Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации.

1 Характеристика бухгалтерского учета.

Управление деятельностью КБ как и всякого другого предприятия включает следующие основные функции: 1 планирование 2 пути и методы решения задач 3 учёт и анализ хода их реализации 4 контроль за соответствием между задачами и организации работ по их решению 5 оперативное управление деятельностью структурных подразделений по выполнению установленных заданий.

Для принятия управленческих решений необходима экономическая информация: нормативы, тарифные ставки, данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета. На долю БУ приходится 2/3 экономической информации.

Цель БУ: активно воздействовать на результат деятельности банка, предоставлять полную и достоверную информацию для оперативного руководства.

Задачи БУ: 1 обеспечение контролем за выполнение плана 2 своевременное и точное осуществление расчётов с вкладчиками и другими лицами, пользующимися услугами банка, расчётов с дебиторами и кредиторами, предприятиями, организациями.3 учёт наличия и движения денежных средств, ценных бланков и контроль за их сохранностью 4 систематический контроль за их соблюдением установленного порядка учётом, хранением, эксплуатацией и списания ОС и прочего имущества банка. 5 оперативный контроль за выполнением хозяйственных расчётных показателей6достоверная и своевременная информация руководству о деятельности банка. 7 применение передовых методов учёта и высокоэффективной вычислительной техники.

Принципы БУ: 1 непрерывность деятельности, то есть банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность, то есть продолжит и в обозрелом будущем 2 постоянство правил- это значит, что банк должен руководствоваться одними и теми же правилами, действующими в данный момент.3 осторожность- активы и пассивы должны быть отражены в отчётах разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить риски на следующие периоды.4 наращивание доходов и расходов- в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, в следствие этого, доходы и расходы наращенные, но не полученные или не выплачены, расчёт по которым переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности этого периода, в котором выявлены планы.5 раздельное отражение активов и пассивов 6 преемственность входящего баланса- остатки на начало текущего периода, должны соответствовать на конец предшествующего периода.7 приоритет содержания над формой- в БУ отражается достоверная экономическая сущность операции и скорее, чем её юридическая форма.8 существенность- в финансовых отчётах должна отражаться вся существенная информация, полезная для принятия решения руководителями банка или инвесторами 9 открытость- финансовые отчёты должны быть достаточно ясными и подробными, правдоподобно отражать операции банка и быть доступными пользователю 10 консолидация- банк должен составлять отчётность в целом, с учётом своих подразделений, предприятий. 11 единица измерении- рубль.

Структура бухгалтерии.

Деятельность бухгалтерского аппарата определяется Положением о БУ и отчетности, в соответствии с которым бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и не должна входить в состав другой службы банка. Руководство банка также утверждает: 1 положение об отделах 2 должностные инструкции всех бухгалтерских работников (в эту категорию входят и работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно-денежных и других документов, и работники, которые отражают операции по счетам.

Структура бухгалтерского аппарата зависит от условий организации, объема учетной работы и наличия технических средств учета. Она должна отражать специфические особенности организации работы банка, обеспечить взаимодействие между структурными подразделениями, не допускать дублирование, использовать достижение научной организации труда, быть максимально простой и компактной, обеспечивать руководство всей информацией.

Существует три основных типа организации структуры бухгалтерии: 1 линейная (иерархическая): все работники подчиняются непосредственно главному бухгалтеру « вертикальная (линейно-штабная): бухгалтеры в составе секторов подчиняются начальнику сектора, который в свою очередь подчиняются главному бухгалтеру 3 комбинированная (функциональная).

Важным этапом разработки структур бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетным работ. Научная организация труда представляет собой комплекс разработанных мероприятий, обеспечивающих рациональное ведение учета. Она включает: 1 разделение и кооперацию труда « нормирование и стимулирование 3 метод и приемы труда 4 организация и обслуживание рабочих мест 5 благоприятные условия труда.

Существует три типа организации рабочих мест: 1 немеханизированное 2 механизированное (машины, калькуляторы) 3 автоматизированное (компьютер).

Должностные обязанности работников.

Штат бухгалтерии состоит из следующих специалистов: 1 главного бухгалтера 2 операционисты 3 контролеры 4 операторы.

Главный бухгалтер: возглавляет бухгалтерию, организует ее работу, распределяет обязанности, обеспечивает контроль: 1 отражение на счетах всех операций 2 оформление открытия счетов 3 исправление в лицевых счетах 4 начисление процентов (контроль) 5 использование бланков строгой отчетности 6 составление бухгалтерской отчетности, предоставляет руководству банка информацию, осуществляет экономический анализ финансовой деятельности.

Ответственный исполнитель (операционист): проверка всех поступающих документов, проверка возможности зачисления, перечисления или выдачи средств, осуществление контроля за выдачей средств в пределах лимита, проверка по образцам подписей, ведение кассовых журналов, подписание документов, принятых к исполнению, ведение счетов клиентов, ведение карточек, передача выписок со счетов клиентов, составление отчетности по выполненным операциям, соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиента.

Контролер: может выполнять действия ответственного исполнителя, может возглавлять группу операционистов по одному виду деятельности: проверяет правильность и подлинность подписей, подписывает документ контрольной подписью, ведет кассовый журнал по расходу, сверяет итоги кассовых журналов, сверяет данные аналитического и синтетического учета, проверяет отчетность бригады.

Оператор: печатает лицевые счета, формирует и подсчитывает мемориальные документы, подсчитывает процентные числа, составляет сводные ордера и ведомости, заполняет ведомости бухгалтерской и статистической отчетности, уход за машиной.

Тема 2. Банковский баланс.

Понятие баланса.

Баланс- документ бухгалтерского учета, который содержит взаимосвязанные сведения о средствах предприятия и источниках их формирования, а также информацию о финансовом положении предприятия на определенную дату.

Структура баланса.

1.Актив баланса состоит из следующих статей: 1 денежные средства и счета в ЦБ- касса, кор.счета банка, накопительный счет в ЦБ 2 обязательные резервы в ЦБ 3 средства в КО 4 чистые вложения в торговые ценные бумаги 5 ссудная и приравненная к ней задолженность 6 резервы на возможные потери по ссудам (пассивный счет, но находится в активе для удобства расчета) 7 чистая ссудная задолженность (5-6) 8 проценты начисленные 9 чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги 10 ОС, НМА, материальные запасы- имущества банка 11 чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 12 расходы будущих периодов по другим операциям 13 прочие активы (лизинг, факторинг) 14 всего активов.

2. Пассив баланса подразделен на 2 раздела: 1 обязательства: 15 кредиты, полученные КО от ЦБ 16 средства КО (кредиты полученные, счета, депозиты) 17 средства клиентов (вклады, счета) 18 доходы будущих периодов 19 выпущенные долговые обязательства (облигации, векселя) 20 прочие обязательства 21 резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательства 22 всего обязательств 2 собственные средства: 23 УК 24 собственные акции, выкупленные у акционеров (активная статья) 25 эмиссионный доход (выпуск акций по цене выше номинала) 26 фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка 27 переоценка ОС 28 прибыль (убыток за отчетный период) 29 дивиденды начисленные 30 распределенная прибыль (активная статья) 31 нераспределенная прибыль (28-29-30) 32 расходы и риски, влияющие на собственные средства (активная статья) 33 всего собственных средств (23-24+25+26+31-32) 34 всего пассивов (23+33)

3. Внебалансовые обязательства: 35 без отзывные обязательства 36 гарантии, выданные КО.

План счетов кредитной организации.

План счетов состоит из следующих глав: А балансовые счета.

В плане счетов существую активные счета, пассивные, парные(счета, по которым сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым). Счета бывают первого порядка (102), второго порядка (10201)- концентрирует счет первого порядка.

Б- счета доверительного управления- на этих счетах учитываются трастовые операции. То есть операции, совершаемые по поручению клиентов с его имуществом.

В- внебалансовые чета- на этих счетах учитываются различные бланки, картотеки, имущества в залоге, то есть операции, которые на данный момент не могут войти в баланс.

Г- срочные операции- это операции, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов.

Д счета Депо- в этой главе учитываются операции, совершенные депозитарием, по хранению и управлению ценными бумагами.

Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая