Учет внутрихозяйственных расчетов

⇐ ПредыдущаяСтр 16 из 37Следующая ⇒

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами и обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Для отражения в учете расчетов по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов на управленческую деятельность, оплате труда работникам подразделений и т.п. К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,

79-2 «Расчеты по текущим операциям»,

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное филиалами, представительствами, обособленным подразделениям, списывается предприятием со счетов учета имущества и отражается в учете записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту счетов:

01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 02 «Амортизация основных средств» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»,

04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

51 «Расчетные счета» и т.д.

Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения предприятия, поступившее имущество отражают в бухгалтерском учете записями по дебету счетов учета имущества:

01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,

04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

51 «Расчетные счета» и т.д.

и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».

Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у головной организации, принимается на учет филиалами, представительствами и подразделениями с учетом начисленной амортизации и отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту счетов учета амортизации:

02 «Амортизация основных средств»,

05 «Амортизация нематериальных активов».

Филиалы, представительства и подразделения продолжают начислять амортизацию по полученным объектам, начиная с месяца, следующего за месяцем получения объекта, так как за месяц, в котором осуществляется передача, амортизацию начисляет головная организация.

Метод начисления амортизации, применяемый головной организацией по объекту, передаваемому филиалу, представительству и подразделению сохраняется при начислении амортизации филиалом, представительством и подразделением.

Изъятие имущества головной организацией отражается записями по дебету счетов учета имущества:

01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,

04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

51 «Расчетные счета» и т.д.

и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».

Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у филиалов, представительств и подразделений, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при возврате объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту счетов учета амортизации:

02 «Амортизация основных средств»,

05 «Амортизация нематериальных активов».

Филиалы, представительства и подразделения возврат имущества отражают записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту дебету счетов учета имущества:

01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,

04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

51 «Расчетные счета» и т.д.

Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у филиалов, представительств и подразделений, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счетов учета амортизации:

02 «Амортизация основных средств»,

05 «Амортизация нематериальных активов»

и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».

На субсчете «Расчеты по текущим операциям» отражаются все прочие расчеты предприятия с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. К таким операциям относятся передача и прием задолженности в расчетах. Эти операции в бухгалтерском учете отражаются:

по дебету счетов учета расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ими материальные ценности, работы и услуги для филиалов, представительств и подразделений, выделенных на самостоятельный баланс,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражена передача задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражена задолженность работнику по оплате труда за работы, выполненные в других филиалах, представительствах и обособленных подразделения

и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по текущим операциям»;

по дебету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по текущим операциям»

и кредиту счетов учета расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена передача задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими материальные ценности, работы и услуги головному предприятию или другому филиалу, представительству и подразделению, выделенных на самостоятельный баланс;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражено списание задолженности работнику по оплате труда за работы на расчеты с головным предприятием или другими филиалами, представительствами и обособленными подразделениям;,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражено списание задолженности за оказанные услуги филиалу, представительству и подразделению, оказанные им сторонними организациями.

На субсчете «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществить управление этим имуществом в интересах учредителя или другого лица, указанного учредителем управления.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него от учредителя управления к доверительному управляющему. Поэтому имущество, находящееся в доверительном управлении, остается на бухгалтерском балансе учредителя управления, но подлежит учету обособленно от другого имущества учредителя управления и от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается на отдельном балансе доверительного управляющего.

Причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расход».

При получении учредителем управления этих средств делаются записи по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет денежных средств по договору доверительного управления рекомендуется вести на счете 55 «Специальные счета в банках». На этом счете открывается отдельный субсчет «Специальный счет для расчетов по договору доверительного управления». Порядок открытия отдельного банковского счета действующим законодательством не определен.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления:

по дебету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»,

и кредиту дебету счетов учета имущества:

01 «Основные средства» - по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 02 «Амортизация основных средств» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»,

04 «Нематериальные активы» - по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

51 «Расчетные счета» и т.д.

Доверительный управляющий, поступившее имущество отражает в бухгалтерском учете записями по дебету счетов учета имущества:

01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,

04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

55 «Специальные счета в банках» и т.д.

и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у головной организации, принимается на учет доверительным управляющим с учетом начисленной амортизации и отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и кредиту счетов учета амортизации:

02 «Амортизация основных средств»,

05 «Амортизация нематериальных активов».

Доверительный управляющий продолжает начислять амортизацию по полученным объектам, начиная с месяца, следующего за месяцем получения объекта, так как за месяц, в котором осуществляется передача, амортизацию начисляет головная организация.

Метод начисления амортизации, применяемый головной организацией по объекту, передаваемому доверительному управляющему сохраняется при начислении амортизации доверительным управляющим.

При прекращении договора доверительного управления имуществом, возврат имущества головной организацией отражается записями по дебету счетов учета имущества:

01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,

04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

51 «Расчетные счета» и т.д.

Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов за время эксплуатации у доверительного управляющего, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и кредиту счетов учета амортизации:

02 «Амортизация основных средств»,

05 «Амортизация нематериальных активов».

Доверительный управляющий возврат имущества отражает записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту дебету счетов учета имущества:

01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,

04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,

07 «Оборудование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

55 «Специальные счета в банках» и т.д.

Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у доверительного управляющего, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счетов учета амортизации:

02 «Амортизация основных средств»,

05 «Амортизация нематериальных активов»

Аналитический учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом ведется по каждому договору.

ТЕМА 10. УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ

1. Понятие, состав и классификация инвестиций

Инвестиции – это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Различают капитальные (реальные) и финансовые (портфельные) инвестиции (вложения).

Для обеспечения полноты и правильности формирования затрат по капитальным вложениям в бухгалтерском учете их группируют по целому ряду признаков (рис. 1).

⇐ Предыдущая 11 12 13 14 151617 18 19 20 Следующая ⇒