Экономики, статистики и информатики

Экономики, статистики и информатики

Ярославский филиал

О.Ю. Солнцева, Е.Б. Зборовская

Практический аудит

(учебное пособие)

Ярославль

Учебное пособие написано в соответствии с требованиями государственного стандарта высшего профессионального образования студентов, обучающихся по специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

В учебном пособии приведен краткий конспект лекций по темам, включающий цели и задачи, информационно-методическое обеспечение проверки, основные направления аудита, а также перечень наиболее часто встречающихся типичных нарушений.

Учебное пособие включает контрольные вопросы по темам и тесты для проверки теоретических знаний студентов по каждой теме.

Содержание

ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КОНКРЕТНЫХ ОБЪЕКТОВ ПРОВЕРКИ 6

1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала 6

1. Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации 6

2. Основные направления аудита учредительных документов 7

3. Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов 9

4. Типичные ошибки 12

Контрольные вопросы 12

Тестовые задания 13

2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита 14

1. Цель и задачи проверки, информационное обеспечение. 14

2. Оценка организационной системы бухгалтерского учета 15

3. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия 15

4. Аудит системы документации и документооборота 15

5. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета 16

6.Аудит учетной политики 17

Контрольные вопросы 18

Тестовые задания 18

3. Проверка кассовых операций при проведении аудита 19

1. Цель и задачи проверки. Источники информации и методические приемы. Оценка СВК 19

2. Проверка кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Инвентаризация кассы 21

3. Проверка приходных и расходных кассовых операций 23

4. Ответственность организаций за нарушение ведения кассовых операций 25

5. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций 25

Контрольные вопросы 26

Тестовые задания 26

4. Аудит операций по расчетному счету и прочим счетам в банке 27

1. Цели и задачи аудита. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке 27

2. Аудит операций по расчетному счету 29

3. Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке 30

4. Типичные ошибки 31

Контрольные вопросы 31

Тестовые задания 32

5. Проверка основных средств при проведении аудита 32

1. Цель и задачи аудита. Источники информации 33

2. Аудит вложений во внеоборотные активы 34

3. Аудит сохранности и учета основных средств 36

4. Аудит операций по движению основных средств 37

5. Проверка правильности учета затрат на восстановление объектов основных средств 38

6. Типичные ошибки 40

Контрольные вопросы 40

Тестовые задания 40

6. Особенности аудита нематериальных активов 42

1. Цель и задачи аудита. Источники информации 42

2. Основные направления проверки 43

3. Типичные ошибки 46

Контрольные вопросы 47

Тестовые задания 47

7. Аудит сохранности и учета материалов 48

1. Цель и задачи, источники информации, используемые при проверке. 48

2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материалов. Инвентаризация. 49

3. Проверка операций по движению материалов 51

4. Проверка использования сырья и материалов в производстве. 53

5. Типичные ошибки 54

Контрольные вопросы 54

Тестовые задания 55

8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 56

1. Цель и задачи проверки. Источники информации 56

2. Аудит системы начислений 57

3. Аудит удержаний из заработной платы 60

4. Типичные ошибки 61

Контрольные вопросы 61

Тестовые задания 61

9. Аудит расчетных операций 62

1. Цель проверки. Источники информации. Оценка СВК 63

3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 67

4. Проверка расчетов с подотчетными лицами 68

5. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 70

Контрольные вопросы 71

Тестовые задания 72

10. Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов 73

1. Цель и задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке 73

2. Поверка кредитных отношений предприятия 74

3. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов 75

3. Типичные ошибки 75

Контрольные вопросы 76

Тестовые задания 76

11. Аудит учета финансовых вложений 78

1. Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемы 78

2. Перечень аудиторских процедур проверки финансовых вложений 79

3. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений 81

Контрольные вопросы 81

Тестовые задания 82

12. Аудиторская проверка операций учета затрат на производство 83

1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы 83

2. Основные направления проверки издержек производства и обращения 84

3. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов 85

4. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства 88

6. Проверка правильности отражения операций по налогообложению при учете издержек производства и себестоимости продукции 91

7. Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения 97

Контрольные вопросы 97

Тестовые задания 98

13. Аудиторская проверка учета выпуска и продажи готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) 99

1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы 99

2. Основные направления проверки выпуска и продажи готовой продукции 100

3. Типичные ошибки 104

Контрольные вопросы 104

Тестовые задания 104

14. Методика аудиторской проверки учета финансовых результатов и их использования 105

1. Цель и задачи проверки. Источники информации 105

2. Методика проверки учета финансовых результатов 106

3. Типичные нарушения 111

Контрольные вопросы 111

Тестовые задания 111

15. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита 112

1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки. 112

2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные нарушения 113

Контрольные вопросы 116

16. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита 116

1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки 116

2. Проверка состояния забалансового учета 117

Контрольные вопросы 120

Тестовые задания 120

Итоговый тест по дисциплине «Практический аудит» 122

Перечень использованной литературы 133

Приложения 134

ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КОНКРЕТНЫХ ОБЪЕКТОВ ПРОВЕРКИ

Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала

1. Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации

Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов

Типичные ошибки

1. Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

В задачи аудита учредительных документов входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

Такое ознакомление проводится исходя из следующих предпосылок:

Полноты – уставные документы отражают все необходимые аспекты для осуществления деятельности организации;

Существования – уставные документы фактически существуют (имеются в наличии);

Прав и обязанностей - обусловленных уставными документами, подтвержденными свидетельством о государственной регистрации;

Оценки – взносы в уставный капитал и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал оценены в соответствии с требованиями нормативных актов;

Точности – состояние формирования уставного капитала и расчетов с учредителями отражено в соответствии с требованиями правил ведения бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности об уставном капитале соответствуют данным синтетического и аналитического учета;

Представления и раскрытия – формирование уставного капитала и состояние расчетов с учредителями раскрыты и представлены в бухгалтерской отчетности.

В процессе аудиторской проверки следует руководствоваться следующими нормативными актами:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (с изменениями и дополнениями);

Гражданский кодекс Российской Федерации (Федеральный закон от 30.11.94г. №52-ФЗ, Федеральный закон от 26.01.96г. №15-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2001г. №147-ФЗ)

Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

Федеральный закон от 8.08.01 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н;

Приказ Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Источники информации:

Устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет об изменении капитала (форма № 3), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», реестр акционеров, документы, подтверждающие факт внесения вкладов в уставный капитал – акт приема-передачи, накладные, платежные поручения, приходные кассовые ордера, документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал – свидетельство на право собственности на недвижимость, транспортные средства, объекты интеллектуальной собственности и т.п.

Типичные ошибки

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

осуществление деятельности без лицензии;

нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции.

Контрольные вопросы

1. Какие документы относятся к учредительным?

2. Какую информацию получает аудитор при ознакомлении с уставом?

3. Какую информацию получает аудитор при ознакомлении с учредительным договором?

4. Какова зависимость состава и содержания учредительных документов от организационно-правовой формы предприятия?

5. Какие правила формирования уставного капитала проверяются при аудите?

6. Как проверить полноту формирования уставного капитала?

7. По каким критериям проверяется своевременность формирования уставного капитала?

8. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций по учету уставного капитала?

9. В чем заключается проверка тождества учетных и отчетных данных по уставному капиталу?

Тестовые задания

Организация зарегистрирована с уставным капиталом 500 тыс. руб. В течение года в качестве вкладов были внесены торговое оборудование на 400 тыс. руб., не требующее монтажа, и денежные средства - 100 тыс. руб. Какие бухгалтерские проводки аудитор признает правильными?

1) Д-т 75 К-т 80 - 500 тыс. руб. Д-т 01 К-т 75 - 400 тыс. руб. Д-т 51 К-т 75 - 100 тыс. руб.;

2) Д-т 75 К-т 80 - 500 тыс. руб. Д-т 08 К-т 75 - 400 тыс. руб. Д-т 51 К-т 75 - 100 тыс. руб.;

3) Д-т 75 К-т 80 - 500 тыс. руб. Д-т 08 К-т 75 - 400 тыс. руб. Д-т 01 К-т 08 - 400 тыс. руб. Д-т 51 К-т 75 - 100 тыс. руб.

Аудит учетной политики

Задачи аудита учетной политики:

изучение системы организации бухгалтерского учета;

оценка учетной политики;

характеристика системы документации и документооборота.

Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной политики являются:

- приказ (распоряжение) об учетной политике организации;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- перечень утвержденных форм первичных документов, регистров бухгалтерского учета и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

- утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;

- пояснительная записка, которая раскрывает сведения, относящиеся к учетной политике организации, избранные при формировании учетной политики, отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета, а также изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным.

При проверке аудитор выясняет:

1. Кто является ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики;

2. Наличие и состав распорядительных документов по учетной политике;

3. Соответствие форм и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;

4. Последовательность применения учетной политики;

5. Наличие способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих достоверно и полно отразить имущественное состояние и финансовые результаты;

6. Полноту раскрытия избранных при формировании учетной политики способов ведения учета, существенно влияющих на оценку и принятие решений пользователями отчетности.

С целью анализа приказа об учетной политике аудитор может провести его тестирование. Тест может содержать следующие вопросы:

1. организационная форма ведения учета;

2. порядок проведения инвентаризации;

3. применяемая форма бухгалтерского учета;

4. объем, сроки, адреса представления отчетности;

5. способы ведения учета;

6. оценка имущества;

7. способы начисления амортизации;

8. порядок формирования резервов.

Основные аудиторские процедуры по разделам учетной политики представлены в приложении 1. Общая оценка учетной политики проводится в соответствии с утвержденной во внутрифирменных стандартах методикой оценки.

Типичные нарушения:

1. отсутствуют обязательные приложения к учетной политике:

- график документооборота;

- рабочий план счетов;

- внутренняя отчетность (состав, форма, порядок и сроки предоставления);

- положения о бухгалтерии, должностные инструкции;

- порядок проведения инвентаризации;

- перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах,

2.организацией применяется метод списания, который не отражен в учетной политике;

3. учетная политика датирована текущим годом.

Контрольные вопросы

1. Что изучается аудиторами для понимания системы бухгалтерского учета?

2. Как оценивается эффективность системы бухгалтерского учета?

3. На соблюдение требованиям какого документа проверяется учетная политика организации?

4. Какие обязательные реквизиты должны содержать первичные учетные документы?

5. Какие основные аспекты должны быть определены в учетной политике?

6. В каких случаях может изменяться учетная политика?

7. Приведите примерный перечень вопросов для оценки учетной политики организации.

Тестовые задания

1. Аудитор признает правомерным изменения в учетной политике в случае:

1) изменения в составе руководства организации;

2) изменения в составе бухгалтерии организации;

3) изменения в законодательстве.

2. В какой срок должна быть оформлена учетная политика во вновь созданной организации:

1) до первой публикации бухгалтерской отчетности;

2) до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 30 дней со дня приобретения прав юридического лица;

3) до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица.

3. Организацией приказом по учетной политике закреплен метод начисления амортизации по основным средствам способом уменьшаемого остатка, а фактически амортизация начисляется линейным способом. Признает ли аудитор это правомерным:

1) да;

2) нет.

4. В приказе об учетной политике предусмотрены разные способы оценки материалов одной и той же группы материалов в подразделениях организации. Признает ли аудитор это обстоятельство правомерным:

1) да;

2) нет.

Организация приказом об учетной политике закрепила принцип распределения накладных расходов по видам продукции в определенном проценте, а фактическое распределение накладных расходов производилось в зависимости от политики организации по продвижению продукции на рынке сбыта (в себестоимости продвигаемых на рынок видов продукции не включались общепроизводственные расходы). Признает ли аудитор это правомерным?

1) да;

2) нет.

7. В приказе об учетной политике предусмотрены разные способы оценки материалов одной и той же группы (вида) в подразделениях фирмы. Признает ли аудитор это обстоятельство правомерным?

1) да;

2) нет.

8. Избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета организация должна раскрывать в обязательном порядке:

1) в отчетности за месяц;

2) в отчетности за квартал;

3) в отчетности по итогам года.

Типичные ошибки

Аудит учета средств в пути.

Счет «Переводы в пути» применяется для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

Применение счета «переводы в пути» предусматривается, как правило, при зачислении наличных денежных средств из кассы на счета, открытые предприятию в кредитных организациях. Наличные денежные средства, поступающие в кассу, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией.

Объектом проверки денежных средств в пути является выручка за реализованную продукцию, внесенная в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет.

При проверке средств в пути аудитору необходимо обратить внимание на:

- наличие первичных документов;

- правильность составления бухгалтерских записей по операциям со средствами в пути;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету «Переводы в пути».

Аудитор должен проверить копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п., которые являются основанием для записей по счету «Переводы в пути».

Типичные ошибки

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Контрольные вопросы

Какие методы и приемы можно использовать для проведения проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке?
Назовите основные нормативные документы, используемые при проверке операций по расчетному счету?
Перечислите основные цели и задачи аудита операций по расчетному и прочим счетам в банке?
Назовите основные источники информации для проверки?
Назовите основные направления проверки операций по расчетному счету?
Каковы особенности проведения проверки операций по прочим счетам в банке?
Укажите типичные нарушения учета операций на счетах в банке.

Тестовые задания

На каком счете отражаются суммы, ошибочно списанные или зачисленные на расчетный счет?

1) 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

2) 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

3) 91 «Прочие доходы и расходы».

Может ли организация иметь несколько расчетных счетов:

1) да;

2) нет;

3) да, но только по специальному разрешению Банка России.

3. Укажите какой вариант зачисления валютной выручки на счет продавца будет признан правильным аудитором:

1) Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – К-т 90

«Продажи»;

2) Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета за рубежом» – К-т 90

«Продажи»;

3) Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 90 «Продажи».

4. Укажите какой вариант будет признан правильным аудитором по перечислению арендодателю оплаты за предоставленное во временное пользование имущество за квартал вперед:

1) Д-т 97 «Расходы будущих периодов» К-т 51 «Расчетный счет»;

2) Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 51 «Расчетный счет»;

3) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетный счет».

5.Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором по отражению предприятием периодически перечисляемых средств на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий для своих работников:

1) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51«Расчетный счет»;

2) Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 51«Расчетный счет»;

3) Дт- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дт -76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51«Расчетный счет».

Типичные ошибки

1. основные средства приходуются не по цене их приобретения;

2. несвоевременное оприходование объектов основных средств;

2. неправильное исчисление первоначальной стоимости поступивших объектов основных средств,

3. предприятие продолжает начислять амортизацию по объектам основных средств с истекшим сроком эксплуатации;

4. некорректная корреспонденция счетов при отражении операций выбытия объектов основных средств;

5. необоснованное списание объектов основных средств;

6. несоблюдение требований учетной политики в части применяемых способов начисления амортизации, ведения аналитического учета объектов основных средств;

7. включение НДС в первоначальную стоимость объектов основных средств при их приобретении;

8. несоответствие данных главной книги регистрам аналитического учета в части сумм начисленной амортизации

Контрольные вопросы

1. На соответствие каким основным нормативным документам проводится аудиторская проверка основных средств?

2. Перечислите основные задачи аудита учета основных средств.

3. Уточните основные положения общего плана аудиторской проверки учета основных средств.

4. Какие вопросы должен проверить аудитор, чтобы подтвердить обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств?

5. Какие счета бухгалтерского учета используются при проверке операций по поступлению и выбытию основных средств?

6. Какие процедуры использует аудитор при проверке начисления амортизационных отчислений?

7. Какие источники информации использует аудитор при проверке операций по ремонту основных средств?

8. Раскройте особенности налогообложения операций по осуществлению вложений во внеоборотные активы.

9.Что должен проверить аудитор для подтверждения финансового результата от продажи основных средств?

10. Укажите типовые ошибки, которые должен учесть аудитор при проверке объектов основных средств.

Тестовые задания

1. Первоначальная стоимость объектов основных средств при расчетах денежными средствами определяется:

1) как покупная цена плюс расходы на приобретение, проценты за кредит, суммовая разница до даты принятия к бухгалтерскому учету;

2) по сумме, указанной в договоре на приобретение;

3) по решению налоговых органов.

2. Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в бухгалтерском учете возможно в случаях:

1) только при переоценке;

2) только при дооборудовании;

3) достройки, дооборудования, частичной ликвидации, реконструкции, переоценки.

3. По каким объектам основных средств амортизация не начисляется:

1) находящимся в цехах;

2) находящимся на текущем ремонте в течение двух недель;

3) находящимся на консервации более трех месяцев по решению руководителя.

4. Укажите, какой вариант поступления объектов основных средств в счет вклада в уставный капитал от учредителей будет признан правильным аудитором

1) Д-т 01 «Основные средства» – К-т 75 «Расчеты с учредителями»;

2) Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» – К-т 75 «Расчеты с учредителями»;

3) Д-т 80 «Уставный капитал» – К-т 75 «Расчеты с учредителями»;

4) Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» – К-т 80 «Уставный капитал».

5. Укажите, какой вариант списания остаточной стоимости выбывших из эксплуатации объектов основных средств в связи с моральным износом будет признан правильным аудитором:

1) Д-т 02 «Амортизация основных средств» – К-т 01 «Основные средства»;

2) Д-т 01 «Основные средства» – К-т 02 «Амортизация основных средств»;

3) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т 01, субсчет «Выбытие основных средств»;

4) Д-т 99 «Прибыли и убытки» – К-т 01, субсчет «Выбытие основных средств».

6. Укажите, какой вариант принятия на баланс приобретенных объектов основных средств будет признан правильным аудитором:

1) Д-т 01 «Основные средства» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

2) Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

3) Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

7. Укажите, какой вариант поступления арендованных объектов основных средств будет признан правильным аудитором:

1) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

2) 01 «Основные средства»;

3) 001 «Арендованные основные средства».

8. Укажите какой вариант отражения в бухгалтерском учете затрат по возведению объектов основных средств хозяйственным способом будет признан правильным аудитором:

1) Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальномк страхованию и обеспечению;

2) Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

3) Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 20 «Основное производство».

9.Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором по отражению на счетах бухгалтерского учета операций по продаже основных средств:

1) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 91«Прочие доходы и

расходы»

Д-т 02«Амортизация основных средств» К-т 01«Основные средства»

Д-т 91«Прочие доходы и расходы» К-т 01«Основные средства»

Д-т 91«Прочие доходы и расходы» К-т 68«Расчеты с бюджетом по

налогам и сборам»

2) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи»

Д-т 90 «Продажи» К-т 01 «Основные средства»

Д-т 02«Амортизация основных средств» К-т 90 «Продажи»

Д-т 90 «Продажи» К-т 68«Расчеты с бюджетом по

налогам и сборам»;

3) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 01 «Основные средства»

Д-т 02«Амортизация основных средств» К-т 62«Расчеты с покупателями

и заказчиками»

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 91«Прочие доходы и

расходы»

Д-т 91«Прочие доходы и расходы» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по

налогам и сборам».

Типичные ошибки

1. отсутствие первичных документов по учету нематериальных активов или оформление их с нарушением установленных требований;

2. отсутствие документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (свидетельства, патенты, договоры уступки права требования, товарные знаки и т.п.);

3.необоснованное включение объектов в состав нематериальных активов;

4. неправильное отнесение затрат на счет 04 «Нематериальные активы»;

5. неправомерное увеличение стоимости нематериальных активов за счет текущих затрат;

6. несвоевременное отражение в бухгалтерском учете операций с нематериальными активами;

7. оприходование нематериальных активов не по цене их приобретения;

8.неправильное начисление амортизации по отдельным объектам нематериальных активов;

9. необоснованное списание нематериальных активов.

Контрольные вопросы

1. Определите цели и задачи аудита нематериальных активов.

2. На соответствие каким основным нормативным документам проводится аудиторская проверка нематериальных активов?

3. Какие источники информации используются при проверке операций с нематериальными активами?

4. Как проверяется правильность оценки нематериальных активов?

5. В чем заключаются особенности инвентаризации нематериальных активов?

6. Какие вопросы должен проверить аудитор для подтверждения достоверности поступления нематериальных активов?

7. Какие вопросы проверяются для подтверждения правильности учета выбытия нематериальных активов?

8. Какие аудиторские процедуры следует выполнить при проверке правильности начисления амортизации нематериальных активов?

9. Укажите типовые ошибки, которые должен учесть аудитор при проверке нематериальных активов

Тестовые задания

Типичные ошибки

1. несоответствие сальдо на конец месяца в журнале-ордере по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и главной книге;

2. отсутствие первичных документов, на основании которых производятся записи на счетах бухгалтерского учета;

3. не заключены договоры о материальной ответственности с лицами, ответственными за приемку, хранение и отпуск материалов;

4. первичные документы на поступление материалов на склад не содержат обязательных реквизитов;

5. хищение ценностей в результате действий сотрудников организаций или недостаточного контроля за их сохранностью;

6. включение в данные инвентаризации излишних, а также частично или полностью потерявших свои свойства ценности, которые были списаны в предшествующие периоды;

7. не ведется аналитический учет движения материалов в бухгалтерии;

8. нерегулярно проводится сверка данных по движению материалов на складах и в бухгалтерии;

9. на складах храниться большое количество неиспользуемых МПЗ;

10. неверно ведется учет НДС по поступившим материалам.

Контрольные вопросы

1. Что является целью аудита материалов?

2. Перечислите основные задачи аудита материалов?

3. Какими нормативными документами следует руководствоваться при проверке учета материалов?

4. Какие аудиторские процедуры применяются для проверки наличия и сохранности материальных ресурсов?

5. Каковы основные источники информации проверки движения материалов?

6. Каков порядок проверки операций по поступлению материалов?

7. Каков порядок проверки операций по отпуску материалов?

8. Как проверить правильность отражения операций по списанию недостач и потерь от порчи ценностей?

9. В чем заключается проверка полноты и правильности отражения результатов инвентаризации материалов?

10. Какие виды оценок материалов существуют для отражения их в текущем учете?

Тестовые задания

1. Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором по отражению в учете поступления материалов, если синтетический учет материалов осуществляется по учетным ценам:

1) Д-т 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Д-т 10 «Материалы» К-т 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

2) Д-т 10 «Материалы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3) Д-т 10 «Материалы» К-т 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

2. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету:

1) на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре;

2) на забалансовые счета по рыночной стоимости;

3) на балансовый счет 10 «Материалы» в оценке, предусмотренной в договоре.

3. Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором по списанию материалов, переданных для переработки другим организациям:

1) с баланса не списываются, но учитываются обособленно на счете 10 «Материалы»;

2) Д-т 43 «Готовая продукция» К-т 10 «Материалы»;

3) Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 10 «Материалы».

4. Укажите правильную бухгалтерскую запись по безвозмездному поступлению материалов и списанию их в производство:

1) Д-т 10 «Материалы» К-т 98 «Доходы будущих периодов»,

Д-т 20 «Основное производство» К-т 10 «Материалы»,

Д-т 98 «Доходы будущих периодов» К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) Д-т 10 «Материалы» К-т 91 «Прочие доходы и расходы»,

Д-т 20 «Основное производство» К-т 10 «Материалы»;

Предыдущая12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Следующая