Тема 3. Общая характеристика Российской налоговой системы

Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Общая характеристика Российской налоговой системы	2 (0, 05)	2 (0, 05)	2 (0, 05)	5 (0, 13)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

№	Наименование раздела дисциплины	Лекции	Практи- ческие	Лабора- торные	СРС
	Общая характеристика Российской налоговой системы	-	1 (0, 03)	-	4(0, 03)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1. Понятие налоговой системы, принципы ее построе­ния и функционирования. Факторы, определяющую налоговую систему государства.

2. Налоговая политика государства, ее цель, задачи и основные направления. Налоговая стратегия и тактика.

3. Классификация налогов, ее назначение.

4. Налоги и сборы с организаций и физических лиц. Специальные и чрезвычайные налоги.

5. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации.

 

Налоговый кодекс Российской Федерации не даёт определения понятия системы налогов и сборов в Российской Федерации, поэтому важно установить различия между правовыми категориями: система налогообложения, система налогов и сборов и налоговая система.

Система налогообложения, система налогов и сборов являются более узким понятием в отличие от налоговой системы России. Особенность категории «система налогообложения» состоит в ее направленности на создание условий для успешной уплаты налога его плательщиком. Такой точки зрения придерживаются Парыгина В.А. и Тадеев А.А., понимая под налогообложением в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.

Система налогов и сборов представляет собой виды налогов и сборов и общие условия их установления.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой более сложное по структуре и формированию системных связей образование. Это есть система экономических отношений по поводу установления, уплаты, прекращения действия различных видов налогов и сборов, осуществления налогового контроля в целях обеспечения эффективной налоговой политики государства.

Рассматривая налоговую систему как сложное правовое, социально-экономическое явление, можно выделить следующие образующие элементы:

- система налогов и сборов (федеральные, региональные, местные);

- система налогообложения;

- законодательная деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения;

- система налоговых органов;

- налоговый контроль;

- налоговая политика государства.

Существующая система налогов и сборов в России объясняется федеративным устройством государства и обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

Важно отметить, что ранее действовавшее определение налоговой системы в Российской Федерации, по сути, было подменено понятием системы налогов и сборов. Закон определял понятие налоговой системы как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке». Действующий Налоговый кодекс устранил эту ошибку. Глава 2 Налогового Кодекса РФ «Система налогов и сборов в Российской Федерации» определяет, три уровня системы налогов и сборов в Российской Федерации, даёт краткую характеристику каждому из них, определяет составляющие их налоги и сборы, а так же специальные налоговые режимы.

Развитие рыночных отношений ставит перед российской экономикой более сложные, чем ранее, задачи, решение которых возможно только на базе знания стадий, видов, форм и направлений налоговой политики. Точная, научно обосно­ванная классификация дает возможность найти в объекте исследования опреде­ленные общие признаки и путем их объединения в отдельные группы позволяет достичь единого подхода в определении его принципов, задач и целей.

Основами налоговой политики являются:

1) научно обоснованный подход к налоговой политике в соответствии с зако­номерностями общественного развития и выводами экономической и финансовой наук;

2) учет специфики конкретных исторических внешних и внутренних условий, географического положения; реальных экономических возможностей государства;

3) изучение генезиса налоговой политики, мирового опыта, выявление про­грессивных тенденций, применимых на соответствующем историческом этапе развития экономической стратегии конкретной страны;

4) учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера (в условиях бюджетного федерализма) российской экономики;

5) использование многовариантных расчетов при выработке концепции нало­говой политики и предвидение возможных положительных и отрицательных последствий наложения соответствующих налоговых сценариев на кон­кретную экономическую ситуацию в стране на основе широкого применения различных экономико-математических методов.

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей классифицируется по различным основаниям:

- по порядку установления и уплаты налогов,

- по субъекту налогообложения,

- по способу взимания и изъятия,

- по характеру использования налоговых платежей.

Классификации налогов России

Основания классификации налогов	Виды налогов	Характеристика и примеры налогов данного вида
По порядку установления и уплаты налогов	Федеральные	Которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации
Региональные	Которые установлены, вводятся в действие Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации.
Местные	Налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований и прекращают действовать на территориях данных образований в соответствии с Налоговым кодексом России и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
По субъекту налогообложения (налогоплательщику)	Налоги с организаций и индивидуальных предпринимателей	Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, единый налог на вмененный доход и др.
Налоги с физических лиц	Налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.
По способу взимания и изъятия	Прямые налоги	Налоги, которые активно воздействуют на процесс производства, ими облагаются имущество, выручка, прибыль, доход налогоплательщика. Они делятся на индивидуальные (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и др.) и целевые (земельный налог, транспортный налог и др.). Прямым налог считается в том случае, если его окончательным плательщиком является владелец собственности или обложенного объекта.
Косвенные налоги	Они связаны с процессом ис­пользования прибыли. Косвенные налоги делятся на налоги, вытекающие из имущест­венных и товарно-денежных отношений (НДС), акцизы, таможенные пошлины. Косвенные налоги - это налоги, перекладываемые путем надбавки в цене на потребителя товара, который становится окончательным плательщиком.
По характеру использования налоговых платежей	Налоги общего назначения	Это денежные средства, поступающие в федеральный, региональный и местный бюджеты и расходуемые без их привязки к конкретным целям (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и др.).
Целевые налоги	Образуют государственные внебюджетные фонды (бюджет Пенсионного фонда РФ, бюджет Фонда социального страхования РФ, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные внебюджетные фонды ( бюджеты Территориальных фондов обязательного медицинского страхования).

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Общая характеристика действующей налоговой системы РФ.

2. Цели и задачи проводимой в государстве налоговой политики.

3. Классификационные признаки налогов.

4. Состав и характеристика прямых налогов. Виды прямых налогов.

5. Состав и характеристика косвенных налогов. Виды косвенных налогов.

6. Понятийный аппарат для целей налогообложения в Российской Федерации.

7. Управление налоговой системой Российской Федерации: цель и задачи.

8. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти различных уровней в области налогообложения.

9.Законодательство в сфере налогообложения.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе- см. в теме 1.

Примерный перечень тем для дискуссии

1. Понятие налоговой системы, принципы ее построе­ния и функционирования.

2. Налоговая политика государства, ее цель, задачи и основные направления.

3.Эволюция научной мысли о критериях классификации.

4. Становление и развитие налоговой системы России.

5. Основные проблемы совершенствования налоговой системы России.

6. Влияние прямых и косвенных налогов на воспроизводственный процесс.

7. Общее и оперативное управление налоговой системой России.

Критерии оценки дискуссии: см. критерии, предложенные в теме 1.

Тестирование по теме 3.

1.Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе:

1. Не являются налоговой тайной;

2. Могут являться налоговой тайной в случаях, предусмотренных НК РФ;

3. Являются налоговой тайной;

4. Являются налоговой тайной только по усмотрению налогоплательщика.

2.К федеральным налогам относятся:

1. Налог на имущество физических лиц;

2. Налог на прибыль организаций;

3. Государственная пошлина;

4. Земельный налог.

 

3.Найдите соответствие между правами и обязанностями налогоплательщиков и налоговых агентов:

	Налогоплательщики обязаны	использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах
	Налоговые агенты обязаны	уплачивать законно установленные налоги
	Налогоплательщики имеют право	представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов

 

4.Расположите нарушения налогового законодательства в порядке увеличения размера налоговых санкций по ним:

	Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они совершены в течение более одного налогового периода
	Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
	Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

 

5. Налоговую систему можно определить как совокупность:

1. Налогов и сборов, взимаемых государством;

2. Принципов, форм и методов их установления;

3. Форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

 

6. К какой группе налогов принадлежит налог на добавленную стоимость:

1. Прямые реальные.

2. Прямые личные.

3. Косвенные.

7. К какой группе налогов относится налог на доходы:

1. Прямые реальные.

2. Прямые личные.

3. Косвенные.

 

8. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не пре­дусмотренные кодексом:

1. Не могут устанавливаться;

2. Могут устанавливаться только на один налоговый период;

3. Могут устанавливаться только на территориях муниципаль­ных образований.

 

9. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

1. Налогового кодекса РФ, федеральных законов и законов субъектов Российской федерации о налогах и сборах;

2. Налогового кодекса РФ и Указов Президента РФ;

3. Налогового кодекса РФ и Постановлений Правительства РФ;

4. Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах.

 

10. Могут ли законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ при установлении регионального налога предусматривать налоговые льготы и основания для их применения:

1. Нет, не могут;

2. Да, могут;

3.Могут, только льготы определенные ранее Налоговым кодексом.

 

11. Нормативные правовые акты органов местного самоуправ­ления о местных налогах и сборах принимаются:

1. Законами субъектов Российской Федерации.

2. Представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.

3. Органами субъектов Российской Федерации.

4. Федеральными законами РФ.

 

12.Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

1. Позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

2. Не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

3. Позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до выхода второй части Налогового кодекса.

4. Позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до завершения налоговой реформы.

 

13. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признает­ся не соответствующим Налоговому кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:

1. Не отменяет права налогоплатель­щика.

2. Не отменяет или не ограничивает права налогоплатель­щика.

3. Не допускает действий, запрещенных Налоговым кодексом.

4. Запрещает действия налоговых органов, разрешенные или предписанные Налоговым кодексом.

 

14. К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций.

2. Земельный налог.

3. Водный налог.

4. Налог на добычу полезных ископаемых.

 

15. К местным налогам относятся:

1. Налог на прибыль организаций.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Транспортный налог.

4. НДС.

Критерии оценки тестов: см. критерии, предложенные в теме 1.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. A.19. Противопожарная система
2. A.32.4. Дисплей системы автоведения
3. A.32.4.5.3. Система УСАВП: тест управления рекуперативным торможением
4. A.7.7. Модуль 5: Манометры и световые индикаторы тормозной системы
5. I. Общая характеристика непрямого остеогенеза
6. I. Общая характеристика общественных отношений
7. II. Для граждан Российской Федерации
8. II. Поселение в Испании. Взаимоотношения вестготов и римлян. Королевская власть. Система управления. Церковная политика.
9. II. ТЕМАТИЧЕСКИЙ РАСЧЕТ ЧАСОВ
10. V. Письменно переведите текст и выпишите слова юридической тематики.
11. VII. ЛЕКСИКА ДРУГИХ АКТУАЛЬНЫХ ТЕМАТИЧЕСКИХ ГРУПП
12. X. СИНДРОМЫ ПОРАЖЕНИЯ СИСТЕМЫ ОРГАНОВ