Тема 4. Учет финансовых результатов и использование прибыли.

В работе банка текущие расходы должны полностью покрывать его доходами, а дальнейшее развитие финансирования за счет накопленных на эту цель собственных средств. Поэтому коммерческие банки будучи экономически независимыми в границах определенных законом должны так строить тактику и стратегию своей деятельности, чтобы рентабельно работая одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической базы. Отсюда, движущим мотивом деятельности является прибыль. Она определяется и отражается в отчете о прибылях и убытках. Порядок определенно финансовых результатов и их распределение регламентируется Приложением 8 к правилам ведения БУ. Финансовый результат определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебет счета учета прибыли (убытков) суммы учтенных на счете 702 расходов и в кредит счета учета прибыли (убытков) сумм учтенных на счете 701.

1 закрытие доходов Д 701 К 70301

2 закрытие расходов Д 704 К 702

3 закрытие Д 701 К 702

К 70301

Прибыль или убыток банка определяется нарастающим итогом в течении отчетного года: 1 ежемесячно 2 ежеквартально.

После сдачи годового бухгалтерского баланса остатки счетов 703, 704 (01) переносится на счет 703, 704 (02).

1 перенос доходов Д 70301 К 70302

2 перенос убытков Д 70402 К 70401

Отчет о прибылях и убытках

Показатели	Символы	Сумма
Проценты, полученные и аналогичные доходы от: 1.размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах 2.ссуд, предоставленных клиентам 3.оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) 4.ценных бумаг с финансированным доходом 5.других источников 6.всего процентов получено	1118+11119+11218+11219+11318+11319+11415+ 11416+115+116+17315(части) 111(кроме 18, 19)+112(кроме 18, 19)+113(кроме 18, 19)+114(кроме 15, 16)+17315(остальная часть) 17307(часть) 121, 122, 123 1+2+3+4+5
Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по: 7.привлеченным средствам кредитных организаций 8.привлеченным средствам других клиентов 9.выпущенным долговым обязательствам 10.всего процентов уплаченных	211(01-03)+212(01-03)+213(01-03)+22110, 22111+22215+22216+22315+22316+29414 21104+21204+21304+221(кроме 10, 11)+222(кроме 15, 16)+223(кроме 15, 16)+231, 29414(остальная часть) 7+8+9
11.чистые процентные и аналогичные доходы 12.чистые доходы от операций с ценными бумагами 13.чистые доходы от операций с инвалютой 14.чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами 15.чистые доходы от переоценки инвалюты 16.комиссионные доходы 17.комиссионные расходы 18.чистые доходы от разовых операций 19.прочие чистые операционные доходы 20.административно-управленческие расходы 21.резервы на возможные потери 22.прибыль до налогообложения 23.начисленные налоги 24.прибыль за отчетный период	6-70 124+12601+12603+17301-24201-24203-24106-29401 131-251 17305+17311+17312+17313+17314-29404-29401-29411-29412-29413 13201-29501 12602+172+17301 24202+251(01-03)+292 Оставшиеся 151+161+17302+17304+17306+17308+17310+17316+17317+17318+125+141+142-281-271-294(кроме 01, 04, 10, 11, 12, 13) 261+262+293 29101-17101+29102-17102+29103-17103 11+12+13+14+15+16-17+18+19-20-21 22-23	-13647 -20558 -33043 -19431

Учет использования в течении года прибыли ведется на счете 705. На счете 70501 учитываются начисленные в течении года авансовые платежи по налогам на прибыль Д 70501 К 61301. На счете 70502 отражаются использование нераспределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями: 1 создание фондов Д 70502 (70501) К107 2 начисление дивидендов Д 70502 К 60320.

После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета 70501 переносится на счет 70502 Д 70502 К 70501. После утверждения годового отчета и принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих лет выполняется проводка

Д 70302 К 70502

Д 70402 К 70302

Раздел 9

Отчетности в кредитных организациях

Тема 1. Бухгалтерская отчетность.

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков: 1. по экономическому содержанию и способу формирования: а) статистическая б) бухгалтерская в) финансовая 2. по периодичности составления: а) оперативная б) периодическая (ежедневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, годовая) 3. по степени группировки показателей: а) первичная б) сводная 4. в зависимости от включения в отчетность результатов работы дочерних совместных предприятий, филиалов: а) консолидированная б) неконсолидированная 5. по адресату: а) ЦБРФ б) налоговые органы в) руководство банка г) сторонние организации 6. по способу передачи: а) почтой б) телеграфом или электронно 7. по степени секретности: а) разрешенная публикация в открытой печати б) неразрешенная.

Основное значение бухгалтерской отчетности- быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Управление банком базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию, если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Бухгалтерская отчетность бывает двух видов: текущая и годовая.

Текущая бухгалтерская отчетность.

В текущую бухгалтерскую отчетность по итогам месяца включается: 1. баланс (по счетам второго порядка) 2. сводный баланс (данные филиалов) 3. расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам 4. расшифровка отдельных счетов по срокам привлечения и направления средств 5. расшифровка отдельных счетов для экономических нормативов деятельности банка 6. расчеты экономических нормативов 7. расчет фонда обязательных резервов (44) 8. расшифровка балансовых счетов 30102, 30110, 30109 и другие коммерческие банки, выполняющие операции в инвалюте дополнительно представляют: 1. отчет о движении иностранных активов и пассивов 2. отчет о ведении открытой валютной позиции 3. отчет о движении наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте.

Отчетность по итогам квартала дополнительно включает: 1. оборотные ведомости 2. оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу 3. отчет о прибылях и убытках (по символам).

Годовая бухгалтерская отчетность.

Формируется согласно указанию (ежегодно издаваемому) «О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемых в рамках надзора»: 1. годовой баланс (это баланс, который составляется по статьям) 2. отчет о прибылях и убытках 3. приложения к балансу об использовании прибыли 4. экономические нормативы деятельности банка 5. справка о составе фондов банка 6. пояснительная записка.

Подготовка к составлению годового отчета: 1. сверка остатков по счетам аналитического учета с синтетическим 2. инвентаризация денежных средств, основных средств, материальных запасов, расчетов 3. принимают меры к урегулированию обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской и кредиторской задолженности (требования должны совпадать с обязательствами) 4. начисление и отражение по счетам клиентов, за исключением физических лиц, кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатком на 1 января, клиенты посылают письменные подтверждения 5. кредитные организации на основе выписок, полученных от РКЦ в первый рабочий день нового года производит сверку остатков по счетам и передают подтверждение 6. начисление сумм резервов и отражение по счетам 7. начисление налогов и других обязательных платежей 8. контроль филиалов по использованию прибыли 9. при наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет к созданию или пополнению резервного фонда (15% от уставного капитала), начислению дивидендов.

До подписания годового бухгалтерского отчета главный бухгалтер обязан обеспечить сверку всех форм, правильность заполнения данные и реквизитов, проверить полноту отчета и подписывать отчет.

Заключительные обороты.

Под заключительными оборотами понимаются обороты по счетам, относящиеся к прошедшему году, но произведенные в начале нового. Заключительными оборотами проводятся: 1. определение финансовых результатов 2. распределение и нераспределение прибыли 3. расчеты внутри банка, начатые в предшествующем году 4. начисление налоги на имущество 5. начисление процентов, резервов в случае не до начисления. Нельзя проводить заключительные обороты по кассе и кор.счету.

Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 910Следующая