РАЗДЕЛ 1. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 8Следующая ⇒

Тема 1.1. Экономическая сущность налогов, их классификация

Обучающийся должен:

уметь:

- ориентироваться в действующем налогом законодательстве РФ;

- понимать сущность налогов.

знать:

- Налоговый кодекс РФ;

- нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения;

- экономическую сущность налогов;

- классификацию налогов по различным признакам и видам.

Содержание учебного материала

Налоги как экономическая основа и источник доходов государства. Понятие налога и сбора. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Функции налогов. Классификация налогов по признакам и видам.

Вопросы для самостоятельного изучения

Возникновение и развитие системы налогообложения в России

Теоретические сведения

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам. Доходы государства представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций.

Главное назначение налогов – исполнять бюджет и обеспечивать выполнение функций государства.

Основополагающим законодательным документом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечение мер по их выполнению, ведению учета финансовых ресурсов и налогового учета, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц налоговых органов.

Налоговым кодексом РФ создана единая комплексная система налогов, определены функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.

Таким образом, законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый кодекс РФ (ст.8) дает понятие налогов и сборов.

Налоги – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из определения, можно выделить следующие особенности налога:

- тесная связь с государством, т.к. налоги являются основными источниками доходов государства;

- принудительный характер платежей;

- безэквивалентное изъятие;

- денежная форма;

- установлен законодательством.

Сбор – это обязательный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц при предоставлении им государством определенных услуг или прав.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы.

Признаками налога являются:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица в соответствии с законом;

б) индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком эквивалентной выгоды, а также его безвозвратность;

в) отчуждение принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичной власти. В этом выражается исполнение публично-правовой обязанности каждого налогоплательщика;

г) принудительность его взимания, выражающаяся в возможности применения карательных мер в отношении неисправного плательщика;

д) взимание в целях финансирования деятельности публичной власти (государства и муниципальных образований). Предполагается, что эта деятельность является общественно полезной.

Эти признаки отличают налог от сбора.

Сущность налога – это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций.

Сущность любой экономической категории раскрывается посредством её функций.

Функции налогов:

1) фискальная – проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Отражает форму принудительного лишения принадлежащей физическим и юридическим лицам собственности в форме капитала или заработка;

2) стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налоговой базы, понижении налоговой ставки и других льгот;

3) распределительная – проявляется через распределение и перераспределение национального дохода, доходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней;

4) регулирующая – регулирует структуру занятости, способствует научно-техническому прогрессу, процессу накопления.

Главной особенностью сбора является его индивидуальная возмездность, связь с действиями публично-правового характера, совершение которых инициирует плательщик. Сбор взимается за совершение публично-правовых действий (предоставление определенных прав, выдача лицензий или разрешений) в пользу конкретных лиц. Также целью взимания сбора является покрытие издержек государственного или иного органа, учреждения, в связи с длительностью которого производится платеж.

Налоги и сборы можно классифицировать по следующим признакам:

- по субъектам и объектам обложения;

- видам ставок и способу обложения (взимания) налога;

- источникам уплаты и назначению налога;

- принадлежности к уровню управления;

- праву использования налоговых поступлений;

- срокам уплаты.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под налогом?

2. Что понимается под сбором?

3. Основные функции налога.

4. Основные функции налога.

Тема 1.2. Элементы налогообложения

Обучающийся должен:

знать:

- основные элементы налога;

- основные принципы налогообложения.

Содержание учебного материала

Элементы налога, их определение и характеристика.

Способы уплаты налогов.

Вопросы для самостоятельного изучения

Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Теоретические сведения

Налогу как экономической категории присуща система элементов, характеризующая его форму, содержание, принципы построения и взимания.

Элементы налога – это признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога.

Каждый налог содержит следующие элементы:

1. Субъект налога (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог.

2. Объект налога (объект налогообложения) - предмет, действие или явление, которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Расчёт налоговой базы опирается на данные бухгалтерского учёта.

4. Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки бывают:

- твёрдые – определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 га земли);

- пропорциональные – устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль);

- прогрессивные – ставки, которые увеличиваются с ростом объекта обложения (например, ставки по подоходному налогу);

- регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога. Обычно устанавливаются в твёрдых суммах.

5. Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

6. Порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Также обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

7. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налогов или сборов определённых плательщиков, путём вычета скидок при определении налоговой базы, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Виды налоговых льгот:

· Освобождение от уплаты налога.

· Дополнительные вычеты и скидки, уменьшающие налоговую базу.

· Понижение ставки.

· Налоговый кредит – перенос установленных законодательством сроков уплаты налогов, приходящихся на период действия налогового кредита.

Налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов в отношении всей или части их суммы.

8. Срок уплаты налогов и сборов – устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

9. Порядок уплаты налогов и сборов – уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки. Может предусматриваться уплата в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Уплата налогов в установленный срок – главная обязанность налогоплательщика. Однако НК РФ предусматривает условия, при которых сроки уплаты налогов и сборов могут быть изменены, т.е. перенесены на более поздний срок.

В главе 9 НК РФ приводятся формы изменения сроков уплаты налогов:

- отсрочка;

- рассрочка;

- инвестиционный налоговый кредит.

Вопросы для самоконтроля

1. Каковы основные элементы налога?

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 Следующая ⇒