ТЕМА 3. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 7Следующая ⇒

Цель занятия – научиться последовательно осуществлять проверку расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, бюджетом, внебюджетными фондами, выявлять их наличие, соответствие данным бухгалтерского учета и отчетности об остатках задолженности.

Методические указания:

Целью ревизии расчетных операций является предупреждение неправильного использования платежных средств.

Источниками данных при проведении ревизий служат записи по счетам бухгалтерского учета 60, 62, 63, 68, 69, 71, 73, 76, 79; первичные документы: счет-фактуры, накладные, платежные документы, ; выписки банка, договоры, авансовые отчеты с приложенными к ним документами, книги покупок и продаж, налоговые декларации, бухгалтерская отчетность, положение об учетной политике, протоколы о зачете взаимных требований и иные документы

Задание 3.1.

Водитель СХПК им. Чапаева получил подотчет денежные средства в размере 1400 рублей на командировку в город Саранск, срок командировки с 15 февраля по 17 февраля.

25 февраля водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены чек АЗС на сумму 1562 руб., командировочное удостоверение, служебная записка экспедитора о предоставлении водителю на время командировки, полученных экспедитором на командировочные расходы денежных средств в сумме 162 руб. для приобретения бензина. Решением технической службы признан перерасход бензина на сумму 38 руб. Распоряжением руководителя организации перерасход отнесен на счет водителя.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дт 71 – Кт 71 –162 руб. – переданы подотчетные средства от экспедитора водителю;

Дт 10 – Кт 71 - 1562 руб. – приобретен бензин водителем;

Дт 20 – Кт 10 – 1562руб. – списана стоимость бензина на себестоимость.

3.1.1. Какие замечания можно отразить в акте ревизии в данной организации?

3.1.2.Укажите формы первичных документов по оформлению командировочных расходов.

3.1.3. Сделайте бухгалтерские записи по акту ревизии.

Задание 3.2.

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор ознакомился со следующими документами:

· Авансовым отчетом от 28 мая 200_г. № 35 А.В. Харитонова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 января 200_г. на сумму 1500 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» - папка-регистратор 5 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер С.В. Степнова;

· Журналом- ордером за май 200_г. №7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 30 мая 200_г. А.В. Харитонова проставлена сумма 1500 руб., выданная по расходному кассовому ордеру №23, и отнесена в дебет счета 10.

Сличив дату товарного чека и авансовому отчету, ревизор решил проверить записи в расходном кассовом ордере №23.

Расходный кассовый ордер №23 выписан на бухгалтера С.В. Степнова, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление С.В. Степновой с просьбой, выдать в подотчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.

РКО №23 зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера С.В. Степнова.

В акте ревизии отметил хищение 1500 руб. бухгалтером С.В. Степновой. Бухгалтер внес деньги в кассу.

3.2.1. Какие нарушения в документах создали условия для хищения?

3.2.2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание 3.3.

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

Список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия администратора А.Ю. Сергеева и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

Авансовый отчет от 15 июля 200_г. от А.Ю. Сергеева. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;

РКО №22 от 3 июля 200_г. на А.Ю. Сергеева на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;

Кассовый лист от 3 июля 200_г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер №22 на сумму 2900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано 71;

Журнал-ордер №7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26.

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Сергеева по авансовому отчету от 15 июля 200_г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 2900 руб. из заработной платы А.Ю. Сергеева. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Сергеевым суммы 2900 руб. в кассу организации. А.Ю. Сергеев в кассу деньги внес.

3.3.1. Что послужило основанием для вывода о не производственном характере расходов?

3.3.2. Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии?

3.3.3. Сделайте проводки по итогам ревизии.

Задание 3.4.

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

Список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором есть фамилия бухгалтер П.Н. Петрова, работающего в организации по совместительству. Вид расходов П.Н. Петрова – хозяйственный инвентарь;

Авансовый отчет №24 от 15 июня 200_г. от П.Н. Петрова. К авансовому отчету приложен товарный чек без номера от 16 июня 200_г. на сумму 8800 руб., в котором указано: «Телефонные аппараты – 4 шт.», чек ККМ на сумму 8800 руб. от 15 июня 200_г. В авансовом отчете сделана запись:

Дт 26 – Кт 71 – 8800 руб.;

Авансовый отчет №26 от 14 июня 200_г. от П.Н. Петрова. К авансовому отчету приложена квитанция к приходному кассовому ордеру на сумму 3000 руб., в том числе НДС – 458 руб., накладная №2431 от 14 июня 200_г. (стол – 1 шт.). В авансовом отчете сделаны записи: Дт 26 – Кт 71 – 2542 руб.,

Дт 68 – Кт 71 – 458 руб.;

РКО № 12 от 1 июня 200_г. на П.Н. Петрова на сумму 11800 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы». К РКО приложено заявление с просьбой, выдать 11800 руб. на приобретение телефонов, стола и запасных частей к ксероксу. В РКО указан Дт корреспондирующего счета – 71.

При инвентаризации, проведенной в ходе ревизии, выяснилось, что телефоны и стол, приобретенные П.Н. Петровым, не числятся в бухгалтерском учете, и их нет в наличии.

По итогам ревизии П.Н. Петров был уволен, сумма 11800 руб. была удержана при оформлении окончательного расчета.

3.4.1. Какие нарушения отметил ревизор в акте ревизии по итогам проверки представленных документов?

3.4.2. Нарушение каких положений бухгалтерского учета привело к таким итогам инвентаризации?

3.4.3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание 3.5. При проверке представительских расходов в птицефабрике ревизор изучил приказ руководителя организации о проведении переговоров с представителем другой организации, прибывшим из Украины. Согласно приказу ответственным за мероприятие назначен заместитель директора В.Я. Верендеев, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что В.Я. Верендеев потратил денежные средства на:

- оплату проживания прибывшего представителя – 7500 руб.;

- авиабилет до Киева – 14500 руб.;

- ксерокопирование коммерческого предложения для представителя – 500 руб.;

- обед в ресторане «Восторг» - 5000 руб.;

- посещение «МТВ-Центра» - 300 руб.;

- аренду автомобиля представительского класса – 4700 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расходными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, приобретение авиабилета и прочие расходы необоснованны. Такие расходы противоречат п. 1 приказа Минфина РФ от 15 марта 2000г. №26н. Они не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлеченные средства организации. Общая сумма отвлечения денежных средств организации – 22500 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем, утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно заключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 22500 руб. при начислении вознаграждения.

3.5.1. Оцените действия ревизора.

3.5.2. Сделайте записи по итогам ревизии.

Задание 3.6. Зоотехник СХПК им. Чапаева пользовался в командировке услугами гостиницы. В счете гостиницы указано, что в оплату включены:

- стоимость номера – 1000 руб.;

- пользование телевизором – 350 руб.;

- пользование холодильником – 200 руб.;

- завтрак – 350 руб.;

- обслуживание в номере (ужин) – 950 руб.;

- услуги массажного кабинета – 1800 руб.

Организация возместила работнику все расходы по данному счету. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выплаченными и удержана из заработной платы.

3.6.1. Какие затраты включаются в состав командировочных расходов?

3.6.2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

3.6.3. Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет командировочных расходов?

Задание 3.7. Работник организации выехал в Болгарию 15 августа. Пересек границу 16 августа, 17 августа пересек границу с Чехией, откуда 18 августа в 4 часа утра вылетел в Москву, где расположен офис организации. Работнику возмещены суточные в размере 5000 руб.

Справочно размер суточных: Польша – 56 дол. США, Чехия – 57 дол. США, Россия 350 руб.; курс 31, 5 руб. за 1 дол. В организации нет локального нормативного акта, регулирующих выплату суточных при командировках.

3.7.1. Какими нормативными документами должен пользоваться ревизор?

3.7.2. Рассчитайте суточные.

3.7.3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам расчета суточных.

Задание 3.8. Предприятие по агрохимическому обслуживанию произвестковало 35 га сельскохозяйственных угодий в СХПК им. Чапаева и предъявило счет №1015 от 9 ноября 20__г. на 68000 руб.

Комплексная расценка на известкование составляет 1942 руб.85 коп. за 1 га площади. Она включает стоимость извести из средней дозы внесения в расчете на 1 га, расходы по доставке извести от железнодорожной станции до места внесения, а также стоимость работ по внесению извести.

В процессе ревизии установлено, что хозяйство вывезло своим автотранспортом 67 т извести на расстоянии 34 км. Однако эта работа при предъявлении счета за известкование не учтена. Согласно расценкам на перевозку извести установлен тариф из расчета 195 руб. 50 коп. за 1 т перевезенной извести.

3.8.1. Определить сумму не возмещенных хозяйству средств услуги автотранспорта при перевозке извести, виновных лиц и последующие действия хозяйства.

Задание 3.9. СХПК им. Ленина отпустил ревизуемому хозяйству лесоматериал – 5 м³ по цене 750 рублей. Отпуск лесоматериала оформлен счетом №129 от 12 марта 20__г. Ревизуемое хозяйство данный счет оплатило в сумме 3750 рублей наличными деньгами (имеется расходный ордер №125 от 14 марта 20__г. на сумму 3750 рублей). Деньги получил заместитель директора хозяйства.

Лесоматериал по учету значится оприходованным и списанным на ремонт склада семян. Документов, подтверждающих ремонт склада, в хозяйстве нет. Проведенная хозяйственная операция вызвала сомнение у ревизора. Он провел встречную проверку, в ходе которой установлено, что СХПК им. Ленина ревизуемому хозяйству лесоматериал не продавал, а счет был выписан фиктивно по просьбе заместителя директора хозяйства. В действительности наличные деньги (3750 руб.) были переданы им СХПК им. Ленина и оприходованы 14 марта по кассе, а 15 марта по доверенности хозяйства эта сумма была получена указанным выше лицом наличными из кассы СХПК им. Ленина под видом возврата кредиторской задолженности. В письменном объяснении ревизору заместитель директора хозяйства признался в присвоении средств.

3.9.1. Выявить характер нарушений, виновных лиц и сумму причиненного ущерба.

3.9.2. Определить, как должен рассматривать ревизор данный случай (ошибка, нарушение или злоупотребление).

Задание.3.10. В ходе ревизии в СХПК им. Чапаева установлено, что наемным рабочим Сергееву И.И., Степанову Н.Н., Харькову И.С., выполнявшим работу по строительству автогаража, выплачено по 10000 руб. каждому, НДФЛ с заработной платы не удержан. Кроме того, в паспортах Степанова Н.Н., Харькова И.С. нет отметки о наличии детей, а Сергеев И.И. имеет двоих несовершеннолетних детей.

3.10.1. Определить, какое нарушение при начислении и выдаче заработной платы наемным рабочим допустил главный бухгалтер хозяйства, и какие к нему могут быть применены санкции.

3.10.2. Исчислить сумму НДФЛ с рабочих и служащих, подлежащие перечислению в бюджет

Задание 3.11. По данным бухгалтерского учета СХПК им. Чапаева и ревизии на 1 марта 20__г. установлено следующее состояние дебиторской и кредиторской задолженности ( срок исковой давности по ним истек), руб:

- дебиторская задолженность на сумму 320000 рублей;

- кредиторская задолженность на сумму 450000 рублей.

3.11.1. Установить нарушения, допущенные работниками бухгалтерии.

Тесты

Задание 3.12. Указать номера правильных ответов в следующих тестах:

3.12.1. При отражении в учете погашения процентов по просроченным кредитам банка ревизор признает правильной запись за счет:

а) себестоимости;

б) резервного фонда;

в) операционных расходов.

3.12.2. Какие сроки инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами следовало обеспечить организации?

а) по мере необходимости;

б) согласно учетной политике;

в) ежеквартально

3.12.3. При начислении пени и штрафных санкций в Пенсионный фонд ревизор признает правильной проводку:

а) Дт 99 Кт 51;

б) Дт99 Кт 69;

в) Дт 91 Кт 69.

3.12.4. При ревизии командировочных расходов необходимо проверить:

а) приказы о направлении работников в командировку;

б) документы, подтверждающие произведенные расходы;

в) журнал-ордер№7.

3.12.5. При проверке подотчетных сумм, выданных на хозяйственные нужды, ревизор обязан проверить соответствие сумм:

а) в журнале-ордере №1 и в кассовой книге;

б) в первичных оправдательных документах и в авансовых отчетах.

3.12.6. Результаты ревизии оформляются документом, который называется:

а) акт;

б) отчет;

в) заключение.

3.12.7. Итоговый документ по результатам ревизии содержит:

а) два раздела;

б) три раздела;

в) количество разделов по усмотрению ревизора.

Контрольные вопросы:

1. Какими нормативными документами следует руководствоваться при проверке расчетных операций?

2. Что является целью ревизии расчетных операций?

3. Назовите основные задачи ревизии расчетных операций?

4.Что является источником информации при ревизии расчетных операций?

5. В какой последовательности осуществляется ревизия расчетных операций?

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 Следующая ⇒