Тема 1.3. Принципы налогообложения и порядок уплаты налогов

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 8Следующая ⇒

Обучающийся должен:

знать:

- основные принципы налогообложения.

- порядок уплаты налогов.

Содержание учебного материала

Определение принципов налогообложения

Основные принципы налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налогов.

Вопросы для самостоятельного изучения

Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Теоретические сведения

Порядок исчисления – это обязанность исчислить сумму налога. Это обязанность может быть возложена на:

1) Налогоплательщика;

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой ставки, базы, льгот.

2) Налоговые органы;

Налоговые органы исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из налоговой ставки, базы, льгот.

3) Третье лицо (налоговый агент).

Порядок уплаты – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет и внебюджетные фонды. Уплата может производится разовой суммой или в плановом порядке.

Существует 3 основных способа уплаты налога:

1) уплата налога по декларации.

Налогоплательщик обязан предоставить в указанный срок налоговую декларацию в налоговый орган.

2) Уплата налога у источника получения дохода.

Это автоматическое удержание налоговым агентом налога и перечисление его в бюджет.

3) Кадастровый.

Предполагается использование кадастрового реестра, устанавливается перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам и устанавливается средняя доходность объекта налогообложения.

Срок уплаты налога – это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Принципы налогообложения – это базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

Современная теория и практика налогообложения рассматривает принципы, на которых строится налоговая система государства, с двух сторон.

С одной стороны, это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой – принципы построения налогового механизма.

К принципам, лежащим в основе теории налогов, можно отнести:

1. Финансовые принципы:

- достаточность налогообложения;

- эластичность (подвижность) налогообложения.

2. Принципы справедливости:

- всеобщность налогообложения;

- равномерность налогообложения.

3. Принципы налогового управления:

- определенность налогообложения;

- максимальное уменьшение издержек взимания;

- контролируемость;

- удобство уплаты налога.

Принципы построения налоговой системы служат основой для принятия налогового законодательства в стране. Они включают в себя следующие принципы:

1. Организационные

- единство налоговой политики;

- единство системы налогов и сборов;

- разграничение полномочий.

2. Юридические:

- законность;

- ясность налогового законодательства и толкование его в пользу налогоплательщика;

- приоритет норм налогового законодательства.

3. Экономические:

- всеобщность налогообложения;

- экономическая обоснованность налогообложения;

- недопущение дискриминации налогоплательщиков;

- равное налоговое бремя исходя из фактической способности к уплате налогов

Классические принципы построения налоговой системы, предложил американский экономист Адам Смит (эргономические принципы):

1. Принцип справедливости;

2. Принцип определенности;

3. Принцип удобства;

4. Принцип экономии.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные способы уплаты налогов.

2. Назовите принципы налогообложения.

Налоговая система

Обучающийся должен:

знать:

- структура и принцип построения налоговой системы;

- структуру органов управления налоговой системой РФ.

Содержание учебного материала

Понятие налоговой системы, ее составные элементы. Федеральные, региональные и местные налоги.

Управление налоговой системой: состав и структура органов управления налоговой системой РФ; состав и структура налоговых органов.

Вопросы для самостоятельного изучения

Налоговая декларация. Налоговый контроль.

Теоретические сведения

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи пополняют бюджетную систему РФ.

Налоговая система состоит из федеральных, региональных и местных налогов, обеспечивая доходами все уровни управления.

НК РФ определяет принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены налогов, сборов, пошлин, а также основы установления региональных и местных налогов.

Федеральными и местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам относятся:

1) НДС;

2) Акцизы;

3) НДФЛ;

4) Налог на прибыль организаций;

5) Налог на добычу полезных ископаемых;

6) Водный налог;

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) Государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

1) Налог на имущество организаций;

2) Налог на игорный бизнес;

3) Транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) Земельный налог;

2) Налог на имущество физических лиц.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимости распределения и перераспределения доходов.

Основными принципами построения современной налоговой системы РФ является:

- справедливость по вертикали (налог соответствует материальным возможностям налогоплательщика);

- справедливость по горизонтали (применение единой налоговой ставки для одних и тех же доходов);

- эффективность (возможность экономического роста и развития предпринимательства);

- нейтральность (не зависит от сфер инвестиционного вложения);

- простота (в подсчете, доступности и понимании).

В настоящее время принимается целый ряд законов, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы РФ и снижение налогового бремени.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченной по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами РФ.

Права налоговых органов:

1. Требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным Минфином РФ, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

2. Проводить налоговые проверки.

3. Производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

5. Требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

6. Взыскивать недоимки, а также пени и штрафы.

Более подробно права налоговых органов изучите в статье 31 НК РФ.

Обязанности налоговых органов:

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

3. Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

4. Принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

5. Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение.

Более подробно изучите обязанности налоговых органов в статье 32 НК РФ.

Вопросы для самоконтроля

1. Какова структура налоговой системы?

2. Какие налоги относятся к федеральным?

3. Какие налоги относятся к региональным?

4. Какие налоги относятся к местным?

5. Основные права и обязанности налоговых органов.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 Следующая ⇒