Налоги, уплачиваемые из прибыли предприятий

 

К этой группе налогов, уплачиваемых предприятиями, от­носятся налог на прибыль организаций. Его экономическая сущность заключается в том, что он является прямым налогом, т. е. его величина находится в пря­мой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в этой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инве­стиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Налог на прибыль организаций занимает одно из ведущих мест в составе доходов бюджетов всех уровней. Налог на прибыль организаций - это федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов Федерации, где он занимает одно из первых мест.

Данный налог является прямым, т. е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Объектом налогообложенияпо налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная организацией, определяемая в соответствии с правилами ведения налогового учета, как разница между доходами и расходами.

Доходы, учитываемые при исчислении прибыли, подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом гл.25 НК РФ не препятствует тому, чтобы налогоплательщик самостоятельно классифицировал полученный доход как доход от реализации и внереализационные доход в зависимости от осуществляемых им видов деятельности.

Указанные группы доходов, в свою очередь, делятся на виды доходов:

1) От реализации:

- выручка от реализации покупных товаров;

- выручка от реализации амортизируемого имущества;

- выручка от реализации прочего имущества и имущественных прав;

- выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

- выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

2) Внереализационные доходы:

- доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

- доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

- иные внереализационные доходы.

В отношении расходов в первую очередь таковыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом:

- под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

- под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, для признания затрат расходами необходимо, чтобы они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Все расходы организации подразделяются на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией группируются по следующим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Порядок формирования доходов и расходов организации приведены в схемах на рисунках 10.2. и 10.3.

 

 

 

 

Рис. 10.2. Схема формирования доходов

 

 

 

 

расходы

 

 

Рис. 10.3. Схема формирования расходов

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. При этом следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях.

Глава 25 НК РФ предусмотрены методы определения доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления (рисунок 10.4.). Ранее налогоплательщик мог сам выбирать один из методов по своему усмотрению, теперь четко обозначены случаи использования конкретных методов. Организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС, налога с продаж не превысила 1 миллион рублей за каждый квартал.

 

 

 

 

Рис. 10.4. Методы определения доходови расходов

С 01.01. 2002 г. основная налоговая ставка налога установлена НК РФ гл. 25 в размере 24%. При этом, при принятии федерального бюджета на очередной календарный год конкретная ставка налога закрепляется за соответствующим бюджетом.

 

Таблица 10.3 - Распределение ставки налога на прибыль по уровням бюджета, %

 

Уровни бюджетов	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Федеральный	7, 5			6, 5	6, 5
Региональный	14, 5			17, 5	17, 5
Местный				-	-
Всего:

 

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть снижена более, чем на четыре пункта.

 

⇐ Предыдущая9101112131415161718Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Анализ движения уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.
2. Анализ налогооблагаемой прибыли
3. Анализ прибыли от реализации продукции
4. Анализ распределения чистой прибыли
5. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
6. Анализ управления прибыли корпорации ООО «Пепсико»
7. Аудит финансовых результатов и распределения прибыли
8. БАШЕННЫЕ КОПРЫ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО ДОБЫЧЕ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
9. Бюджетирование на предприятии: назначение, порядок разработки бюджетов по структурным подразделениям предприятий сервиса.
10. В области социально-управленческой деятельности предприятий нефтяной, газовой и химической промышленности.
11. ВИДЫ ДОХОДА И ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ. МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ.
12. Виды прибыли по основным классификационным признакам