Тема 5 Денежные поступления предприятий

 

Вопросы к тестам:

 

1.В чем состоит сущность понятий «денежные поступления » и «денежные доходы»?

2.Что относится к денежным поступлениям предприятия?

3.Что понимается под денежными доходами предприятия?

4.Какие доходы относятся к доходам по инвестиционной деятельности?

5.Какие доходы включаются в состав доходов по финансовой деятельности?

6.Каково определение понятия «выручка предприятия»?

7.Какие методы признания выручки может использовать организация?

8.Каковы факторы, влияющие на размер выручки?

9.Каковы методы планирования выручки от реализации продукции, работ, услуг?

10. Что такое финансовые результаты и в чем их сущность?

11. Каково определение понятия «прибыль предприятия»?

12. Каковы функции прибыли?

13. Как рассчитать прибыль от реализации продукции производственного предприятия?

14. Как рассчитать прибыль от реализации товаров торговой организации?

15. Каковы содержания и структура прибыли до налогообложения?

16. Какова методика определения чистой прибыли предприятия?

17. Каковы внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на величину прибыли?

18. Что понимается под распределение прибыли на предприятии?

19. Каковы направления распределения прибыли предприятия?

20. Какие факторы предопределяют выбор наиболее оптимального варианта распределения и использования прибыли?

21. Каковы методы планирования прибыли?

22. В чем заключается сущность методов планирования прибыли на предприятии?

23. В чем заключается суть каждого метода планирования прибыли?

24. Каково определение понятия «точка безубыточности»?

25. Чем отличается точка безубыточности от порога рентабельности?

26. Каково определение понятия «запас финансовой прочности»?

27. Что означает сила воздействия операционного рычага?

 

Рекомендации по выполнению тестов

 

Часто отождествляются понятия «денежные поступления», «денежные доходы» и «выручка». В действительности же между ними имеются существенные различия.

Денежные поступления предприятия – это вся совокупность денежных средств, поступающая в распоряжение предприятия, и включает в себя:

1.Доходы по текущей деятельности:

- выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- прочие доходы по текущей деятельности.

2.Доходы по инвестиционной деятельности.

3.Доходы по финансовой деятельности.

4.Иные доходы.

5.Бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции.

6.Банковские кредиты.

7.Суммы страховых возмещений.

8.Финансовую помощь от вышестоящих и других организаций.

9.Средства учредителей.

10. Паевые взносы и т.п.

Под доходами организации понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода путем увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с выгодами собственника и имущества (учредителей, участников).

Доходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- доходы по текущей деятельности;

- доходы по инвестиционной деятельности;

- доходы по финансовой деятельности;

- иные доходы.

Доходами по текущей деятельности организации являются выручка от реализации товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

В общей сумме денежных поступлений предприятий наибольший удельный вес составляет выручка от реализации продукции. Это основной и регулярный источник денежных поступлений.

Выручка от реализации продукции – это денежные средства, полученные или подлежащие получению в результате реализации продукции (работ, услуг) по согласованным в договоре тарифам и ценам.

Выручка от реализации продукции включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления.

В состав выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг включается выручка, полученная от:

- реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;

- выполнения работ и оказания услуг промышленного и непромышленного характера;

- реализации покупных изделий (приобретенных для комплектации);

- выполнения строительных, монтажных проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских и т.п. работ;

- реализации товаров;

- оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров;

- выполнения транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций;

- оказания услуг связи;

- предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (лизинга);

- предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

Каждая организация вправе выбирать свой метод определения и учета выручки от реализации продукции из двух возможных документов.

Первый метод состоит в определении выручки от реализации по факту отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных документов (метод начисления).

Выручка от реализации продукции, товаров признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

- покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется вероятность увеличения экономических выгод организации в результате хозяйственной хозяйственной операции;

- расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.

Исходя из приведенных условий, специфики осуществляемой деятельности, условий заключенных договоров, организация определяет дату признания выручки от реализации продукции, товаров. Порядок ее определения закрепляется в учетной политике организации.

Второй метод заключается в том, что продукция считается реализованной, если деньги за нее зачислены на счет организации или поступили наличными в кассу (кассовый метод или метод оплаты).

Своевременное поступление выручки – непременное условие непрерывного процесса производства. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств организации и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств организации заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, за счет которой возмещаются затраченные на производство и создаются необходимые условия для возобновления следующего кругооборота.

На величину выручки от реализации влияют следующие факторы:

1. Зависящие от деятельности предприятия:

а) в сфере производства – объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, качество и конкурентоспособность продукции, ритмичность производства;

б) в сфере обращения – уровень применяемых цен, ритмичность своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов. Цена – это денежное выражение стоимости товара и его полезности. Она является важнейшим фактором, определяющим финансовые результаты деятельности предприятия.

2. Не зависящие от деятельности предприятия:

а) нарушение договорных условий поставки материально-технических ресурсов;

б) несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя;

в) перебои в работе транспорта и др.

Перечисленные факторы являются как факторами роста выручки при умелом управлении предприятием, так и факторами риска, отрицательно воздействующими на объемы и рост выручки. Только учет всех факторов при стратегическом и оперативном управлении дает возможность максимизировать поступления доходов на предприятии.

Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности осуществляются прогнозирование и планирование выручки, от которых зависит расчет финансовых результатов и реальность решений по развитию предприятия.

Планирование и прогнозирование поступления выручки от реализации основывается на учете двух основных факторов:

- емкости освоенного рынка продаж и возможностей его расширения;

- производственных мощностей предприятия, позволяющих выпускать такой объем продукции, который востребован рынком.

Выручка определяется исходя из объема выполненных работ и соответствующих расценок и тарифов двумя методами.

1.Метод прямого счета, который основан на гарантированном спросе и предполагает, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. План выпуска и объема продукции заранее увязан с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. В этом случае выручка определяется как:

 

В = Р× Ц

 

где В – выручка; Р – объем реализованной продукции; Ц – цена единицы продукции.

В настоящее время эти условия трудновыполнимы, и поэтому используют второй метод.

2.Расчетный метод, основой которого является объем реализованной продукции, корректируемый на входные и выходные остатки, позволяет определить выручку следующим образом:

 

В = Он + Т – Ок,

 

где В – выручка; Он – нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода; Т – товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде; Ок – остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.

Планирование и прогнозирование выручки от реализации не заканчивается на расчете объема ее поступления, а систематически продолжается в процессе выполнения запланированных показателей путем оперативного регулирования планов и прогнозов в основе учета изменения рыночной ситуации.

В условиях рыночных преобразований у многих субъектов хозяйствования значительное место занимают в сумме денежных поступлений такие источники, как: доходы по инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

К доходам по инвестиционной деятельности предприятия относятся:

- доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией финансовых вложений;

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

- доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

- доходы по договорам о совместной деятельности;

- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, признаваемые доходами в соответствии с законодательством;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

- стоимость инвестиционных активов, полученных безвозмездно;

- доходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости;

- проценты, причитающиеся к получению;

- прибыль прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы по инвестиционной деятельности.

К доходам по финансовой деятельности предприятия относятся:

- разницы (положительные) между фактическими затратами на выкуп акции и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьими лицами (при последующей реализации выкупленных акций);

- доходы, связанные с выпуском, реализацией, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- курсовые разницы (положительные), возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, прибыль прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде.

Прибыль – экономическая категоря, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. Она является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательских способностей. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который называется прибылью.

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия и выполняет воспроизводственную, стимулирующую и контрольную функции.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль – важный источник расширения производства и других внутрихозяйственных потребностей. Часть прибыли используется для материального стимулирования работающих и удовлетворения их социальных запросов. Возрастает роль прибыли в формировании бюджетных и внебюджетных фондов.

В практической деятельности согласно Отчета о прибылях и убытках рассчитывают следующие виды прибыли:

· Валовая прибыль как разница между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг без косвенных налогов и себестоимостью реализованной продукции, товаров, работ, услуг.

· Прибыль от текущей деятельности представлена суммой прибыли от реализации и прочих доходов по текущей деятельности за минусом прочих расходов по текущей деятельности.

· Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности представлена доходами от инвестиционной деятельности за минусом расходов по инвестиционной деятельности, доходами по финансовой деятельности за минусом расходов по финансовой деятельности плюс (минус) иные доходы и расходы.

· Прибыль до налогообложения представлена суммарной величиной прибыли от текущей инвестиционной, финансовой и иной деятельности.

· Чистая прибыль равна прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль, прочих налогов и сборов из прибыли (дохода) плюс (минус) изменение обложенных налоговых активов плюс (минус) изменение обложенных налоговых обязательств.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налоговых платежей, распределяется следующим образом:

· прибыль, передаваемая собственнику;

· начисленные доходы (дивиденды) из прибыли;

· прибыль, распределяемая на другие цели;

· капитализированная прибыль.

Прибыль в деятельности предприятий является особым синтетическим показателем, в котором отражаются все факторы производства и реализации продукции. Совокупность факторов, влияющих на динамику прибыли предприятия, можно разделить на две группы:

1) первая группа внешних факторов складывается под воздействием рыночной среды, социально-экономических условий и не зависит напрямую от деятельности предприятия;

2) вторая группа внутренних факторов включает показатели, определяющие размер получаемой прибыли и находящиеся в сфере управления персонала предприятия:

- объем производства и реализации продукции;

- себестоимость продукции (работ, услуг);

- установленная отпускная цена;

- структура ассортимента выпускаемой продукции (работ, услуг);

- качественная структура выпускаемой продукции (работ, услуг).

Таким образом, внутренние факторы делятся на следующие три группы:

- влияют на рост поступлений от реализации: увеличение выпуска продукции, снижение запасов готовой продукции и повышение цен на товары;

- влияют на объем (оптимизацию) затрат: снижение себестоимости продукции и оптимизации структуры затрат;

- влияют на повышение уровня рентабельности: снижение убыточности отдельных групп товаров, повышение доли высокорентабельной продукции и др.

Внутрипроизводственные факторы требуют комплексного подхода к управлению ими и зависят от предпринимательской инициативы, внедрение инноваций во все сферы деятельности предприятия и высокой степени оперативности в управлении бизнесом.

Основными направлениями (векторами) инновационной деятельности предприятия, которые обеспечат рост его прибыли и рентабельности, являются:

- производственный вектор: разработка и производство нового или повышенного качества товара;

- коммерческий вектор: завоевание новых рынков, новых покупателей на товар, прорыв на зарубежные рынки;

- технологический вектор: внедрение новейших и ресурсосберегающих технологий, новых видов сырья, повышение производительности труда, снижение себестоимости;

- организационно-управленческий вектор: внедрение прогрессивных управленческих технологий, интеграция производственных и реализационных процессов, научная организация труда и др.

Задачей в управлении прибылью является расчет и минимизация рисков путем планирования и прогнозирования результатов деятельности предприятия с учетом факторов, на них влияющих.

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Задачей финансового планирования является прогнозирование объемов прибыли будущих (плановых) периодов.

Планирование основывается на качественном анализе деятельности предприятий с целью получения прогноза динамики его развития, включающего:

- оценку конкурентоспособности продукции и финансовой устойчивости поставщиков сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- оценку финансовой устойчивости потребителей продукции, стратегии маркетинга;

- изучение платежеспособного спроса, текущего управления предприятием;

- анализ фактических остатков готовой продукции на складе;

- оценку предполагаемых изменений в издержках производства и реализации продукции и т.д.

По результатам анализа разрабатывают производственную программу, определяют ее критические параметры. При этом важным показателем жизнеспособности проектов и бизнес-планов является нахождение порога рентабельности (окупаемости затрат), характеризующего безубыточность, т.е. объем выпуска продукции и ее реализации, обеспечивающий лишь покрытие затрат на ее производство и реализацию и не приносящий прибыли.

Прибыль планируют раздельно по видам деятельности предприятия. В современных условиях реальным является планирование не годового, а квартального размера прибыли.

Планирование прибыли осуществляется тремя основными методами: прямого детального счета, аналитическим и смешанным.

Метод прямого детального счета означает, что размер плановой прибыли от реализации товарной продукции исчисляется по каждому виду изделия как разность между выручкой от реализации товарной продукции по действующим оптовым ценам и плановой себестоимостью этих изделий. Полученная по каждому изделию прибыль суммируется в целом по предприятию.

Для расчета плановой суммы прибыли от реализации товарной продукции можно использовать следующую формулу:

 

Прп = Пн + Пт – Пк,

где П – прибыль от реализации продукции; Пн – прибыль в товарных остатках на начало планируемого года; Пт – прибыль от выпуска товарной продукции в течение года; Пк – прибыль в товарных остатках на конец планируемого года.

Преимуществами метода прямого расчета прибыли является то, что исчисление прибыли построено на прямом подсчете себестоимости продукции и выручки от ее реализации по каждому виду ассортимента продукции. Этим обеспечиваются точность расчетов, их простота и ясность. Применение метода прямого расчета эффективно на предприятиях с небольшим ассортиментом продукции. Недостатком этого метода является громоздкость расчетов при большом ассортименте выпускаемой продукции.

Аналитический метод расчета прибыли основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий год (базовой прибыли), скорректированной в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. К таким факторам относятся: объем реализации, уровень себестоимости, цены, налоговые ставки, рентабельность. В расчете применяется метод элиминирования (исключения) влияния всех прочих факторов, кроме рассматриваемого.

Смешанный метод планирования прибыли представляет собой сочетание метода прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода.

Процесс планирования прибыли не заканчивается определением ее суммы на предстоящий период, а продолжается путем ее корректировки при изменении экономической ситуации. Границей маневрирования в управленческих решениях служит порог рентабельности (окупаемости затрат) или точка безубыточности. Она определяется как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к ее доли в выручке. Валовая маржа рассчитывается как разница между выручкой-нетто (без косвенных налогов) и условно-переменными затратами.

После определения порога рентабельности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного рычага (операционного левериджа) и того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, предупреждая убытки.

Таким образом, при планировании прибыли также важно учитывать следующие моменты:

- максимально использовать резервы увеличения выручки от реализации продукции;

- рационально планировать не только величину затрат, но и их структуру, уделяя особое внимание динамике удельного веса постоянных затрат в выручке.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. A.19. Противопожарная система
2. A.32.4.5.3. Система УСАВП: тест управления рекуперативным торможением
3. Cинтетический учет поступления основных средств, в зависимости от направления приобретения
4. II. Поселение в Испании. Взаимоотношения вестготов и римлян. Королевская власть. Система управления. Церковная политика.
5. II. ТЕМАТИЧЕСКИЙ РАСЧЕТ ЧАСОВ
6. II.VII. Целевое финансирование и целевые поступления
7. V. Письменно переведите текст и выпишите слова юридической тематики.
8. VII. ЛЕКСИКА ДРУГИХ АКТУАЛЬНЫХ ТЕМАТИЧЕСКИХ ГРУПП
9. АВАРИИ НА КОММУНАЛЬНЫХ СИСТЕМАХ ЖИЗНЕОБЕСПЕЧЕНИЯ
10. Автоматизированная система мониторинга вычислительной среды и обнаружения сетевых атак.
11. АВТОМАТИЧЕСКАЯ СИСТЕМА ОПОВЕЩЕНИЯ И ТУШЕНИЯ ПОЖАРА АСОТП ИГЛА-М.5К-Т И СКТБ
12. Автотранспортных предприятий