|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Григорьева Юлия Владимировна
Учет в банках Григорьева Юлия Владимировна
Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях. Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации. 1.Характеристика бухгалтерского учета. 2.Структура бухгалтерии. 3.Должностные обязанности работников. Тема 2. Банковский баланс. 1.Понятие баланса. 2.Структура баланса. 3.План-счетов кредитных организаций. Тема 3. Аналитический и синтетический учет в кредитной организации. 1.Аналитический учет. 2.Синтетический учет. Тема 4. Документация, документооборот и организация внутрибанковского контроля. 1.Виды банковских документов. 2.Документооборот. 3.Внутрибанковский контроль. 4.Хранение документов. Раздел 2. Учет кассовых операций. 1.Учет приходных операций. 2.Учет расходных операций. 3.Заключение операционного дня. 4.Инкассация. 5.Работа с банкоматами. Раздел 3. Учет расчетных операций. Тема 1. Учет расчетных операций по счетам клиентов. 1.Порядок открытия и ведения счетов клиентов. 2.Учет расчетов платежными поручениями. 3.Учет расчетов платежными требованиями, инкассовыми поручениями. 4.Учет расчетов аккредитивами. 5.Расчеты чеками. Тема 2. Порядок учета межбанковских расчетов. 1.Классификация межбанковских расчетов. 2.Расчеты через расчетную сеть банка России. 3.Расчеты по прямым кор.отношениям. 4.Межфилиальные расчеты. 5.Клиринговые расчеты. Тема 3. Учет доходов и средств бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов. 1.Организация бюджетной системы. 2.Порядок формирования доходов. 3.Бюджетная классификация. 4.Роль и функции учреждений банков в процессе кассового использования бюджета. 5.Учет средств государственных внебюджетных фондов. Раздел 4. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов. Тема 1. Учет депозитных операций. Тема 2. Учет процентов по привлеченным средствам. Тема 3. Учет средств, привлеченных на межбанковском рынке. Тема 4. Учет обязательных резервов кредитных организаций. Раздел 5. Учет предоставленных кредитов и размещенных депозитов. Тема 1. Учет предоставленных кредитов. 1.Организация учета предоставленных денежных средств. 2.Учет операций по выдаче и возврату средств. 3.Учет кредитов в форме Офердрафт и открытых кредитных линий. 4.Учет обеспечения по предоставленным кредитам. 5.Учет просроченной задолженности по кредитам. Тема 2. Учет средств, размещенных на межбанковском рынке. Тема 3.Учет процентов по размещенным средствам. Тема 4. Учет резервов на возможные потери. Тема 5. Учет лизинговых и факторинговых операций. 1.Учет факторинговых операций. 2.Учет лизинговых операций. Раздел 6. Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг. Тема 1. Учет операций кредитных организаций по выпуску собственных ценных бумаг. 1.Учет операций по выпуску облигаций. 2.Учет операций по выпуску сертификатов. 3.Порядок выпуска векселей. Тема 2. Учет активных операций с ценными бумагами. 1.Классификация ценных бумаг. Основные понятия учета. 2.Учет приобретения ценных бумаг. 3.Учет затрат. 4.Учет купонного дохода. 5.Учет реализации ценных бумаг. 6.Учетная операция с векселями. Тема 3. Учет резервов по ценным бумагам. Тема 4. Учет брокерских операций. 1.Банк-инвестор дилер 2.Банк-брокер. Расчеты на ОРЦБ. 3.Банк-брокер. Расчеты через дилера. 4.Расчеты с Минфином. Тема 5. Учет депозитарных операций. Тема 6. Учет операций доверительного управления. Раздел 7. Учет операций в инвалюте. Тема 1. Организация учета средств в инвалюте. Тема 2. Учет операций по международным расчетам. 1.Корреспондентские отношения в инвалюте. 2.Учет расчетов по экспорту. 3.Учет расчетов по импорту. Тема 3. Учет операций по покупке и продажи инвалюты. 1.Учет продажи-покупки инвалюты от своего имени. 2.Учет операций по поручению клиента. 3.Учет срочных сделок. 4.Учет валютно-обменных операций. Тема 4. Учет операций с драгоценными металлами. Раздел 8. Учет имущества и результатов деятельности. Тема 1. Учет собственных средств. 1.Учет формирования уставного капитала. 2.Учет формирования фондов банка. Тема 2. Учет имущества. 1.Учет основных средств банка. 2.Учет нематериальных активов. 3.Учет материальных запасов. 4.Порядок инвентаризации. Тема 3. Учет доходов и расходов. 1.Учет доходов. 2.Учет расходов. Тема 4. Учет финансовых результатов и использование прибыли. Раздел 9. Отчетность кредитных организаций. Тема 1. Бухгалтерская отчетность. Тема 2. Финансовая отчетность.
Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях. Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации. 1 Характеристика бухгалтерского учета. Управление деятельностью КБ как и всякого другого предприятия включает следующие основные функции: 1 планирование 2 пути и методы решения задач 3 учёт и анализ хода их реализации 4 контроль за соответствием между задачами и организации работ по их решению 5 оперативное управление деятельностью структурных подразделений по выполнению установленных заданий. Для принятия управленческих решений необходима экономическая информация: нормативы, тарифные ставки, данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета. На долю БУ приходится 2/3 экономической информации. Цель БУ: активно воздействовать на результат деятельности банка, предоставлять полную и достоверную информацию для оперативного руководства. Задачи БУ: 1 обеспечение контролем за выполнение плана 2 своевременное и точное осуществление расчётов с вкладчиками и другими лицами, пользующимися услугами банка, расчётов с дебиторами и кредиторами, предприятиями, организациями.3 учёт наличия и движения денежных средств, ценных бланков и контроль за их сохранностью 4 систематический контроль за их соблюдением установленного порядка учётом, хранением, эксплуатацией и списания ОС и прочего имущества банка. 5 оперативный контроль за выполнением хозяйственных расчётных показателей6достоверная и своевременная информация руководству о деятельности банка. 7 применение передовых методов учёта и высокоэффективной вычислительной техники. Принципы БУ: 1 непрерывность деятельности, то есть банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность, то есть продолжит и в обозрелом будущем 2 постоянство правил- это значит, что банк должен руководствоваться одними и теми же правилами, действующими в данный момент.3 осторожность- активы и пассивы должны быть отражены в отчётах разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить риски на следующие периоды.4 наращивание доходов и расходов- в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, в следствие этого, доходы и расходы наращенные, но не полученные или не выплачены, расчёт по которым переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности этого периода, в котором выявлены планы.5 раздельное отражение активов и пассивов 6 преемственность входящего баланса- остатки на начало текущего периода, должны соответствовать на конец предшествующего периода.7 приоритет содержания над формой- в БУ отражается достоверная экономическая сущность операции и скорее, чем её юридическая форма.8 существенность- в финансовых отчётах должна отражаться вся существенная информация, полезная для принятия решения руководителями банка или инвесторами 9 открытость- финансовые отчёты должны быть достаточно ясными и подробными, правдоподобно отражать операции банка и быть доступными пользователю 10 консолидация- банк должен составлять отчётность в целом, с учётом своих подразделений, предприятий. 11 единица измерении- рубль.
Структура бухгалтерии. Деятельность бухгалтерского аппарата определяется Положением о БУ и отчетности, в соответствии с которым бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и не должна входить в состав другой службы банка. Руководство банка также утверждает: 1 положение об отделах 2 должностные инструкции всех бухгалтерских работников (в эту категорию входят и работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно-денежных и других документов, и работники, которые отражают операции по счетам. Структура бухгалтерского аппарата зависит от условий организации, объема учетной работы и наличия технических средств учета. Она должна отражать специфические особенности организации работы банка, обеспечить взаимодействие между структурными подразделениями, не допускать дублирование, использовать достижение научной организации труда, быть максимально простой и компактной, обеспечивать руководство всей информацией. Существует три основных типа организации структуры бухгалтерии: 1 линейная (иерархическая): все работники подчиняются непосредственно главному бухгалтеру « вертикальная (линейно-штабная): бухгалтеры в составе секторов подчиняются начальнику сектора, который в свою очередь подчиняются главному бухгалтеру 3 комбинированная (функциональная). Важным этапом разработки структур бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетным работ. Научная организация труда представляет собой комплекс разработанных мероприятий, обеспечивающих рациональное ведение учета. Она включает: 1 разделение и кооперацию труда « нормирование и стимулирование 3 метод и приемы труда 4 организация и обслуживание рабочих мест 5 благоприятные условия труда. Существует три типа организации рабочих мест: 1 немеханизированное 2 механизированное (машины, калькуляторы) 3 автоматизированное (компьютер).
Тема 2. Банковский баланс. Понятие баланса. Баланс- документ бухгалтерского учета, который содержит взаимосвязанные сведения о средствах предприятия и источниках их формирования, а также информацию о финансовом положении предприятия на определенную дату.
Структура баланса. 1.Актив баланса состоит из следующих статей: 1 денежные средства и счета в ЦБ- касса, кор.счета банка, накопительный счет в ЦБ 2 обязательные резервы в ЦБ 3 средства в КО 4 чистые вложения в торговые ценные бумаги 5 ссудная и приравненная к ней задолженность 6 резервы на возможные потери по ссудам (пассивный счет, но находится в активе для удобства расчета) 7 чистая ссудная задолженность (5-6) 8 проценты начисленные 9 чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги 10 ОС, НМА, материальные запасы- имущества банка 11 чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 12 расходы будущих периодов по другим операциям 13 прочие активы (лизинг, факторинг) 14 всего активов. 2. Пассив баланса подразделен на 2 раздела: 1 обязательства: 15 кредиты, полученные КО от ЦБ 16 средства КО (кредиты полученные, счета, депозиты) 17 средства клиентов (вклады, счета) 18 доходы будущих периодов 19 выпущенные долговые обязательства (облигации, векселя) 20 прочие обязательства 21 резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательства 22 всего обязательств 2 собственные средства: 23 УК 24 собственные акции, выкупленные у акционеров (активная статья) 25 эмиссионный доход (выпуск акций по цене выше номинала) 26 фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка 27 переоценка ОС 28 прибыль (убыток за отчетный период) 29 дивиденды начисленные 30 распределенная прибыль (активная статья) 31 нераспределенная прибыль (28-29-30) 32 расходы и риски, влияющие на собственные средства (активная статья) 33 всего собственных средств (23-24+25+26+31-32) 34 всего пассивов (23+33) 3. Внебалансовые обязательства: 35 без отзывные обязательства 36 гарантии, выданные КО.
План счетов кредитной организации. План счетов состоит из следующих глав: А балансовые счета. В плане счетов существую активные счета, пассивные, парные(счета, по которым сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым). Счета бывают первого порядка (102), второго порядка (10201)- концентрирует счет первого порядка. Б- счета доверительного управления- на этих счетах учитываются трастовые операции. То есть операции, совершаемые по поручению клиентов с его имуществом. В- внебалансовые чета- на этих счетах учитываются различные бланки, картотеки, имущества в залоге, то есть операции, которые на данный момент не могут войти в баланс. Г- срочные операции- это операции, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов. Д счета Депо- в этой главе учитываются операции, совершенные депозитарием, по хранению и управлению ценными бумагами.
Аналитический учет. Аналитический учет- это подробный, детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех деталях. Цели: 1 полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах 2 проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Основные средства (реестры): 1 лицевые счета 2 карточки 3 операционные журналы, ведомости. Лицевые счета- это документы, которым присваивается наименование и номер, который должен однозначно определять его принадлежность к конкретному клиенту и целевому назначению. Номер лицевого счета состоит из 20 знаков: 1 счет первого порядка (3 первых) 2 счет второго порядка (2 следующих) 3 код валюты (3) 4 защитный ключ (1) 5 номер структурного подразделения (4) 6 порядковый номер, кроме счетов по учету доходов, расходов и счетов бюджета (7). В лицевом счете должна быть отражена следующая информация Лицевой счет Номер счета: Наименование или цель счета:
Лицевые счета ведутся на отдельный карточках или листах. Вид операции- это код, присвоенный каждой операции. 01- списано, зачислено по платежному поручению 02- платежное требование 03- оплачен наличными чек 04- поступили по объявлению наличными на взнос 05- по платежному требование-поручению 06- инкассовое поручение 07- расчетный чек 08-аккредитив 09- по мемориальному (расходному, приходному, кассовому) ордеру 10- документ по погашению кредита, кроме поименованных выше 11- документ по выдаче кредита, кроме названных выше 12- зачислено на основании авизо 13- расчеты с применением банковских карт Открытые счета клиента регистрируются в специальной книге, в книге регистраций должны содержаться данные: 1 дата открытия счета 2 дата и номер договора об открытии счета 3 дата закрытия счета 4 наименование клиента 5 наименование счета 6 номер лицевого счета 7 порядок и периодичность выдачи выписок по счету 8 дота сообщения налоговым органам об открытии счета 9 примечание Учетной политикой может быть предусмотрена ведение книги регистрации с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и ежегодной расчетной ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельные отделы. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг. В книге к каждому счету второго порядка заводятся отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Лицевые счета пишутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Периодичность зависит от частоты совершаемых операций. Выплаты могут выдаваться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежедекадно. По суммам, проведенным по кредиту к выпискам должны прилагаться документы (копии). Операционный журнал (бухгалтерский журнал) содержит набор операций, совершаемых банком за день. Ведомости бывают следующих видов: 1 ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляются ежедневно. 2 ведомость остатков, размещенных (привлеченных) средств.
Синтетический учет. Синтетический учет- обобщенный учет. Его цели: 1 сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (по счету второго порядка) 2 проверить правильность ведения аналитического учета. Основные регистры: 1 ежедневная оборотная ведомость 2 ежедневный баланс. Оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, обороты даются в трех измерениях: 1 в рублях 2 в инвалюте в рублевом эквиваленте 3 итоговая сумма. Входящие и исходящие остатки даются в итоговой сумме, оборотная ведомость ведется программным путем. Баланс- банковский баланс, составляемый ежедневно, должен отвечать требованиям: 1 составляться по счету второго порядка 2 по каждому счету второго порядка суммы показателей в трех экземплярах 3 итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам. Баланс должен быть оформлен в виде таблицы. В заголовке указывается наименование КО, дата, единица измерения и другие данные. Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные в единицах, указанных для составления отчетности. Ежедневный баланс должен быть составлен на следующий рабочий день до 12 часов. Баланс и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем КО и главным бухгалтером. Главный бухгалтер перед подписанием должен сверить все формы.
Виды банковских документов. Кассовые документы- их назначение сводится к оформлению права приема и выдачи денежной наличности в рублях и инвалюте. К ним относятся: 1. приходный и расходные кассовые ордера 2. денежный чек 3. объявление на взнос наличными 4. препроводительная ведомость 5. специальные квитанции (ПД-4). Расчетные документы- используются в безналичных расчетах при взыскании платежа за поставленные нами средства, при погашении обязательств, задолженности перед бюджетом и другими кредиторами, при обслуживании банком клиентов или при погашении собственных долгов. Виды: 1. платежное поручение 2. платежное требование 3. чек 4. аккредитив 5. инкассовое поручение. Мемориальные (внутрибанковские) документы- выписываются банком при оформлении совершаемых внутрибанковских операций: кредитов выданных, процентов начисленных, поступлений и выбытия основных средств, начисления зарплаты, амортизации, при учете дохода и расхода. К ним относят: 1. мемориальный ордер 2. платежный ордер.
Документооборот. Рабочий день делится на две части: 1. операционный день или операционное время- это время, в течении которого принимаются документы от клиентов 2. рабочий день. Рабочий день должен быть организован так, чтобы обеспечить своевременную обработку документов и ежедневное составление баланса. К организации рабочего дня предъявляются следующие требования: 1. документы, поступившие в операционное время должны быть приняты к учету в тот же день 2. документы, поступившие во вне операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день 3. оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете или в пределах «Овердрафта» 4. документы, подлежащие отсылке в другой банк должны быть отправлены в тот же день почтой, телеграфом или электронно 5. передача документов в бухгалтерию, приведения учета вычислительным центром должно производиться равномерно 6. прием расчетных документов на бумажных носителях осуществляется бухгалтером, который на всех экземплярах документа проставляет штампы и подпись.
7. клиенты могут представлять документы на бумажных носителях, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи (Интернет, факс и т.д.) ли на машинных носителях. Главный бухгалтер разрабатывает график документооборота. Документооборот- это порядок последовательного передвижения документов, с момента возникновения операции до ее полного завершения. Стадии: 1. составление документа 2. проверка 3. подписание 4. отражение в учете 5. архивирование. Правила документооборота: 1. выдача денег из кассы осуществляется после того, как деньги списаны со счета клиента 2. деньги принимаются в кассу, а затем зачисляются на счет клиента 3. деньги зачисляются получателю после того, как они списаны со счета плательщика. Прием к исполнению документов клиента: документы должны быть заполнены в соответствии с требованиями и нормативными актами Банка России. Клиент обязан указывать в тексте назначение платежа. Чеки и платежные поручения принимаются кредитными организациями в течении 10 дней со дня их выписки. Документы должны содержать четкое изложение сущности операции. Каждый документ должен иметь подписи уполномоченных лиц, которые соответствуют образцам и оттиск печати. Кредитная организация отказывает в приеме документа, если подписи и печать оказались сомнительными или нарушено требование по заполнению документа. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. Жалобы на действия работников в кредитных организациях принимают от клиентов специально-выделенные лица или сам главный бухгалтер. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах ставятся расписки получателей, а также делаются отметки о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи должен содержать следующие реквизиты: 1. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту 2. дату проводки 3. подпись ответственного исполнителя (иногда контролера).
Внутрибанковский контроль. Внутрибанковский контроль- это совокупность приемов и методов, применяемых учетно-операционными работниками для контроля за банковскими операциями. Его виды: 1. предварительный (до совершения операции) 2. текущий (в момент совершения операции) 3. последующий (проводится после совершения операции). Кредитная организация обеспечивает контроль, при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Контроль должен быть направлен на: 1. обеспечение сохранности средств и ценностей 2. соблюдение клиентами положений по оформлению документов 3. своевременное исполнение распоряжений клиентов 4. перечисление и зачисление средств, в точном соответствии с реквизитами. Контроль осуществляется путем визуальной проверки, с последующей сверкой счетным методом. Контроль может обеспечиваться программным путем. Исправление ошибочных записей производится в следующем порядке: 1. если ошибки выявлены до заключения баланса, они исправляются путем зачеркивания и написания над ней правильных сумм, запись заверяется подписью 2. ошибочные записи, выявленные после составления баланса должны оформляться обратныс сторном, то есть совершается обратная проводка, а затем делается правильная. Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером в четырех экземплярах: 1. сам ордер 2, 3. отправляется клиентам по дебетовой и кредитовой записи 4. остается в ордерной книжки, на обороте указывается виновник.
Хранение документов. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Сроки устанавливаются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Сформированный в установленном порядке, изброшурованные бухгалтерские документы за день, после проверки передаются в архив. Бухгалтерские документы хранятся подлинными в возрастающем порядке номеров, дебетованных балансовых счетов. Кредитные организации вправе организовать хранение в виде электронных баз данных. Изъятие из архива может производиться судом, органами прокуратуры предварительного следствия и дознания. На место изъятого документа помещается заверенная главным бухгалтером копия.
Раздел 2 Учет кассовых операций.
Кассовые операции регламентируются Положением № 199-П «О проведении кассовых операций кредитными организациями на территории РФ».
Учет приходных операций.
Юридические лица оформляют приходные кассовые операции объявлением на взнос наличными: 1. 2. передача объявления проверка документа, запись операции в кассовый журнал, подпись 3. передача документа 4. проверка документа на соответствие подписи и на соответствие суммы цифрами и прописью 5. клиент вносит деньги 6. проверка денег, пересчет, сравнение суммы, подпсь объявления, разделение объявления 7. выдается квитанция клиенту 8. кассир отдает бухгалтеру ордер. 1.специальная бумага с микроволокнами 2. защитная нить: а) видна на просвет, написано ЦБР в прямом и зеркальном отражении б) полоса ныряющая 3. водяной знак 4. надписи с объемным рельефом 5. микротекст, расположен на верхней и нижней полосе 6. серебристая окраска 7. номер зеленого цвета имеет магнитные свойства 8. кипп эффект 9. на 500, 1000- герб меняет цвет 10. на новых банкнотах часть лицевой стороны с радужным эффектом 11. люминицентные свойства, светятся микроволокна, часть изображения, разетка, часть арнаменда 12. совпадение арнаменда 13. филовский эффект: цвета четко переходят один в другой без разрыва и растекания на купонных полях изображены многоугольники. Прием денег от физических лиц производится банком по приходным кассовым ордерам или квитанциям, установленных форм. Учет кассовых операций ведется на счете 202: 20202- касса кредитных организаций, 20206- касса обменных пунктов, 20207- денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков, 20208- денежные средства в банкомате, 20209- денежные средства в пути. Проводки: 1 прием средств от юридических лиц Д 20202, 20207 К 405-408 (негосударственное коммерческое предприятие сдает денежную выручку Д 20202 К 40702) 2 прием средств от физических лиц Д 20202, 20207 К 423-426- на депозит, 455- потребительский кредит, 40101- налоги, 401-408- штраф, коммунальные платежи. Учет расходных операций. Выдача юридически лицам.
7 6 4
Выдача физическим лицам осуществляется по расходным кассовым ордерам. Проводки: 1 выдача денег юр.лицам Д 405-408 К 20202, 20207 2 выдача денег физ.лицам Д 423-426, 455- кредит, 60305- зарплата К 20202, 20207
Заключение операционного дня.
3 2
Инкассация. Учет операций по инкассаций ведется на счетах: 20209, 40906. При приеме инкассовой выручки делается проводка Д 20209 К 40906. На следующий рабочий день после пересчета денег в сумме они приходуются в кассу Д 20202 К 20209, зачисление средств клиенту Д 40906 К 405-408.
Работа с банкоматами. Операции по загрузке и изъятию денег из банкомата и других комплексов (электронный кассир и автоматический сейф) осуществляется назначенными кассами или инкассаторскими работниками. Подкрепление банкомата производится по мере необходимости зав.кассой выдает ответственному необходимую сумму денег, ответственный пересчитывает деньги и вкладывает их в кассеты. Кассета закрывается на ключ. Ответственный выводит из банкомата распечатку о сумме, находящейся в банкомате, изымает кассету, вставляет новую, подготовленную и выводит распечатку, подтверждающую факт вложения Д 20208 К 20202. Выдача денег из банкомата Д 20208 К 410-426(08).
Раздел 3 Учет расчетных операций. Расчеты чеками.
  
Чеки бывают: 1. визированные- это чеки, на которых ставится виза банка, удостоверяющая наличие обеспечения 2. гарантированный- это чек, по которому банк обязуется блокировать обеспечение до истечении срока 3. банковский чек- выписывается самим банком в пользу поименованного бенефициария (получатель платежа). Покрытием чека могут быть: 1. средства, депонированные чекодателем на специальном счете 40903 2. средства на счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком, гарантия банка учитывается на счете 91404 3.
Межфилиальные расчеты. Счета МФР- счета, открываемые на банках головной организации, филиалах для учета взаимных расчетов на балансе головной организации, открывается счет 30301.На балансе филиала открывается счет 30302. На основе платежного поручения.
1 3 7
Порядок проведения МФР осуществляющих в 1 день, инициатор платежа филиал: 4.филиал выписывает платежное поручение 5. все документы пересылают 6. осуществление проводок в филиале Д 405-408 К 30302, Д 30301 К 405-408 получателя. Порядок проведения МФР, ДПП не совпадает, инициатор головной банк
1 3 8
4.списание средств со счета плательщика Д 405-408 К 30220 5.выписка реестра предстоящих платежей, кладет его в картотеку Д 90909 К 99999 6.переслка документов, реестр и 2 экземпляров платежного поручения 7.зачислениесрдств получателю Д 30305 К 405-408 8. выписка по счетам 9.завершение расчета Д 99999 К 90909 из картотеки Д 30220 К 30301, зачисление средств на счет филиалу.
Клиринговые расчеты. Клиринг бывает: 1.двухсторонний- между двумя участниками, которые имеют взаимные требования и обязательства 2 многосторонний клиринг- это зачет взаимных требований и обязательств-с участием клиринговой палаты. Проиллюстрируем потоки платежей при валовом расчете и нетто-расчет на примере расчетов между 4 кредитными организациями АВ, В, В, Г. Расчеты при совершении операций на валовой основе
А 90 Б
40 50 20 10 30
Популярное: |
Последнее изменение этой страницы: 2016-09-01; Просмотров: 578; Нарушение авторского права страницы
3
1.передача чека 2. проверка документа 3. операционист отрезает контрольную марку и вручает ее клиенту 4. передача чека 5. проверяет чек, сверяет суммы цифрами и прописью, подготавливает деньги к выдаче 6. кассир вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму денег, принимает от клиента контрольную марку, сверяет номер контрольной марки с номером чека, приклеивает к чеку, при клиенте повторно пересчитывает деньги 7. выдача денег клиенту, подпись чека кассиром, отрезает чек из чековой книжки, чек остается у кассира, а чековая книжка отдается клиенту.
1.кассир пересчитывает деньги и составляет справку о сумме принятых денег и о сумме выданных денег 1. операционист подводит итоги в кассовых журналах 2. обмен документами: кассир отдает справку, а операционист отдает кассовый журнал, производится сверка, сверив документы они их подписывают 3. кассир передает деньги и документы заведующему кассы: кассир расписывается в книге учета принятых и выданных денег 4. заведующий составляет сводную справку: приход и расход за день 5. главный бухгалтер получает документы 6. подписывает сводную справку главный бухгалтер, кассир относит деньги в хранилище 7. главный бухгалтер отдает документы на подшивку.
5
11
чековые книжки учитываются на счете Д 99999 К 91207, депонирование средств на специальный счёт Д 405-408 К 40903, выдача гарантий Д 99998 К 91404, 8. передача чека в банк плательщика 9. оплата чека Д 40903 К 30102 11. пересылка денег Д 30102 К 405-408.
70
В Г
60