Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Октябрьское молоко»

Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Октябрьское молоко»

Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Октябрьское молоко».

ООО « Октябрьское молоко» имеет организационно-правовую форму собственности - частную. Данное предприятие было создано 8 октября 2007 г. Местонахождение: Российская Федерация, Оренбургская область, Октябрьский район, улица Заводская 3а.

За довольно небольшой срок работы молодое предприятие уже сумело набрать обороты и занять свое место на рынке.

Успех компании базируется на трех составляющих – современном высокотехнологичном производстве, квалифицированном персонале и качественном натуральном сырье.

Учетная политика разработана в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на основании:

1) Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н;

2) Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденного Приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. № 60н;

3) Правил бухгалтерского учета;

4) Требований и допущений:

а) имущественной обособленности и непрерывной деятельности общества;

б) временной определенности фактов хозяйственной деятельности, полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности установления в вышеуказанных положениях [27].

Целью общества является расширение рынка услуг и извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

ООО «Октябрьское молоко» имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и расчетный счет в банке.

Основным видом деятельности является переработка молока и производством молочной продукции, с высокими потребительскими свойствами, соответствующей стандартам и санитарно-гигиеническим требованиям.

На сегодняшний день ассортимент продукции компании насчитывает несколько товарных групп. Это классические молочные и кисломолочные продукты: молоко, сметана, творог, сыворотка и напитки на основе сыворотки, колбасный копченый сыр. Постоянно ведется работа по обновлению и расширению ассортимента.

Главное преимущество продукции – традиционное качество и натуральность. Все изготавливается в соответствии с самыми строгими технологическими нормами. Весь производственный цикл, начиная с приема сырья и заканчивая выходом готового продукта, осуществляется в закрытом потоке, где также обеспечивается стопроцентный контроль каждой стадии производства.

Для производства кисломолочных продуктов на предприятии создан участок по приготовлению заквасочных культур. Специалисты ООО «Октябрьское молоко» провели огромную работу по подбору заквасок, создающих неповторимый вкус и аромат

Контроль качества всей вновь созданной и уже готовой продукции осуществляется в лаборатории, которая имеет аттестат соответствия и укомплектована всем необходимым оборудованием. После того как партия товара прошла контроль у специалистов лаборатории и получила добро на «выход в свет», продукция отправляется на упаковку. В цехе, где происходит этот занимательный процесс, умные машины фасуют молоко, сметану и кисломолочные продукты в современную упаковку. Участниками ООО «Октябрьское молоко» являются: Директор, главный бухгалтер, начальник отдела кадров, начальник отдела материально-технического снабжения, лицо ответственное за сохранность материальных ценностей.

Молочный комбинат занимает одно из лидирующих мест по объемам производства среди перерабатывающих предприятий молочной промышленности в Октябрьском районе.

Имущество предприятия отражается на его самостоятельном балансе. Имущество образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, дополнительных взносов в имущество. На 2010 г. Уставный капитал составляет 990тысяч рублей, среднесписочная численность работников 35 человек.

На предприятии созданы необходимые условия труда для работающих. Большое внимание уделяется вопросам охраны труда. На предприятии полностью проведена аттестация рабочих мест. Регулярно проводятся инструктажи на рабочем месте, имеются необходимые инструкции по охране труда, а так же бытовая комната для переодевания персонала и приема пищи. Согласно Коллективному договору все работники обеспечены спецодеждой. Несчастных случаев на производстве не было

Предприятие также осуществляет поставку молочной продукции в ближайшие пункты. Готовая продукция, т.е. молоко, сыр, «Тан», плетенка, выпускается по заявкам и отгружается в торговые точки и закрытые учреждения (детские сады и школы).

Бухгалтерский учет в ООО «Октябрьское молоко» ведется на основании и в соответствии с ФЗ № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ № 60н и частью второй НК РФ [20].

По данным собранных источников информации можно охарактеризовать основные показатели деятельности ООО «Октябрьское молоко» и дать оценку их изменениям за последние три года [11].

Расчет основных показателей представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Октябрьское молоко»

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Темпы роста, %
Отчетного года к базисному	Отчетного года к предыдущему

Выручка, т.р.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	(42582)	(60800)	(63840)
Прибыль от продаж, т.р.				35, 3
Прибыль до налогообложения, т.р.
Чистая (нераспределенная) прибыль, т.р.
Среднесписочная численность работников, человек
Среднегодовая сумма валюты баланса, т.р.
Среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.				-	-
Рентабельность продаж, т.р.	0, 07	0, 02	0, 02	-	-
Финансовая рентабельность по чистой прибыли, т.р.	0, 536	0, 121	0, 122	-	-
Финансовая рентабельность по прибыли до налогообложения, т.р.	0, 429	0, 121	0, 122	-	-
Экономическая рентабельность, т.р.	1, 706	0, 163	1, 54	-	-

Анализ показателей 2011 год и сравнительных данных за 2009, 2010 годы, указанных в таблице 1, позволяют сделать вывод о положительной, поступательной динамике развития предприятия в течение анализируемого периода, подтверждением чему является:

– рост выручки за 2011 года по сравнению с анализируемыми периодами;

– существенный рост прибыли от продаж на 5 % по отношению к 2010 г.;

– рост чистой прибыли за 2011 год по сравнению с аналогичным периодом 2010 г на 5 %.

1.2 Документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками

Документация - это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документы обеспечивают бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

Реализация работ и услуг на ООО «Октябрьское молоко» покупателям, продажа производится на основании заключенных между ним и покупателями договоров поставки (Приложение А). В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей, порядок расчетов (условия платежей).

Порядок расчетов с поставками между покупателями и заказчиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчетах в РФ.

Взаимоотношения с покупателями и заказчиками устанавливаются договорами на выполнение работ, оказание услуг.

Стоимость выполненных работ и затрат указываются за три периода:

– нарастающим итогом с начала проведения работ, включая отчетный период;

– нарастающим итогом с начала года, включая отчетный период;

– за отчетный период.

При реализации работ и услуг ООО «Октябрьское молоко» ведет учет выданных счетов-фактур (Приложение Б) в Книге продаж. Следует отметить, что учетной политикой предприятия предусмотрен метод определения выручки об отгрузке, т.е. выручка признается после передачи покупателю оформленного счета-фактуры.

Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет - фактуре должны быть указаны:

– порядковый номер счет фактуры;

– наименование и регистрационный номер поставщика товаров;

– наименование получателя товаров;

– стоимость, цена товаров;

– сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет-фактуры.

Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем, главным бухгалтером и уполномоченным лицом и скрепляется печатью организации.

В счет - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления.

Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в реестре документов.

Платежное поручение (Приложение В)- расчетный документ, формируемый Плательщиком (владельцем расчетного счета) для обслуживающего Банка. Посредством платежного поручения Плательщик отдает распоряжение обслуживающему его Банку перевести определенную денежную сумму на счет Получателя средств, открытый в этом или другом Банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского обслуживания.

Заключающим этапом реализации работ, услуг является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж».

Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

Книга продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет, с даты последней записи.

В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС.

Налоговым периодом считается календарный месяц. До 20 числа каждого месяца необходимо уплатить НДС в бюджет 1 платежным поручением (Д 68.2 К 51) и представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС. В налоговой декларации раскрывается налоговая база по НДС, отражаются налоговые вычеты, и определяется сальдо расчетов с бюджетом по НДС (доплата или возмещение) [24].

Для отправления отчетности на ООО «Октябрьское молоко» установлена программа Референт, которая позволяет отправлять отчетность по электронной почте, что экономит время.

Акт-сверки является документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками. Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени (Приложение Г).

Учет движения и отпуска товаров со склада осуществляется на основании товарно-транспортных накладных (Приложение Д) В товарной накладной указывается

– номер и дата выписки;

– наименование поставщика и покупателя;

– наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей.

Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода.

В ООО «Октябрьское молоко»» движения товаров осуществляется на основании требования. В котором указывается следующие реквизиты: кому поставляют продукцию, от кого принят, наименования товара, количество, сумма и подпись с обеих сторон (Приложение Е).

Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться:

– подписание договоров о материальной ответственности;

– соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей;

– наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство;

– первичные документы на перевозку материальных ценностей.

Учет продаж и финансовых результатов отражается в третьем разделе бухгалтерского баланса после уплаты налога на прибыль. В форме №2 финансовый результат показывается развернуто, т. е. отдельно доход и расходы по обычным видам деятельности и прочим доходам и расхода.

12 3 4 5 6 7 Следующая ⇒