Налоговые системы федеративных государств

Построение налоговых систем в федеративных государствах в значительной степени обусловлено их специфической фор­мой государственного устройства. В данном случае имеются в виду особенности национального или административно-терри­ториального строения государств, которые включают в себя от­носительно самостоятельные составные части (штаты, террито­рии, кантоны, земли, республики). Ведь федеративные и кон­федеративные государства основываются на добровольном объединении нескольких государственных образований в рам­ках одного союза.

Подходы государств в вопросах разграничения налоговых полномочий различаются в силу особенностей их формирова­ния и правовых традиций. Один из подходов, который нашел применение в ФРГ, основывается на предоставлении обшир­ных полномочий в вопросах налогообложения федеральным

644 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

властям, при этом земли ограничены в праве установления на­логов, аналогичных федеральным. Однако при этом земли осу­ществляют взимание федеральных и местных налогов, средства от которых перераспределяются между федеральным и земель­ными бюджетами на основе принципа «выравнивания» их до­ходов. Второй подход, которого придерживаются в США, пред­полагает наделение штатов правом формирования своих нало­говых систем на основе своего законодательства. В частности, подоходное налогообложение осуществляется одновременно на федеральном уровне и на уровне штатов¹.

В качестве примера построения налоговой системы исходя из федеративного устройства государства следует привести Ав­стралийский Союз². В состав этого федеративного государства входит 6 штатов и 2 территории.

Система налогов в этой стране трехуровневая, выделяются федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги. В дохо­дах бюджета велика доля косвенных налогов, прежде всего та­моженных пошлин на импортные товары. Отличительной чер­той системы налогов Австралии является отсутствие на феде­ральном уровне и уровне штатов поимущественных налогов, лишь на местном уровне взимается налог с имущества, перехо­дящего в'порядке наследования или дарения. Основными нало­гами, взимаемыми в Австралии, являются подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль компаний.

Подоходный налог с физических лиц является федераль­ным. Его плательщиками являются физические лица, как рези­денты, так и нерезиденты. Однако ставка налога различается в зависимости от того, проживает налогоплательщик постоянно в Австралии или нет. Так, для резидентов ставка налога с дохода от 5400 до 20 700 австр. долл. составляет 20%, а для нерезиден­тов установлены повышенные налоговые ставки. Налог взима­ется посредством удержания у источника выплаты дохода на основе декларации, которую подают лица, работающие не по

¹ См.: Толстопятенко Г. П. Указ. соч. С. 20—21.

² Подробнее об этом см.: Зингер Е. А., Ялбулганов А. А. Основы на­логового законодательства Австралии // Публичные финансы госу­дарств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование / Под ред. А. И. Козырина. М, 1998. С. 23-26.

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 645

найму (подается до 31 октября), и уплачивается посредством внесения авансовых платежей лицами, получающими доходы от предпринимательской деятельности. В последнем случае на­логоплательщик может осуществить те же вычеты, что и компа­ния.

Налог на прибыль компаний также взимается федерадьны-ми властями. Его плательщиками являются юридические лица. Налогооблагаемая прибыль исчисляется как разница между ва­ловой прибылью компании, полученной за год, и налоговыми вычетами. Ставка налога составляет 36%. Уплата налога осуще­ствляется на основе декларации.

Налог на дополнительные льготы взимается с доходов и вы­год, полученных в результате льготного предоставления транс­портных средств, жилищных кредитов, оплаты отпусков и пр. Ставка налога составляет 48, 5%.

Налог с продаж уплачивают производители и оптовые про­давцы товаров. Облагаются как товары местного производства, так и импортные. От уплаты налога освобождаются производи­тели, среднегодовой объем продаж которых не превышает 50 тыс. австр. долл., осМЙМая ставка налога составляет 22%, а по отдельным товарам ставки составляют от 10 до 30%.

Налог на заработную плату представляет собой разновид­ность взносов на социальное страхование. Например, на ост­рове Тасмания с заработка, превышающего необлагаемый ми­нимум в 47 083 австр. долл., налог взимается по ставке от 3, 95 до 7%.

Земельный налог взимается властями штатов с неулучшен­ной стоимости земельных участков. В налогооблагаемую базу не включается дополнительная стоимость земли, полученная в результате проведения мелиорационных работ, очистки терри­тории, ликвидации эрозии почвы и т. д. Например, в штате Квинсленд земельный налог в зависимости от стоимости зем­ли взимается по ставке от 0, 2 до 1, 8%. При этом от налогооб­ложения освобождена земля, используемая под основным ме­стом жительства собственника, земли некоммерческих и бла­готворительных организаций. Необлагаемыми являются также земельные участки, стоимость которых составляет менее 160 тыс. австр. долл.

646 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

В Германии наряду с общими налогами взимаются налоги Федерации, налоги земель и общин. В соответствии со ст. 106 Основного закона Федеративной Республики Германия 1949 г. общими являются подоходный налог (налог на заработную пла­ту), налог с оборота (НДС) и налог на корпорации. Поступле­ния от подоходного налога и налога на корпорации распреде­ляются в пользу Федерации и земель по половинам. Доли по­ступления от налога с оборота в пользу Федерации и земель определяются федеральным законом, который должен быть одобрен Бундесратом. В общей доле поступлений на их долю приходится соответственно 39, 29 и 3, 7%.

Федерация получает доходы от следующих налогов: тамо­женные пошлины; косвенные налоги на потребление; налог с грузового транспорта; налог с оборота капиталов, на страхова­ние и налог с обменных операций; единовременный имущест­венный налог и компенсационные сборы; налоги, собираемые в рамках Европейского сообщества.

В пользу земель поступают: имущественный налог; налог с наследства; налог на автомашины; налог с транспорта; налог на пиво; сборы с игорных учреждений_{та ш}.

Всего в ФРГ до недавнего времени насчитывалось около 50 видов различных налогов.

Общины получают часть поступлений от подоходного нало­га, которая должна резервироваться землями за общинами из платежей, вносимых их жителями в качестве подоходного нало­га. Данные вопросы регулируются соответствующим федераль-' ным законом, который одобряется Бундесратом. Часть поступ­лений от прямых налогов и от косвенных местных налогов так­же причитается общинам (объединениям общин). Им же принадлежит право устанавливать положения о прямых нало­гах. Если земля не имеет в своем составе общин, то указанные поступления принадлежат земле.

Распределение средств от общих налогов может быть проил­люстрировано на примере подоходного налога с физических лиц. В частности, 42, 5% поступлений направляется в федераль­ный бюджет, 42, 5% — в бюджеты соответствующих земель и 15% — в местные бюджеты.

Общие условия взимания налогов, процедура обжалования действий финансовых органов и вопросы ответственности за

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 647

нарушения налогового законодательства содержатся в Положе­нии о налогах и платежах, принятом Законом от 16 марта 1977 г. Кроме того, по каждому налогу действуют специальные законы, которые определяют непосредственный порядок их уп­латы.

Подоходным налогом с физических лиц облагается совокуп­ный годовой доход, полученный в календарном году. В соот­ветствии с Законом о подоходном налоге его уплата осуществ­ляется как на основе налоговых деклараций, так и посредством удержания его у источника выплаты.

Весь налогооблагаемый доход для целей налогообложения разделяется на семь видов. В частности, выделяются доходы от самостоятельной деятельности, промысловой деятельности, ра­боты в сельском и лесном хозяйстве, использования наемного труда, капитала, сдачи имущества в аренду и др. Механизм на­логообложения помимо вычетов необлагаемых сумм (12 095 ма­рок) предусматривает уменьшение из облагаемого дохода сумм так называемых особых и непредвиденных расходов. К первым относятся расходы на образование, социальное страхование, благотворительность, а ко вторым — вынужденные затраты, на­пример расходы в связи с заболеванием налогоплательщика или члена его семьи.

Для налогообложения заработной платы все налогоплатель­щики условно подразделяются на шесть классов исходя из их семейного положения, наличия детей, других работающих в се­мье и пр. Например, к первому классу относятся холостые ра­бочие без детей, а к шестому — рабочие, имеющие несколько рабочих мест. Налогообложение осуществляется посредством удержания работодателем соответствующих сумм из заработка работников. Данные о принадлежности работников к тому или иному классу работодатели получают из специальных налого­вых карточек.

Ставки налога в зависимости от размера дохода составляют от 19 до 53%. Наибольшему налогообложению подлежат дохо­ды, составляющие свыше 120 тыс. марок в год для одиноких налогоплательщиков и свыше 240 тыс. марок для семейных.

В соответствии с земельным законодательством в дополне­ние к подоходному налогу может взиматься и церковный налог. Его ставки составляют 8—9%.

648 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

Взносы в фонд социального страхования являются- ненало­говыми и поступают в соответствующий фонд. Они уплачива­ются в процентах от фонда оплаты труда в равных долях работ­никами и работодателями. Например, взносы по пенсионному страхованию уплачиваются ими по одинаковой ставке — 9, 3%.

Налог с наследства и дарений взимается в процентах от на­следственной доли того или иного налогоплательщика или без­возмездного дара. Ставки в зависимости от стоимости имуще­ства и степени родства составляют от 3 до 70%. Наивысшая ставка предусмотрена для наследников, не состоящих в близ­ком родстве с наследодателем при стоимости наследуемого ими имущества свыше 100 млн. марок. Необлагаемый минимум со­ставляет для супругов 250 тыс. марок, для детей — 90 тыс. ма­рок, для внуков — 50 тыс. марок, а для братьев и сестер — 10 тыс. марок.

Налог на прибыль корпораций является основным налогом, который уплачивают юридические лица. Общая ставка налога составляет 45%. Кроме того, данный налог предусматривает так называемую систему зачета, которая позволяет учесть интересы акционеров — физических лиц. Так,, при распределении при­были налог на прибыль корпорации взимается по ставке 30%. Затем часть прибыли, распределенной среди акционеров, обла­гается налогом на доходы от капитала по ставке 25%. Получив­шаяся в результате этого доля изъятия сопоставляется с той, которую налогоплательщик должен был бы заплатить при по­доходном налогообложении. Если эта сумма больше, то налого­плательщик получает компенсацию, если меньше — акционер осуществляет доплату.

Налог с оборота взимается по правилам налогообложения добавленной стоимости. Основная ставка налога — 15%, а по оборотам продуктов питания, книг, газет и транспортных ус­луг - 7%.

Налог с оборота импорта взимается с оборота товаров, вво­зимых из третьих стран через таможенную границу. Его ставки такие же, как у «внутреннего» налога с оборота.

Акцизами облагается ряд товаров и услуг. Так, акциз на бен­зин составляет 0, 98—1, 08 марки за 1 л, мазут — 9, 4 пф. за 1 кг, 13 пф. за 1 сигарету, 4, 3 марки за 1 кг кофе в зернах, 2550 ма­рок за 100 л крепких спиртных напитков, 2 марки за 1 стан-

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах

дартную бутылку шампанского, 12% от стоимости страхового полиса.

Промысловым налогом облагается доход и капитал пред­приятий, осуществляющих производственную, торговую и дру­гие виды деятельности. От его уплаты освобождаются только те из них, которые расположены на присоединившихся землях Германии. Основные ставки составляют 5% для налога на про­мысловый доход и 0, 2% для налога на промысловый капитал, однако могут быть увеличены общинами соответственно до 20 и 0, 8%..

Поземельным налогом облагаются предприятия сельского и лесного хозяйства, а также принадлежащие организациям и физическим лицам земельные участки. Ставка налога составля­ет 1, 2% от стоимости земли, а при переходе права собственно­сти на нее — 2% от цены покупки.

Налог на собственность уплачивают физические лица и компании, при этом для первых ставка предусмотрена в разме­ре 1%, а для вторых — 0, 6%. Необлагаемый минимум составля­ет 120 тыс. марок.

Такое федеративное" государство, как Канада, относится к числу государств, в бюджетах которых налоговые доходы явля­ются основными. Так, общая сумма доходов федерального бюд­жета в 2001—2002 гг. составила 171, 3 млрд канадских долл., при этом подоходный налог составил 80, 3 млрд, налог на добавлен­ную стоимость — 25, 7 млрд, налог на доходы корпораций — 23, 6 млрд, страховые платежи — 17, 8 млрд, таможенные сбо­ры — 4 млрд долл. На неналоговые доходы пришлось лишь 8, 4 млрд канадских долл.

Федеративное устройство сказывается на взаимоотношени­ях федерации и провинций в вопросах финансов. В большин­стве своем провинции не удовлетворены уровнем финансиро­вания, хотя ежегодно получают значительную часть доходов из федерального бюджета в виде трансфертов. Так, в 1999— 2000 финансовом году провинциям было направлено транс­фертов всего на общую сумму 39, 8 млрд канадских долл., в том числе на здравоохранение и социальные программы — 28, 4 млрд, на выравнивание финансирования — 9, 3 млрд, и в рамках так называемой «территориальной формулы финанси­рования» — 1, 3 млрд долл.

650 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

Доля трансфертов в доходах провинций различается. Наи­высшее значение она имеет в доходах провинции Ньюфаунд­ленд — 43%, Острова принца Эдуарда — 42%, Британской Ко­лумбии — 21%. В наибольшей степени не согласны с подобным перераспределением провинции Онтарио и Альберта, которые фактически являются донорами.

Аналогично строятся финансовые отношения между про­винциями и муниципальными образованиями.

На провинциальном уровне подоходное налогообложение в Канаде было введено в 1867 г. Федерация стала взимать налоги лишь спустя 50 лет исключительно для целей финансирования военных расходов. При этом федеральный подоходный налог рассматривался как временный.

Взаимоотношения Федерации с провинциями по вопросам налогообложения носят достаточно принципиальный характер. Об этом свидетельствует хотя бы тот факт, что вопрос о том, должны ли федеральные чиновники при исполнении своих служебных обязанностей платить провинциальные налоги на продажи, урегулирован соответствующими соглашениями.

Тем не менее подоходное налогообложение в стране удалось в значительной степени централизовать. По федеральному и провинциальному налогу подается единая декларация, в кото­рой предусмотрены соответствующие разделы. Декларации по­даются в срок до 30 апреля. Лишь в провинции Квебек налого­плательщики вынуждены подавать две декларации.

Подоходный налог уплачивают физические лица и корпора­ции. При этом ставка федерального налога для первых установ­лена в пределах от 17 до 29%, у вторых эффективная ставка со­ставляет 28%.

К числу основных федеральных налогов наряду с уже упо­минавшимся подоходным налогом относится налог на товары и услуги, который фактически является многоступенчатым нало­гом на добавленную стоимость на товары и услуги, реализуе­мые в Канаде. Ставка налога составляет 7%.

На провинциальном уровне основным источником бюджет­ных доходов являются налоги на имущество. Например, в Он­тарио на него ежегодно приходится около 15 млрд долл., что составляет более 50% доходов провинции. Из них примерно

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах

9 млрд уплачивается физическими лицами — собственниками жилья, а 6 млрд — организациями.

Налогообложение имущества осуществляется исходя из ее оценочной стоимости, определяемой на основе рыночных по­казателей. При этом оценка осуществляется общественной ор­ганизацией — Муниципальной корпорацией по оценке«*йму-щества. Проверка достоверности ее заключений возложена на отдел по рассмотрению правильности оценки, который и рас­сматривает соответствующие жалобы налогоплательщиков.

Ставка налога на имущество содержит две составляющие, одна из которых устанавливается провинциями, а вторая — му­ниципальными образованиями. Базовая ставка налога для жи­лого фонда составляет 2%, а предельный размер изъятий не должен превышать 5%. Порядок исчисления налога предусмат­ривает различные вычеты, например, допускается перечисле­ние до 40% причитающихся к уплате сумм не в бюджет, а на благотворительные цели.

На провинциальном уровне взимается также налог на роз­ничные продажи.,

В Канаде, кроме того, -взимаются: разовый налог на конди­ционеры в автомобилях в размере 100 канадских долл., что по­зволяет получать в бюджет ежегодно в общей сложности около 150 млн канадских долл.; акциз на ювелирные изделия в разме­ре 10% (100 млн канадских долл.); налог на тяжелые автомоби­ли (10 млн канадских долл.).

Взимание налогов и сборов от имени правительства Канады осуществляет Канадское агентство тамо, жен и сборов. Агентство подотчетно парламенту через министра по национальным дохо­дам, входящего в кабинет министров Канады.

Определенный интерес представляет налоговая система наи­более мощного в финансовом плане государства — Соединенных Штатов Америки. В 2000 г. профицит бюджета США составил 237 млрд долл., в первую очередь за счет поступления налоговых платежей. При этом граждане-налогоплательщики заплатили около 1 трлн долл. налогов (в 1999 г. — 879 млрд долл.), а корпо­рации — 207, 3 млрд долл. (в 1999 г. — 184, 7 млрд долл.).

Налоговая система этого государства является трехуровне­вой и включает федеральные налоги, налоги штатов и мест­ные налоги. Право введения указанных налогов принадлежит

 

652 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

соответственно федеральным властям, т. е. Конгрессу, законо­дательным органам штатов и органам местного самоуправле­ния.

Действующая налоговая система США включает: индивиду­альные подоходные налоги; налоговые отчисления в фонды со­циального обеспечения; налоги на прибыль корпораций; нало­ги с розничных продаж потребительских товаров; акцизные сборы; таможенные пошлины; налоги на движимую и недви­жимую собственность; налоги на наследства и дарения.

Первые пять из перечисленных налогов взимаются в различ­ных пропорциях на всех уровнях — федеральном, штатном и местном. Таможенные пошлины поступают только в федераль­ный бюджет, а налоги последних двух видов собираются орга­нами власти штатов и местного самоуправления.

Значение указанных выше налогов как источников доходов бюджета неодинаково. Так, в 1999 г. в доходах федерального бюджета США индивидуальные подоходные налоги составили 879, 5 млрд долл., или 48, 1%, взносы в фонды социального обеспечения — 611, 8 млрд долл. (33, 5%), налоги на корпора­ции — 184, 7 млрд долл. (10, 1%), акцизы — 70, 4 млрд долл. (3, 9%), налоги на наследства и дарения — 27, 8 млрд долл. (1, 5%), таможенные пошлины — 18, 3 млрд долл. (1%).

Рассмотрим основные условия налогообложения. Как следу­ет из приведенных статистических данных, основными источ­никами доходов являются индивидуальные подоходные налоги.

Ставки федерального индивидуального подоходного налога различаются в зависимости от того, являются плательщики одинокими, членами семей, выплачивающими налоги само­стоятельно, супружескими парами, выплачивающими налоги совместно, овдовевшими, главами семейных хозяйств.

Минимальные ставки предусмотрены для супружеских пар, выплачивающих налоги совместно, и овдовевших членов се­мей. Эти категории плательщиков облагаются налогом с до­ходов менее 43 050 долл. по ставке 15%, от 43 050 до 104050 долл. - 28%, от 104050 до 158550 долл. - 31%, от 158 550 до 283 150 долл. - 36%, более 283 150 долл. - 39, 6%.

Подоходный налог уплачивается на основе ежегодно пода­ваемых налогоплательщиками деклараций с приложением соот­ветствующего банковского чека. Налоговая декларация содер-

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах

жит в себе так называемые шедулы, в которых отражается соот­ветствующая налоговозначимая информация. Каждая шедула имеет буквенное обозначение. Так, шедулы «А» и «В» предна­значены для отражения издержек различного рода, например расходов на медицинское обслуживание, процентов по ипотеч­ному кредиту, расходов по содержанию ребенка и др. В шеяуле «С» отражаются сведения по доходам и расходам от предприни­мательской деятельности, в «Д» — доходы от коммерческой деятельности, доходы лиц свободных профессий, доходы по не­государственным ценным бумагам, зарубежные доходы, в «Е» — различного рода дополнительные доходы, в «F» — дохо­ды от фермерского хозяйства.

Декларации заполняются и подаются ежегодно до 15 апреля налогоплательщиками, ежегодный доход которых превышает 50 тыс. долл.

Подоходный налог взыскивается также посредством удержа­ния его у источника выплаты дохода.

Подоходный налог с населения взимается на уровне штатов. Он предусмотрен в 44 штатах, за исключением Флориды, Нева­ды, Южной Дакоты, Техаса, Вашингтона и Вайоминга. В боль­шинстве штатов минимальная ставка составляет 1—4%, а мак­симальная — 3—11%.

Взносы в фонды социального обеспечения в соответствии с Законом о формировании фондов федерального страхования включают налог для целей социального страхования, налог для обеспечения медицинского обслуживания, а также налог, упла­чиваемый в Федеральный фонд пособий по безработице. При уплате первых двух налогов наниматели вносят в равных став­ках соответствующие суммы как за себя, так и за своих работни­ков, исходя из размера фонда оплаты труда и других вознаграж­дений. Удвоенные таким образом ставки составляют соответст­венно 12, 4 и 2, 9% (максимальный размер налогооблагаемой суммы составляет 76 200 долл.). Третий налог уплачивают толь­ко работодатели по ставке 6, 5% (максимальная налогооблагае­мая сумма 7000 долл.).

Налог на прибыль корпораций взимается по восьмиразряд­ной шкале ставок. С прибыли до 50 тыс. долл. налог уплачива­ется по ставке 15%, на следующие 25 тыс. долл. прибыли ставка налога составляет 25%, для прибыли в сумме от 75 001 до

654 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

100000 долл. —34%, от 100001 до 335000 долл. - 39%, от 335 001 до 10 000 000 долл. - 34%, от 10 000 001 до 15 000 000 долл. — 35%, от 15 000 001 до 18 333 333 долл. — 38%, если более этой суммы — 35%. Помимо федерального налога, налоги на прибыль корпораций введены в штатах, и их ставки колеблются в пределах от 3 до 12%. Механизм уплаты налогов на прибыль корпораций предусматривает различные льготы, направленные на стимулирование инвестиций, разработок недр, научно-ис­следовательских и опытно-конструкторских работ.

Налоги на доходы корпораций взимаются также и штатами. Так, в штате Юта ставка подобного налога составляет 5%, а в штате Айова — 12%.

Отдельные штаты взимают налог на деловую активность. Например, в Калифорнии он включает налогообложение годо­вого оборота и фонда заработной платы соответственно по ставкам 2, 5 и 1, 6%.

Что касается косвенных налогов, то существуют универсаль­ные местные налоги с продаж и акцизы на отдельные товары.

- Плательщиками налогов с продая^-яздяются продавцы това­ров, работ и услуг. Минимальная ставка в 3% действует в шта­тах Колорадо, Джорджия, Канзас. Максимальная ставка налога не может превышать 7, 5%.

Акцизы в США предусмотрены на табак, спиртные напитки, косметику, драгоценности, бензин, дизельное топливо, авиаци­онный керосин, автомобильные покрышки, охотничье и рыбо­ловное снаряжение, медицинские вакцины и некоторые другие товары. Существуют как твердые, так и процентные ставки ак­цизов. Например, акцизы на спиртные напитки до недавнего времени составляли 12, 5 долл. за галлон, на пиво — 9 долл. за баррель, на сигареты — 8—16, 8 долл. за 1 тыс. штук, бензин — 9 центов за галлон; рыболовные снасти — 10%.

На уровне муниципалитетов основным источником доходов является налог на имущество. Налогообложению подлежат зем­ля, здания, сооружения, личное имущество, в том числе иму­щество, используемое в производстве, акции, ценные бумаги и денежная наличность. Объекты, подлежащие налогообложе­нию, в различных штатах не одинаковы. Например, в штате Иллинойс налогом облагается только земля и строения по став-

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 655

ке 6, 75%, при этом за основу принимается лишь треть рыноч­ной стоимости имущества.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, взимается с имущества, сумма которого превыша­ет 10 тыс. долл. (необлагаемый минимум). Ставки налога про­грессивные и колеблются в зависимости от стоимости имущест­ва и степени родства наследников и наследодателей в пределах от 18 до 50%. Наивысшая ставка установлена для наследства, стоимость которого превышает 2, 5 млн долл.

⇐ Предыдущая47484950515253545556Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I) Получение передаточных функций разомкнутой и замкнутой системы, по возмущению относительно выходной величины, по задающему воздействию относительно рассогласования .
2. I. Автоматизации функциональных задач в государственном и региональном управлении.
3. I. РАЗВИТИИ ЛЕКСИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ЯЗЫКА У ДЕТЕЙ С ОБЩИМ НЕДОРАЗВИТИЕМ РЕЧИ
4. I.3. ГОСУДАРСТВО И ОБЩЕСТВО : НЕДООЦЕНКА ВОСПИТАНИЯ
5. II. Древнейший государственный строй
6. II. Национальное государство и полис
7. II. О ФИЛОСОФСКОМ АНАЛИЗЕ СИСТЕМЫ МАКАРЕНКО
8. II. Порядок представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений
9. III. Защита статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений
10. III. Технология проведения государственной кадастровой оценки земель поселений
11. IV. Философские предпосылки гражданского права. Проблема личности и государства
12. V) Построение переходного процесса исходной замкнутой системы и определение ее прямых показателей качества