Финансы. Понятие, признаки, функции

Финансы. Понятие, признаки, функции

Финансы – это, обусловленная фактом существования государства и необходимостью обеспечения выполнения государством своих функций, система денежных отношения имеющих государственно-властную форму проявления, выражающую перераспределение стоимости совокупного общественного продукта и формирование на этой основе денежных фондов (централизованных децентрализованных) используемых в соответствии с задачами, функциями государства.

Признаки:

1. Финансы всегда выражают денежные отношения между различными субъектами

2. Лишь те денежные отношения являются финансовыми, которые обусловлены фактом существования государства и соответственно необходимостью обеспечения выполнения им своих функций и имеет государственно-властную форму проявления.

3. Взаимозависимость финансов и государства влечет за собой перераспределительный характер финансовых отношений

4. Денежные отношения, выражаемые финансами государство целенаправленно сводит в систему денежных отношений, в рамках которой происходит формирование и использование денежных фондов, которые используются в соответствии с возможными государственными функциями.

Основные функции финансов:

1. Формирование денежных фондов

2. Распределение денежных фондов

3. Использование денежных фондов

4. Контрольная функция в рамках которой происходит контроль за формированием, распределением, использованием.

Термин финансы также используется и в обычном обиходе. В этом понимании мы имеем ввиду денежные средства. Но это всего лишь обиход. Он неправилен.

Финансовая система: понятие и структура.

В широком смысле финансовая система – совокупность сфер и звеньев финансовых отношений. Например, такие сферы, государственные финансы, а у этой сферы есть звенья, например государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды. Другой пример сфера финансы организации, по звеньям - финансы некоммерческих организаций.

Сфера как страхование имеет соответствующие виды страхования.

Другая выделяемая сфера это кредит, а звенья по видам кредитования (банковское, государственное и другие).

В узком смысле финансовая система – это совокупность финансовых органов, институтов, организаций, которые на практике осуществляют финансовую деятельность.

Нужно отличать финансовую систему от системы финансового права.

Категория финансовая система используется в законодательстве, как например, в таких нормативных актах как ФЗ о дополнительных мерах по поддержке финансовой системы РФ, ФЗ о дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 2011 года

Есть такое агентство по страхованию вкладов (АСВ) и государство путем деятельности этого агентства страхует вклады и суть деятельности этого АСВ, то что государство в течение 2 недель выплатит вклады в определенном размере при банкротстве. АСВ может принимать меры по предупреждения банкротства организации либо путем кредитования, либо находится инвестор который готов купить данную проблемную организацию.

Финансовая деятельность государства: общая характеристика.

Финансовая деятельность государства - это особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с принципами, присущими всей деятельности Российского государства и закрепленными Конституцией РФ. Основными из них являются: законность, гласность, федерализм, плановость.

НАПРИМЕР, ФИНАНС.ДЕЯТ. ОСУЩЕСТВЛЯЮТ – ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК, ГОС.НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА, ПЕНСИОННЫЙ ФОНД, МИН.ФИНАНСОВ

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности - процедура доведения до сведения граждан содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т. д.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Основными финансово-плановыми " актами" являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджет Пенсионного фонда, финансово-плановые акты Фонда социального страхования, Государственного фонда занятости населения, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования.

Финансовая деятельность государства осуществляется различными методами. В юридической литературе принято делить методы осуществления финансовой деятельности на две группы: методы собирания денежных средств и методы их распределения и использования.

В соответствии с Конституцией РФ Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. Федеральные законы, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации.

Президент Российской Федерации подписывает и обнародует федеральные законы.

Правительство Российской Федерации, осуществляя исполнительную власть, разрабатывает и представляет Государственной Думе проект федерального бюджета, организует его исполнение; представляет отчет об исполнении федерального бюджета, обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики и т. д.

Финансовое право РФ: понятие и предмет.

Финансовое право – это отрасль права, совокупность юридических норм регулирующих общественные отношения в сфере образования, распределения и использования денежных фондов.

Предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, направленной на выполнение их задач и состоящей в управлении мобилизации, распределения, использования денежных фондов

В целях отграничения многообразных отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, необходимо иметь в виду, что предмет финансового права составляют только те отношения, которые урегулированы с помощью метода властных предписаний.

Система финансового права

Система финансового права – это совокупность финансово-правовых норм расположенных в определенной последовательности. Делится на две части:

1. Общая часть. Сюда относятся нормы, которые закрепляют основные принципы, правовые формы, методы финансовой деятельности, система государственных органов осуществляющих финансовую деятельность, разграничение их полномочий, финансовый контроль и так далее.

2. Особенная часть. Состоит из финансово-правовых норм сформированных в разделы, институты, подотрасли. В состав особенной части включается – бюджетное право, налоговое право, правовое регулирование банковской деятельности, правовое регулирование расчетных обращений, валютное регулирование, валютный контроль.

КЛАССИФИКАЦИЯ

Субъекты финансового права

Субъект финансового права - это лицо, обладающее финансовой правосубъектностью, благодаря чему оно может участвовать в финансовом правоотношении.

Финансовая правосубъектность лица - это совокупность его финансовой правоспособности, финансовой дееспособности и финансовой деликтоспособности.

Различия между правоспособностью и дееспособностью играют роль только применительно к физическим лицам, которые приобретают финансовую правоспособность с моментарождения, а финансовую дееспособность - лишь по достижении определенного возраста.

У остальных субъектов финансового права правоспособность и дееспособность возникают с момента их образования одновременно и в полном объеме.

3 вида субъектов:

1. Общественно-территориальные образования – РФ, субъекты РФ в лице соответствующих органов, органы местного самоуправления, муниципальные образования;

Российская Федерация является субъектом финансового права в отношении:

материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление федеральных налогов и сборов; права на взимание и взыскание федеральных налогов и

сборов;

Субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении:

материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление региональных налогов и сборов; права на взимание и взыскание региональных налогов и

сборов;

Муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении:

права установления местных налогов и сборов; права выпуска муниципальных займов;

2. Коллективные субъекты, то есть организации, не важно является юридическим лицом или нет

1. Органы государственной власти, которые подразделяются на:

1) представительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда осуществляют

государственный финансовый контроль через свои комитеты и комиссии;

2) исполнительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда участвуют в

составлении проектов бюджетов и в их исполнении. (Правительство РФ, Минфин РФ и финансовые органы субъектов, Федеральное казначейство; Министерство по налогам и сборам; Банк России).

2. Уполномоченные кредитные организации, т.е. банки, получившие лицензию на осуществление банковских операций с иностранной валютой.

3. Другие организации и юридические лица:

бюджетные учреждения; органы, регистрирующие организации и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность; органы, регистрирующие недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения; органы, уполномоченные совершать нотариальные действия; органы, выдающие лицензии, свидетельства и иные подобные документы.

3. Индивидуальные субъекты, то есть физические лица

• граждане РФ;

• иностранные граждане и подданные;

• лица без гражданства;

граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического

лица;

• должностные лица: сборщики налогов и (или) сборов; нотариусы государственных нотариальных контор, должностные лица органов исполнительной власти и учреждений, уполномоченные взимать пошлину за совершение нотариальных действий.

Источники финансового права

Источник финансового права – это нормативное правовые акты в которых содержатся финансово-правовые нормы. Классификация (на экзамене нужно будет приводить примеры):

1. Конституция.

Пример реально работающей нормы: Каждый должен уплачивать установленные законом налоги и сборы

2. Федеральный закон (кодексы, ФЗ О Центральном Банке, О валютном регулировании)

3. Указы президента, Постановления Правительства

4. Акты министерства финансов РФ.

5. Нормативные акты Центрального Банка РФ. В соответствии с ФЗ о Центральном Банке он вправе издавать нормативные акты в пределах своей компетенции. Он принимает эти акты в виде инструкций, положений, писем, телеграмм.

6. Акты субъектов РФ. Как законы так и подзаконные акты (Закон о бюджете СО, Закон о бюджетном процессе в СО)

7. Локальные нормативные акты. Принимаются в рамках организаций (установление тарифов по обслуживанию, кредитная политика банка и так далее)

8. Международные акты (многочисленные соглашения во избежание двойного налогооблажения, Конвенции о Лизинге)

9. Судебные акты. Традиционно сами по себе решения высших судебных инстанций не рассматриваются как источники, хотя на практике является источником.

10. Решения КС РФ. Два вида решений:

a. Постановления. Суд признает что есть проблема в понимании и поэтому принимает жалобу и выносит постановление

i. В том случае если норма соответствует конституции – не является источником права

ii. Норма не соответствует конституции – в этом случае является источником права

b. Определения – носят отказной характер, отказ в принятии жалобы на рассмотрении. По идее носят процессуальный характер, однако иногда создаются и новые нормы.

1. Правовая позиция КС РФ зачастую создает новую норму

2. КС РФ зачастую выходит за пределы своих полномочий и создает нормы права

3. Непоследовательность правовых позиций

В Москве проходит ежегодная конференция Решения КС РФ в налоговом праве

Наука финансового права

Финансовое право одновременно является отраслью права и отраслью правовой науки.

Наука финансового права – это совокупность знаний, теоретических положений, понятий, выводов и положений о содержании роли значении развитии финансового права как отрасли права. Наука финансового права анализирует, систематизирует финансово-правовые нормы. Изучает основные финансово-правовые категории, способствует их разработке, дает рекомендации по совершенствованию законодательства. Выражается в учебниках, статьях, пособиях. Предметом науки являются финансово-правовые нормы, причем как недействующие так и действующие, регулируемые общественные отношения.

Наука финансового права не регулирует общественные отношения и не определяет поведение субъектов, она изучает финансово-правовые категории и нормы, способствует их разработке, совершенствует финансовое законодательство.

Функции науки финансового права по отношению к действующему финансовому законодательству:

1. Аналитическая - комментирование, классификация финансово-правовых норм, приведение их в стройную систему.

2. Критическая - выявление дефектов и недочетов в действующем законодательстве.

3. Конструктивная - образование новых финансово-правовых норм и институтов.

Элементы состава науки финансового права:

I. Предмет науки.

П. Методология науки.

III. Система науки.

IV. Библиография науки.

I. Предмет науки финансового права - система знаний о финансовом праве и об управлении государственными и муниципальными финансами.

II. Методология науки финансового права - это теоретическое обоснование используемых в данной науке методов познания предмета финансового права.

Система науки в отличие от системы отрасли представляет собой не только систему знаний о действующем законодательстве, но и знания о методах и принципах функционирования, структурных особенностях финансово-правовых норм и финансово -правовых отношений.

Система науки включает науковедческий раздел, отсутствующий в отрасли, куда входят сведения о предмете, методологии, системе и библиографии науки.

Финансовый контроль

Финансовой контроль – это есть один из видов контроля осуществляемого в РФ, это контроль за законностью в области образования распределения и использования денежных средств.

Финансовый контроль - это осуществляемая с использованием специфических организационных форм и методов деятельность государственных (а в ряде случаев и негосударственных) органов, наделенных соответствующими полномочиями, в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной и иной собственности.

Основные задачи финансового контроля:

1. Проверка выполнения субъектами финансовых отношений обязательств перед государством – налоговые обязательства.

2. Проверка правильности использования организациями находящихся в их использовании денежных средств.

3. Проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов, хранения, перевозки, инкассации денежных средств (регламентируется соответствующими инструкциями Центрального Банка). Проверяют обслуживающие своих клиентов банки, так как банки периодически должны осуществлять проверки. Если есть нарушения, это сообщается налоговому органу.

4. Выявление внутренних резервов (возможности повышения рентабельности, увеличение прибыли). Такая задача свойственна специальному направлению аудита.

5. Устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

Правовое положение Министерства финансов РФ.

Минфин является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Возглавляет Минфин России министр.

Основные задачи Минфина России:

• совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма;

• разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

• разработка проекта федерального бюджета;

• обеспечение исполнения федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

• разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ и другие задачи;

• участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

• разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;

• осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля.

Минфин РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Функции Минфина РФ:

---подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма;

---осуществляет контроль за целевым и рациональным использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных

средств;

---совместно с Центральным банком РФ проводит государственную политику в области эмиссии и размещения государственных ценных бумаг;

---осуществляет управление находящимся в его ведении государственным имуществом;

---участвует в разработке федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативно-правовых актов;

---организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям правоохранительных органов, органов государственной власти субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления;

---осуществляет иные функции.

Осуществляя государственный финансовый контроль, Минфин РФ имеет право:

1) запрашивать у федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации необходимые материалы;

2) ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета,

3) а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;

4) взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) организовывать за счет средств федерального бюджета поддержки субъектов Российской Федерации и предоставлять помощь за счет средств этого фонда;

6) осуществлять лицензионную деятельность и др.

Контрольно-ревизионные органы Минфина РФ действуют в соответствии с постановлением Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 888 ≪ О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации≫.

Контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина РФ является территориальным контрольно-ревизионным органом Министерства финансов РФ и создается по его решению. Основной задачей деятельности КРУ является осуществление в пределах своей компетенции последующего государственного финансового контроля на территории соответствующего субъекта Российской Федерации или региона Российской Федерации.

Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации.

Схема № 54. Структура Министерства финансов РФ

Правовое положение Федеральной налоговой службы РФ.

Федеральная налоговая служба ( ФНС России ) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

В Федеральной налоговой службе до 8 заместителей руководителя, а также в структуре центрального аппарата до 27 управлений по основным направлениям деятельности Службы.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим Положением.

. Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

5.1. осуществляет контроль и надзор за:

5.1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

1.2. представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40 процентов объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции;

фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.5. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

1.6. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Федеральная налоговая служба с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

6.1. организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

6.2. запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

6.3. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

6.4. осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Схема № 55. Система Федеральной службы налоговой

Полиции РФ

Правовое положение Федерального казначейства.

I. Общие положения

1. Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
2. Федеральное казначейство находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
3. Федеральное казначейство в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим Положением.
4. Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, Центральным банком Российской Федерации, общественными объединениями и иными организациями.
II. Полномочия

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒