Тема 3. Аналитический и синтетический учет в кредитной организации.

Бухгалтерский чет в банках ведется в двух направлениях: аналитический и синтетический учет.

Аналитический учет.

Аналитический учет- это подробный, детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех деталях. Цели: 1 полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах 2 проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов.

Основные средства (реестры): 1 лицевые счета 2 карточки 3 операционные журналы, ведомости.

Лицевые счета- это документы, которым присваивается наименование и номер, который должен однозначно определять его принадлежность к конкретному клиенту и целевому назначению. Номер лицевого счета состоит из 20 знаков: 1 счет первого порядка (3 первых) 2 счет второго порядка (2 следующих) 3 код валюты (3) 4 защитный ключ (1) 5 номер структурного подразделения (4) 6 порядковый номер, кроме счетов по учету доходов, расходов и счетов бюджета (7).

В лицевом счете должна быть отражена следующая информация

Лицевой счет

Номер счета:

Наименование или цель счета:

дата	№ документа	Вид операции	№ кор.счета	Обороты	Остаток
Д	К

Лицевые счета ведутся на отдельный карточках или листах. Вид операции- это код, присвоенный каждой операции.

01- списано, зачислено по платежному поручению

02- платежное требование

03- оплачен наличными чек

04- поступили по объявлению наличными на взнос

05- по платежному требование-поручению

06- инкассовое поручение

07- расчетный чек

08-аккредитив

09- по мемориальному (расходному, приходному, кассовому) ордеру

10- документ по погашению кредита, кроме поименованных выше

11- документ по выдаче кредита, кроме названных выше

12- зачислено на основании авизо

13- расчеты с применением банковских карт

Открытые счета клиента регистрируются в специальной книге, в книге регистраций должны содержаться данные: 1 дата открытия счета 2 дата и номер договора об открытии счета 3 дата закрытия счета 4 наименование клиента 5 наименование счета 6 номер лицевого счета 7 порядок и периодичность выдачи выписок по счету 8 дота сообщения налоговым органам об открытии счета 9 примечание

Учетной политикой может быть предусмотрена ведение книги регистрации с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и ежегодной расчетной ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельные отделы. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг. В книге к каждому счету второго порядка заводятся отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Лицевые счета пишутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Периодичность зависит от частоты совершаемых операций. Выплаты могут выдаваться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежедекадно. По суммам, проведенным по кредиту к выпискам должны прилагаться документы (копии).

Операционный журнал (бухгалтерский журнал) содержит набор операций, совершаемых банком за день.

Ведомости бывают следующих видов: 1 ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляются ежедневно. 2 ведомость остатков, размещенных (привлеченных) средств.

Синтетический учет.

Синтетический учет- обобщенный учет. Его цели: 1 сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (по счету второго порядка) 2 проверить правильность ведения аналитического учета.

Основные регистры: 1 ежедневная оборотная ведомость 2 ежедневный баланс.

Оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, обороты даются в трех измерениях: 1 в рублях 2 в инвалюте в рублевом эквиваленте 3 итоговая сумма. Входящие и исходящие остатки даются в итоговой сумме, оборотная ведомость ведется программным путем.

Баланс- банковский баланс, составляемый ежедневно, должен отвечать требованиям: 1 составляться по счету второго порядка 2 по каждому счету второго порядка суммы показателей в трех экземплярах 3 итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам. Баланс должен быть оформлен в виде таблицы. В заголовке указывается наименование КО, дата, единица измерения и другие данные. Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные в единицах, указанных для составления отчетности. Ежедневный баланс должен быть составлен на следующий рабочий день до 12 часов. Баланс и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем КО и главным бухгалтером. Главный бухгалтер перед подписанием должен сверить все формы.

Тема 4. Документация, документооборот и организация внутрибанковского контроля.

Виды банковских документов.

Кассовые документы- их назначение сводится к оформлению права приема и выдачи денежной наличности в рублях и инвалюте. К ним относятся: 1. приходный и расходные кассовые ордера 2. денежный чек 3. объявление на взнос наличными 4. препроводительная ведомость 5. специальные квитанции (ПД-4).

Расчетные документы- используются в безналичных расчетах при взыскании платежа за поставленные нами средства, при погашении обязательств, задолженности перед бюджетом и другими кредиторами, при обслуживании банком клиентов или при погашении собственных долгов. Виды: 1. платежное поручение 2. платежное требование 3. чек 4. аккредитив 5. инкассовое поручение.

Мемориальные (внутрибанковские) документы- выписываются банком при оформлении совершаемых внутрибанковских операций: кредитов выданных, процентов начисленных, поступлений и выбытия основных средств, начисления зарплаты, амортизации, при учете дохода и расхода. К ним относят: 1. мемориальный ордер 2. платежный ордер.

Документооборот.

Рабочий день делится на две части: 1. операционный день или операционное время- это время, в течении которого принимаются документы от клиентов 2. рабочий день.

Рабочий день должен быть организован так, чтобы обеспечить своевременную обработку документов и ежедневное составление баланса. К организации рабочего дня предъявляются следующие требования: 1. документы, поступившие в операционное время должны быть приняты к учету в тот же день 2. документы, поступившие во вне операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день 3. оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете или в пределах «Овердрафта» 4. документы, подлежащие отсылке в другой банк должны быть отправлены в тот же день почтой, телеграфом или электронно 5. передача документов в бухгалтерию, приведения учета вычислительным центром должно производиться равномерно 6. прием расчетных документов на бумажных носителях осуществляется бухгалтером, который на всех экземплярах документа проставляет штампы и подпись.

Принято «__»__200_г. Ответственный исполнитель Иванов Е.Е. &

7. клиенты могут представлять документы на бумажных носителях, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи (Интернет, факс и т.д.) ли на машинных носителях.

Главный бухгалтер разрабатывает график документооборота. Документооборот- это порядок последовательного передвижения документов, с момента возникновения операции до ее полного завершения. Стадии: 1. составление документа 2. проверка 3. подписание 4. отражение в учете 5. архивирование.

Правила документооборота: 1. выдача денег из кассы осуществляется после того, как деньги списаны со счета клиента 2. деньги принимаются в кассу, а затем зачисляются на счет клиента 3. деньги зачисляются получателю после того, как они списаны со счета плательщика.

Прием к исполнению документов клиента: документы должны быть заполнены в соответствии с требованиями и нормативными актами Банка России. Клиент обязан указывать в тексте назначение платежа. Чеки и платежные поручения принимаются кредитными организациями в течении 10 дней со дня их выписки. Документы должны содержать четкое изложение сущности операции. Каждый документ должен иметь подписи уполномоченных лиц, которые соответствуют образцам и оттиск печати. Кредитная организация отказывает в приеме документа, если подписи и печать оказались сомнительными или нарушено требование по заполнению документа. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. Жалобы на действия работников в кредитных организациях принимают от клиентов специально-выделенные лица или сам главный бухгалтер. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах ставятся расписки получателей, а также делаются отметки о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи должен содержать следующие реквизиты: 1. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту 2. дату проводки 3. подпись ответственного исполнителя (иногда контролера).

Внутрибанковский контроль.

Внутрибанковский контроль- это совокупность приемов и методов, применяемых учетно-операционными работниками для контроля за банковскими операциями. Его виды: 1. предварительный (до совершения операции) 2. текущий (в момент совершения операции) 3. последующий (проводится после совершения операции). Кредитная организация обеспечивает контроль, при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Контроль должен быть направлен на: 1. обеспечение сохранности средств и ценностей 2. соблюдение клиентами положений по оформлению документов 3. своевременное исполнение распоряжений клиентов 4. перечисление и зачисление средств, в точном соответствии с реквизитами.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки, с последующей сверкой счетным методом. Контроль может обеспечиваться программным путем. Исправление ошибочных записей производится в следующем порядке: 1. если ошибки выявлены до заключения баланса, они исправляются путем зачеркивания и написания над ней правильных сумм, запись заверяется подписью 2. ошибочные записи, выявленные после составления баланса должны оформляться обратныс сторном, то есть совершается обратная проводка, а затем делается правильная. Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером в четырех экземплярах: 1. сам ордер 2, 3. отправляется клиентам по дебетовой и кредитовой записи 4. остается в ордерной книжки, на обороте указывается виновник.

Хранение документов.

Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Сроки устанавливаются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Сформированный в установленном порядке, изброшурованные бухгалтерские документы за день, после проверки передаются в архив. Бухгалтерские документы хранятся подлинными в возрастающем порядке номеров, дебетованных балансовых счетов. Кредитные организации вправе организовать хранение в виде электронных баз данных. Изъятие из архива может производиться судом, органами прокуратуры предварительного следствия и дознания. На место изъятого документа помещается заверенная главным бухгалтером копия.

Раздел 2

Учет кассовых операций.

Кассовые операции регламентируются Положением № 199-П «О проведении кассовых операций кредитными организациями на территории РФ».

Учет приходных операций.

Клиент

Операционный работник 2

Кассовый работник 4

753

Юридические лица оформляют приходные кассовые операции объявлением на взнос наличными: 1. 2. передача объявления проверка документа, запись операции в кассовый журнал, подпись 3. передача документа 4. проверка документа на соответствие подписи и на соответствие суммы цифрами и прописью 5. клиент вносит деньги 6. проверка денег, пересчет, сравнение суммы, подпсь объявления, разделение объявления 7. выдается квитанция клиенту 8. кассир отдает бухгалтеру ордер.

1.специальная бумага с микроволокнами 2. защитная нить: а) видна на просвет, написано ЦБР в прямом и зеркальном отражении б) полоса ныряющая 3. водяной знак 4. надписи с объемным рельефом 5. микротекст, расположен на верхней и нижней полосе 6. серебристая окраска 7. номер зеленого цвета имеет магнитные свойства 8. кипп эффект 9. на 500, 1000- герб меняет цвет 10. на новых банкнотах часть лицевой стороны с радужным эффектом 11. люминицентные свойства, светятся микроволокна, часть изображения, разетка, часть арнаменда 12. совпадение арнаменда 13. филовский эффект: цвета четко переходят один в другой без разрыва и растекания на купонных полях изображены многоугольники.

Прием денег от физических лиц производится банком по приходным кассовым ордерам или квитанциям, установленных форм.

Учет кассовых операций ведется на счете 202: 20202- касса кредитных организаций, 20206- касса обменных пунктов, 20207- денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков, 20208- денежные средства в банкомате, 20209- денежные средства в пути.

Проводки: 1 прием средств от юридических лиц Д 20202, 20207 К 405-408 (негосударственное коммерческое предприятие сдает денежную выручку Д 20202 К 40702) 2 прием средств от физических лиц Д 20202, 20207 К 423-426- на депозит, 455- потребительский кредит, 40101- налоги, 401-408- штраф, коммунальные платежи.

Учет расходных операций.

Выдача юридически лицам.

Клиент

Операционный 2 работник

7 6 4

Кассовый 5 работник

1.передача чека 2. проверка документа 3. операционист отрезает контрольную марку и вручает ее клиенту 4. передача чека 5. проверяет чек, сверяет суммы цифрами и прописью, подготавливает деньги к выдаче 6. кассир вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму денег, принимает от клиента контрольную марку, сверяет номер контрольной марки с номером чека, приклеивает к чеку, при клиенте повторно пересчитывает деньги 7. выдача денег клиенту, подпись чека кассиром, отрезает чек из чековой книжки, чек остается у кассира, а чековая книжка отдается клиенту.

Выдача физическим лицам осуществляется по расходным кассовым ордерам.

Проводки: 1 выдача денег юр.лицам Д 405-408 К 20202, 20207 2 выдача денег физ.лицам Д 423-426, 455- кредит, 60305- зарплата К 20202, 20207

Заключение операционного дня.

Операционист 1

3 2

Кассир 1

Главный бухгалтер 6, 7

1.кассир пересчитывает деньги и составляет справку о сумме принятых денег и о сумме выданных денег 1. операционист подводит итоги в кассовых журналах 2. обмен документами: кассир отдает справку, а операционист отдает кассовый журнал, производится сверка, сверив документы они их подписывают 3. кассир передает деньги и документы заведующему кассы: кассир расписывается в книге учета принятых и выданных денег 4. заведующий составляет сводную справку: приход и расход за день 5. главный бухгалтер получает документы 6. подписывает сводную справку главный бухгалтер, кассир относит деньги в хранилище 7. главный бухгалтер отдает документы на подшивку.

Инкассация.

Учет операций по инкассаций ведется на счетах: 20209, 40906. При приеме инкассовой выручки делается проводка Д 20209 К 40906. На следующий рабочий день после пересчета денег в сумме они приходуются в кассу Д 20202 К 20209, зачисление средств клиенту Д 40906 К 405-408.

Работа с банкоматами.

Операции по загрузке и изъятию денег из банкомата и других комплексов (электронный кассир и автоматический сейф) осуществляется назначенными кассами или инкассаторскими работниками. Подкрепление банкомата производится по мере необходимости зав.кассой выдает ответственному необходимую сумму денег, ответственный пересчитывает деньги и вкладывает их в кассеты. Кассета закрывается на ключ. Ответственный выводит из банкомата распечатку о сумме, находящейся в банкомате, изымает кассету, вставляет новую, подготовленную и выводит распечатку, подтверждающую факт вложения Д 20208 К 20202. Выдача денег из банкомата Д 20208 К 410-426(08).

Раздел 3

Учет расчетных операций.

Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая