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, а также в акцизах. Во втором случае, то есть в акцизах, твердые ставки называют специфическими.

б) пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту налога, независимо от объема дохода или имущества налогоплательщика. Они используются в налогах на доходы и прибыль, налоге на недвижимость. В акцизном обложении пропорциональные ставки называют адвалорными.

в) регрессивные и прогрессивные ставки изменяются с изменением дохода. Достигается это посредством применения регрессивной или прогрессивной шкалы налоговых ставок. В регрессивной шкале ставки понижаются с увеличением дохода. Тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу - чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика.

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒