Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Налоговые системы унитарных государств



Унитарные страны представляют собой цельные государст­венные образования, составляющие их административно-тер­риториальные единицы, суверенными правами не наделены, поэтому полностью подчинены центральным органам власти, в том числе и в вопросах налогообложения.

Классическим примером организации налогообложения унитарного государства может служить Великобритания. Со­временная система налогов и сборов Великобритании сформи­ровалась в результате многолетней налоговой реформы, нача­той еще в 1973 г. Она включает центральные и местные налоги.

К центральным налогам относятся: подоходный налог с на­селения, подоходный налог с корпораций, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины и гербовые сборы.

На местном уровне взимаются поимущественные налоги (налоги на имущество).

Основу источников налогового права Великобритании со­ставляют Законодательный акт в отношении подоходного нало­га с населения и корпораций 1970 г., Законодательный акт о налоге на добавленную стоимость 1983 г. и Законодательный акт в отношении налога с корпораций 1996 г.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. Резиденты уплачивают этот налог со всех доходов, полу­ченных как в Великобритании, так и за ее пределами, а нерези­денты — только с доходов из источников в этой стране. Кроме того, последние ограничены в праве использования налоговых льгот. При определении статуса налогоплательщика во внима-

656 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах

ние принимается продолжительность его пребывания и нали­чие жилища в Великобритании. Применяются и другие крите­рии. Например, резидентом признается физическое лицо, даже не имеющее места жительства в Великобритании, но посещав­шее страну на протяжении четырех лет с общим сроком пребы­вания в среднем не менее трех месяцев в год. Кроме того, для целей налогообложения все налогоплательщики подразделяют­ся также на обычных резидентов и домицилиев. Обычными ре­зидентами являются физические лица, имеющие постоянное место жительства в Великобритании и большую часть жизни проживающие на ее территории. Домицилий же имеет место в том случае, когда у физического лица на территории Велико­британии расположено его постоянное жилище.

Взимание подоходного налога основывается на так называе­мой шедулярной системе, предполагающей обложение доходов по частям (шедулам). Всего предусматривается шесть шедул, имеющих буквенное обозначение. По шедуле «А» облагаются доходы, получаемые налогоплательщиком от собственности на землю и строения, по шедуле «В» — доходы от лесных владе­ний, по шедуле «С» — доходы по государственным ценным бу­магам, по шедуле «D» — доходы от коммерческой деятельно­сти, доходы лиц свободных профессий, доходы по негосударст­венным ценным бумагам, зарубежные доходы, по шедуле «Е» — заработная плата, денежное содержание служащих и пенсии, а по шедуле «F» — дивиденды и распределенные в пользу нало­гоплательщика доходы компаний. Отнесение дохода к той или иной шедуле изменяет порядок исчисления налога. Например, доходы, включаемые в шедулу «Е», могут быть уменьшены на сумму средств, расходуемых налогоплательщиком в связи.с пе­реездами по роду службы и использованием личного автомоби­ля в служебных целях.

Подоходным налогом не облагаются пособия, выплачивае­мые инвалидам, пособия по безработице, пособия, выдаваемые в натуральной форме, стипендии, проценты по национальным сберегательным сертификатам.

Необлагаемый доход (личная скидка) по подоходному нало­гу предусмотрен в сумме 3900 ф. ст. Минимальная ставка подо­ходного налога составляет 20%, а максимальная для дохода свыше 25, 5 тыс. ф. ст. — 40%.

Уплата подоходного налога осуществляется посредством еженедельного удержания его у источника выплаты, а также на основе декларации. В последнем случае сумма налога, подлежа­щая уплате, рассчитывается налоговым инспектором на основе представленных налогоплательщиком данных. Физические ли­ца, не имеющие других доходов кроме заработной платы, псЩа-ют налоговую декларацию один раз в пять лет. Впервые декла­рация подается при поступлении физического лица на постоян­ную работу. На основе содержащихся в ней данных налоговые органы заполняют специальное уведомление, которое затем вместе с кодированным номером формы налоговой декларации направляется самому налогоплательщику и его работодателю.

Физические лица также являются плательщиками налога с наследства. Им облагаются передачи имущества в виде дарений и наследств. Освобождаются от налогообложения прижизнен­ные дары, совершенные владельцами имущества, в том случае если даритель остается после этого живым в течение последую­щих семи лет. Ставка налога для имущества стоимостью более 200 тыс. ф. ст. составляет 40%.

Налог на прибыль корпораций уплачивают компании. Этот налог взимается по так называемой импутационной системе. Она предполагает обложение всей суммы полученной прибыли, однако если прибыль распределяется среди акционеров, то со­ответствующая часть уплаченного компанией налога засчиты­вается при уплате ими подоходного налога. Валовой доход мо­жет быть уменьшен на сумму различных вычетов, например расходов по аренде помещений и ремонту, налоговых штрафов, заработной платы, компенсаций работникам, представитель­ских расходов, лицензионных сборов и пр. Расчетный период соответствует одному году. Общая ставка налога составляет 33%, а для субъектов малого бизнеса — 24%. Уплата налога осу­ществляется спустя девять месяцев по окончании расчетного периода1.

Налог на прирост капитала уплачивается физическими ли­цами и компаниями соответственно по ставкам от 20 до 40% и от 25 до 33%.

1 Подробнее об этом см.: Налоги и налогообложение: Учеб. посо­бие / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М., 1998. С. 242—252.

658 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость уплачивается предприни­мателями, оборот которых превышает 45 тыс. ф. ст. в год. Став­ка налога составляет 17, 5%. Для оборота по реализации продо­вольственных товаров, печатных изданий, лекарств, детской одежды и обуви, услуг по энерго- и водоснабжению для быто­вых нужд, по перевозке пассажиров ставка налога составля­ет 0%.

Акцизы взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, вина, пива, а также игорного биз­неса. Так, ставки акцизов составляют: на бензин — от 0, 2832 до 0, 3314 ф. ст. за 1 л, на сигареты — 20% от розничной цены плюс 52, 33 ф. ст. за 1 тыс. штук, на спиртные напитки — 19, 81 ф. ст. за 1 л чистого спирта.

Гербовый сбор взимается при оформлении юридических и коммерческих документов. Ставки сбора различаются в зависи­мости от характера документа. Так, при оформлении купли-продажи ценных бумаг налог взимается по ставке от 0, 5 до 1, 5%.

Налог на регистрацию автомобилей взимается ежегодно в размере 130 ф. ст.

К числу основных местных налогов относится налог на иму­щество. Плательщиками этого налога являются собственники и арендаторы недвижимости. Не подлежат налогообложению сельскохозяйственные земли и постройки на них, а также церк­ви. Ставка налога различается по городам и графствам.

Современная система налогов и сборов Японии действует с 1989 г. и имеет свои отличительные признаки. Она включает государственные налоги, налоги префектур и местные налоги.

Государственные налоги, которых насчитывается 25, дают 64% всех налоговых доходов государства. К их числу относятся подоходный налог с юридических и физических лиц, налоги на имущество, налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию и улучшение земель, налог с продаж, налоги на владельцев автомобилей, акцизы1.

Префектурами взимается около 30 налогов, включая различ­ные подоходные, поимущественные налоги и налоги на потреб­ление.

1 См.: Глухое В. В., Дольдэ В. В. Налоги: теория и практика: Учеб. пособие. СПб., 1996. С. 45-46.

Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах

Компании уплачивают государственный подоходный налог с прибыли по ставке 33, 48%, префектурный подоходный налог по ставке 5% от государственного налога, а налог в пользу го­родов и районов — 12, 3%. В общей сложности юридическим лицам приходится платить в бюджет около 40% прибыли.

Налог на имущество уплачивается физическими лицами л, организациями по единой ставке 1, 4%. Акцизы взимаются со спиртных напитков, табачных изделий, нефти и бензина, а так­же с услуг гостиниц, ресторанов и купален. Налог с продаж (косвенный потребительский налог) составляет 3%.

Налогообложение физических лиц предусматривает прежде всего уплату государственного подоходного налога, префектур-ного подоходного налога и местных подоходных налогов.

Государственный подоходный налог уплачивают физические лица и организации. Физические лица облагаются на основе прогрессивной шкалы налогообложения, предусматривающей ставки в 10, 20, 30, 40 и 50%, а префектурный подоходный на­лог — по ставкам 5, 10 и 15%. Кроме того, каждый житель стра­ны независимо от дохода уплачивает ежегодно налог в сумме 3, 2 тыс. иен. Плательщики освобождаются от уплаты налога со средств, затраченных на лечение, а также пользуются иными льготами.

т

Приложение


Поделиться:



Популярное:

  1. I) Получение передаточных функций разомкнутой и замкнутой системы, по возмущению относительно выходной величины, по задающему воздействию относительно рассогласования .
  2. I. Автоматизации функциональных задач в государственном и региональном управлении.
  3. I. РАЗВИТИИ ЛЕКСИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ЯЗЫКА У ДЕТЕЙ С ОБЩИМ НЕДОРАЗВИТИЕМ РЕЧИ
  4. I.3. ГОСУДАРСТВО И ОБЩЕСТВО : НЕДООЦЕНКА ВОСПИТАНИЯ
  5. II. Древнейший государственный строй
  6. II. Национальное государство и полис
  7. II. О ФИЛОСОФСКОМ АНАЛИЗЕ СИСТЕМЫ МАКАРЕНКО
  8. II. Порядок представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений
  9. III. Защита статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений
  10. III. Технология проведения государственной кадастровой оценки земель поселений
  11. IV. Философские предпосылки гражданского права. Проблема личности и государства
  12. V) Построение переходного процесса исходной замкнутой системы и определение ее прямых показателей качества


Последнее изменение этой страницы: 2017-03-08; Просмотров: 718; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.018 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь