Тема 1. Организация учета средств в иностранной валюте.

Для учета средств в инвалюте специальных счетов не выделяется. То, что счет открыт в инвалюте, указывает код валюты, проставленный в лицевом счет. Например, 840- доллар, 978- Евро. Отдельно вынесены счета для расчетов с нерезидентами. Курс установленный ЦБ периодически может изменяться. В связи с этим необходимо проводить переоценку балансовых и внебалансовых счетов в инвалюте. Переоценка проводится согласно положения Банка России № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях». Согласно этому документу не подлежат переоценке следующие счета: 1. активы банка: расходы (702), убытки (704), использование прибыли (705), участия (601, 602), капитальные вложения (607), материальные ценности (604, 608, 609, 610) 2. пассивы: доходы (701), прибыль (703), уставный капитал (102-104), выкупленные акции, доли (105).

Разница, возникшая в связи с изменением валютных курсов называется нереализованной (текущей) курсовой разницей. Реализованная (операционная) курсовая разница возникает при осуществлении операций покупки-продажи инвалюты по курсу, отличному от официального курса Банка России.

Текущая (нереализованная) переоценка производится ежедневно и ее результаты отражаются: положительный на счете 61306, отрицательный на счете 61406.

Например, в кассе банка находится 100-$, на счете негосударственного коммерческого предприятия находится 2000 $. На 10 октября официальный курс ЦБ составляет 28 рублей, на 11 октября составляет 29 рублей.

20202840-1000$

40702840- 2000$

20202 на 10 октября- 28000 рублей, на 11 октября- 29000 рублей

56000 рублей 58000 рублей.

1. переоценка положительная Д 20202840 К 61306-1000р 2. отрицательная переоценка Д 61406 К 40702840 -2000рублей.

Повышение курса по активному счету приводит к положительной переоценке, по пассивным счетам к отрицательной и наоборот.

Счета по учету переоценки закрываются ежеквартально или ежемесячно.

1000 Д 61306 К 61406 2000р

1000 Д 70205

Синтетический учет операций ведется в рублях. Аналитический учет ведется в инвалюте или в двойной оценке в рублях и инвалюте.

Ведение счетов юр лиц нерезидентов в вал РФ.

Ведение счетов юридических лиц- нерезидентов в валюте РФ.

Порядок ведения этих счетов регламентируется: 1. инструкцией №93-И « О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в вал РФ и проведение операций по этим счетам» 2. инструкция №96-И «О специальном счете нерезидента типа «С».

Для юридических лиц нерезидентов открываются следующие виды рублевых счетов: типа «К»- конвертируемый, типа «Н»- неконвертируемый, типа «С»- специальный.

Счет типа «К» открывается для расчетов в вал РФ и предназначен для покупки, продажи ин вал на внутреннем рынке РФ. Режим счета:

Д счет типа «К» 408 14 К

1.списываются платежи нерезидентов на покупку инвалюты 2. платежи за купленные товары 3. платежи за полученные услуги, работы 4. снятие наличных средств 5. предоставление резидентам нерезидентами кредитов 6. перечисления во вклады 7. уплата процентных платежей 8. уплата дивидендов, купонных доходов 9. уплата налогов, пошлин, неустоек, комиссии банку.

1. поступление рублей от продажи инвалюты 2.поступление платежей резидентов за товары (срок от даты предоплаты до даты поставки не превышает 90 дней, либо плата осуществляется после поставки товара 3. платежи резидентов за оказываемые нерезидентами услуги, работы (не свыше 90 дней) 4. остатки кассы 5. получение выручки от реализации товаров, работ, услуг 6. получение процентов по кредитам, займам, вкладам 7. возврат резидентами кредитов 8. оплата резидентами акций или долей

Счет типа «Н» (40815)- предназначен для совершения операций в рублях при соблюдении следующих условий: 1. поручения исполняются уполномоченным банком не раньше чем через 365 календарных дней 2. в течение срока со дня предоставления нерезидентом поручения на покупку ин вал до дня его исполнения остаток должен быть не меньше заявленной суммы.

Режим счета: этот счет предназначен для расчетов с резидентами, по которым срок от даты предоплаты до даты передачи прав, товаров свыше 90 дней.

Счет типа «С» открывается трех видов: конверсионный, инвестиционный, проектный.

Счет типа «С» конверсионный предназначен для операций по покупке и продаже нерезидентами инвалюты, (40806).

Счет типа «С» инвестиционный предназначен для осуществления нерезидентом операций с ценными бумагами, а так же вкладами в уставный капитал (40809).

Счет типа «С» проектный предназначен для осуществления нерезидентами инвестиций в экономику РФ (40812).

Ведение счетов физических лиц нерезидентов в рублях.

Режим счетов такой же как у юридических лиц.

Счет типа «Ф» (40813) открывается физическим лицам нерезидентам в валюте РФ. Физические лица нерезиденты в праве снимать со своих счетов типа «Ф» наличную валюту без ограничений, зачислять при предоставлении документов подтверждающих происхождение денежных средств (не надо подтверждать сумму менее 30 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).

Если на счет поступает сумма превышающая 30 тысяч МРОТ- банк в течении 10 рабочих дней направляет в ЦБРФ уведомление. Если сумма валюты РФ в течении календарного месяца превышает предполагаемый максимальный объем установленной нерезидентом в информационной справке, то банк так же посылает уведомление в ЦБРФ.

Ведение счетов юридических лиц нерезидентов в инвалюте.

Нерезиденты юридические лица могут иметь счет в инвалюте в уполномоченном банке. Для открытия счета нерезидент должен подать следующие документы: 1. заявление на открытие счета 2. уставные документы юридического лица 3. выписку из торгового реестра страны местонахождения нерезидента или иной документ, свидетельствующий о регистрации юридического лица в его стране 4. документ о поставке на учет в налоговом органе РФ 5. Карточка с образцами подписи. В случае если на территории РФ находится представительство или филиал нерезидента, то дополнительно подаются документы: 1.положение о представительстве или филиале 2. документ об аккредитации 3. свидетельство о регистрации в Московской регистрационной палате 4. доверенности на должностных лиц представительство или филиала.

Источниками поступления валютных средств являются: 1. средства из-за границы 2. поступления за товары и услуги, если есть разрешение 3. средства, поступающие в погашение обязательств 4. проценты, уплаченные банками 5. доходы от инвестиций установленных законом случаях.

Средства со счетов могут использоваться на: 1.приобретение товаров и услуг 2. оплату обязательств перед резидентами и нерезидентами 3. размещение в срочные вклады 4. инвестиции.

Учет текущих счетов ведется на счете 40807- в инвалюте.

Обязательная продажа валютной выручки.

Юридические лица резиденты- могут иметь счета в инвалюте: 1.транзитный счет, на него поступает вся валютная выручка клиента 2. текущий счет на нем учитывается денежные средства не подлежащие обязательной продаже 3. спецтранзитный счет необходим для покупки резидентом инвалюты.

Учет данных счетов ведется на счете 405-408.Отличие состоит в том, что в транзитном счете в 14 разделе стоит единица, а в текущем ноль.

10% валютной выручки необходимо продать на внутреннем рынке для этого открывается счет 47405.

Проводки: 1.поступление валютной выручки Д 30102 840 К 405-408 (тр) 2.перечисление 10% на обязательную продажу Д 405-408 (тр) 840 К 47405 840 3.перечисление средств на биржу для продажи Д 47405 840 К 30114 840 4.поступление рублей Д 30102 810 К 47405 810. Курс ЦБ и курс продажи могут быть разные. В связи с этим может образоваться положительная или отрицательная реализованная курсовая разница:

Д 47405 840 К 30114- 100 $ (2800)

3000 Д 30102 К 47405- 2800

К61306-200

5.перечисление рублевых средств клиенту Д 47405 810 К 405-408 810 6.перечисление 90% валютной выручки на текущий счет Д 405-408 (тек) 840 К 405-408 (тек) 840.

Не подлежит обязательной продаже: 1 поступление в качестве взноса в

уставный капитал 2.поступление от продажи фондовых ценностей 3. поступление в виде депозитов погашение кредитов, проценты 4. поступление в виде пожертвований на благотворительные цели 5. поступление в виде возврата авансированных платежей по неисполненным импортным контрактам.

Покупка инвалюты на специальный транзитный счет проводится аналогично через счет 47405- рубли.

Тема 2. Учет операций по международным расчетам.

1.Корреспондентские отношения в иностранной валюте.

Банки открывают корреспондентские счета для: 1. привлечение новых клиентов 2. получение доходов в виде комиссии за пользование корреспондентской сетью.

Каждая проводка по корреспондентскому счету оформляется выпиской, которая передается по системе СВИФТ (SWIFT), модему, телексу, факсу. К ней прилагается авизо. Авизо, как правило, содержит подробную информацию о приказодателе и бенефициаре, а также соответствующие указания для получателя платежа, с тем чтобы могли определить источники поступления денег. При дебитовании счета авизо, как правило, не пересылается, так как владелец счета сам формирует и распределяет суммы в соответствии с проводкой. Учет корреспондентских счетов ведется на следующих счетах: 1. счета Ностро (наши счета в иностранном банке): 30114, 30115– отличие состоит в конвертируемости валют 2. счета Лоро (счета банков корреспондентов в нашем банке): 30112, 30113; 30111- это счет банков-нерезидентов в рублях.

Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах остатка денежных средств, либо в форме овердрафта кредитования счета. Платежи могут осуществляться со дня валютирования, которое означает отметку о дате, с момента которой проведенная ранее по счету сумма становится реальной.

2.Учет расчетов по экспорту.

1.Расчеты путем банковского перевода.

При поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка корреспондента о выплате средств в пользу клиента экспортера и выписки с корреспондентского счета Ностро выполняется следующая проводка: Д30114, 30115 К47422. Если в платежном поручении указан способ возмещения полномочия дебетовать счет Лоро, то проводка следующая: Д30112, 30113 К47422. На счет 47422 может зачисляться не только сумма оплаты, но и комиссионное вознаграждение нашему банку от клиента иностранного банка. После этого средства клиента перечисляются на транзитный счет: Д47422 К405-408 (транзитный). Если в платежном поручении содержится условия выплаты суммы против предоставления каких-либо документов, то прошедшая проводка осуществляется только с предоставления необходимых документов экспортером. Часть валютной выручки подлежит обязательной продаже (10%).

Д 47405 840 К 30114- 100 $ (2800)

3000 Д 30102 К 47405- 2800

К61306-200

Не подлежит обязательной продаже: 1 поступление в качестве взноса в

Покупка инвалюты на специальный транзитный счет проводится аналогично через счет 47405- рубли.

Инкассовая форма расчетов.

Уполномоченный банк, в котором обслуживается клиент-экспортер принимает от него документы на инкассо (для востребования платежа). Документы, принятые для отправки на инкассо приходуются на счет 91101: Д91101 (840, 978) К99999 (810). Данный счет подлежит обязательной переоценки: а) положительная Д 91101 К99999 б) отрицательная Д 99999 К91101. Принятые от клиента документы оформляются соответствующим образом и отсылаются на инкассо: Д 91102 (840, 978) К 91101(840). Как правило, комиссионное вознаграждение, а также возмещение расходов оплачиваются плательщиком нерезидента. Их сумма включается в инкассовое поручение Д91102 К 99999. Если комиссия удерживается с экспортера, то она удерживается с суммы платежа. При получении платежа от банка-нерезидента счет 91102 закрывается Д 99999 К 91102.

Проводки: 1. поступление средств Д30114, 30115, 30112, 30113 К 47422 (оплата +комиссия) 2.перечисление на транзитный счет Д47422 К405-408 (транзитный) 3. отражение суммы комиссии Д47422 К70107.

3.Аккредитивная форма расчетов.

В международной практике для обеспечения платежей по аккредитиву могут открываться как аккредитив с валютным покрытием так и аккредитив, открытый под гарантию банка-эмитента. В первом случае банк-эмитент при открытии аккредитива обязан перечислить сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка. Во втором случае условиями аккредитива может быть предусмотрена оплата документов со счета Лоро, то есть. со счета банка-эмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив.

Уполномоченный банк получив аккредитивное письмо заводит досье по экспортному аккредитиву. Он получает гарантию об оплате: Д 91305 К 99999

После проверки документов, представленных экспортером производится оплата Д 30112, 30113 К 405-408 (транзитный). Закрытие гарантии Д 99999 К91305. Если по условиям аккредитива платеж предусмотрен против предоставленных документов банку-эмитенту, то получив эти документы банк выполняет расчеты по инкассо.

Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами.

Полученная от иностранного банка сумма покрытия зачисляется на счет 40902

Д 30112-30115 К 40902. После проверки документов осуществляется оплата Д40902 К 405-408 (транзитный).

3.Учет расчетов по импорту.

1.Банковские переводы.

Переводы по импорту выполняются банками на основании заявления клиента на перевод средств поставщику-нерезиденту. Вместе с заявлением клиент предоставляет копии: грузовых таможенных деклараций, накладной. Оплата осуществляется с текущего валютного счета в банке, в котором оформлен паспорт импортной сделки Д405-408 К 30112-30115. Плата за перевод осуществляется одним из вариантов: 1. наш банк выполняет платеж за счет импортера, иностранный банк за счет иностранного предприятия 2. банки осуществляют платеж за счет перевододателя 3. банки списывают расходы за счет бенефициара (получателя платежа). Если комиссия удерживается нами с нашего клиента Д405-408 (текущий) К 70107. При выполнении перевода может возникнуть необходимость конверсии одной валюты в другую, например, текущий валютный счет открыт в долларах, а валюта платежа в евро: 1. заключение сделки

Д 47408 (840) К 47407 (978) 2. удовлетворение требований Д 405-408 (840) текущий

К 47408 (840) (тек) 3.исполнение обязательств Д47407(978) К 30112, 30114 (978) 4. за конверсию берется комиссия Д 405-408 (840) (тек) К70103 (810).

2.Инкассовая форма

Поступившие от иностранного банка инкассовое поручение и товарные документы приходуются на счет91103 Д91103 К99999. Далее осуществляется банковский перевод.

3.Аккредитивная форма расчетов

Непокрытый аккредитив

Банк выдает гарантию Д99998 К91404. Из иностранного банка поступают документы по аккредитиву Д 91103 К99999. Далее осуществляется банковский перевод.

Покрытые аккредитивы

1.депонирование средств с клиента осуществляется за счет собственных средств клиента или за счет предоставленному ему кредита Д 405-408 (840, 978) текущий

К47409 2.. перечисление средств Д47410 К30112-30115 3. после получения подтверждения о перечислении средств обязательства и требования закрываются

Д 47409 К 47410 4. при открытии аккредитива на него заводится досье Д 90908 К99999 5. при совершении расходных операций счет закрывается Д 99999 К 90908

Предыдущая 1 2 3 4 5 6 789 10 Следующая