ТЕМА 6. ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 19Следующая ⇒

Целью данного раздела является изучение платежей за природные ресурсы, которые установлены для экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды. Средства от взимания этих платежей используются для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики.

Современная российская система платежей за использование природных ресурсов включает следующие налоги и сборы:

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· земельный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые:

· добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

· добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как:

· стоимость добытых полезных ископаемых – определяется как произведение количества добытых полезных ископаемых на стоимость единицы добытого полезного ископаемого;

количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – в отношении попутного газа и горючего природного газа из в Количество добытых полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно в единицах нетто массы или объема одним из следующих методов:

· прямой метод – количество определяется посредством применения измерительных средств и устройств;

· косвенный метод – количество определяется расчетным путем по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены следующие виды налоговых ставок:

· процентные – установлены в отношении большинства добытых полезных ископаемых и дифференцированы в зависимости от их вида;

· твердые – применяется при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Существует перечень полезных ископаемых, при добыче которых применяется нулевая ставка. Так, налогообложение производиться по ставке 0%.

При установлении процентной ставки сумма налога по добытому полезному ископаемому исчисляется по следующей формуле:

НДПИ = СТ х С%, где

СТ – стоимость добытого полезного ископаемого;

С% – ставка НДПИ, установленная в %.

При установлении твердой ставки сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется по следующей формуле:

НДПИ = К х Ств, где

К – количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении;

Ств – ставка НДПИ в рублях.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Цель данной темы – изучение содержания, назначения и порядка исчисления и уплаты водного налога.

Плательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

· забор воды из водных объектов;

· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (например, проведение буровых или строительных работ и т.п.);

· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования.

Налоговые ставки дифференцированы по различным признакам:

· видам водопользования;

· бассейнам рек, озер, морей;

· экономическим районам (при заборе воды);

· вида водного объекта: поверхностный или подземный (при заборе воды).

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговым периодом является квартал.

Водный налог определяется отдельно по каждому виду водопользования. При расчете общей суммы водного налога производится сложение сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по местонахождению объекта налогообложения.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками:

· на праве собственности;

· на праве постоянного (бессрочного) пользования;

· на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них:

· на праве безвозмездного срочного пользования;

· переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Для целей налогообложения кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года налогового периода. Кадастровая стоимость участка учитывает качество земли, зависящее от многих факторов, в том числе природных, и дает возможность осуществлять более справедливое изъятие земельного налога с учетом рентной составляющей.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставок, установленных гл. 31 НК РФ:

1) 0, 3 процента в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

· предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговый кодекс допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Льготы по земельному налогу, установленные на федеральном уровне, можно разделить на две группы.

I. Установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков

II. Освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков.

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Для целей определения земельного налога органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года налогового периода обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о кадастровой стоимости земельных участках.

Налоговым периодом признается календарный год.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Для физических лиц налог исчисляют налоговые органы и выписывают налоговое уведомление.

Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒