Влияние налогов на формирование финансовые результаты деятельности организаций

⇐ ПредыдущаяСтр 15 из 23Следующая ⇒

Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны.

Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30 – 40 % от дохода – вот та черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же ставки налогов и их число достигают уровня, что у налогоплательщика изымается более 40 – 50 % его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика не более 30 % его доходов.

Налоговое бремя (налоговый гнет) – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

Показатель налогового изъятия, определяемый в целом по налоговой системе, страдает весьма серьезным недостатком, заключающимся в том, что он определяет уровень налогового гнета среднего статистического налогоплательщика. Но вместе с тем этот показатель необходим, так как налоги устанавливает государство и оно должно учитывать этот средний показатель.

Действительно, в любом государстве функционируют десятки тысяч предприятий, различающихся между собой не только по видам деятельности, но и по ряду других признаков, которые неизбежно будут влиять при формировании их налогооблагаемой базы и соответственно – на размер уплачиваемых налогов. Это и структура их издержек производства и обращения, связанных с получением дохода, и различная фондоемкость и наукоемкость производства, и уровень их доходности и многое другое. Учитывать все это при формировании налоговой системы необходимо, но крайне сложно. Вот здесь то и должен использоваться показатель отношения суммы уплачиваемых в стране налогов к валовому внутреннему продукту. Без него не возможно определить ту черту, за пределами которой государство, уточняя ли перечень налогов, изменяя ли налоговые ставки и отменяя налоговые льготы, не имеет права переступать. При этом оно должно постоянно корректировать этот показатель, приближая его к конкретному налогоплательщику.

Если говорить об отдельном работнике, то в исчислении показателя его налогового бремени нет принципиальных сложностей. С общей методологической точки зрения этот показатель рассчитывается как отношение всех уплачиваемых налогов ко всем получаемым доходам, включая денежную оценку натуральных благ.

Было бы более правильным соотносить сумму уплачиваемых налогов конкретного налогоплательщика с показателем, который был бы всеобщим единым источником для всех налогов. Таким показателем ученые и практики считают объем реализованной продукции, работ и услуг, включая выручку от прочей реализации, учитываемую предприятиями при определении результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Отдельные экономисты при расчете налоговой нагрузки конкретного предприятия предлагают брать за основу или добавленную стоимость, или же вновь созданную стоимость. Все эти показатели, которыми соизмеряется величина уплаченных предприятием налогов, используются в практике налогового планирования, анализа и подготовке предложений по совершенствованию налоговой системы. Для сопоставимости налоговой нагрузки предприятий разных отраслей, для анализа и динамики налогового гнета должен быть выбран один показатель, который отражал бы действительный, и притом единый источник уплаты всех налогов, вносимых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

При оценке фискального потенциала действующей налоговой системы для предприятия используется ряд показателей.

Показатели – доход, прибыль, налоги для предприятия точно определены, а вот их взаимозависимость, применительно к расчету налогового порога по каждому источнику можно рассчитать по следующим формулам:

НП = , (1)

где НП – налоговый порог;

ОН – оклад налога, руб.;

ВР – объем реализации, руб.

НП = , (2)

где НП – налоговый порог;

ОН – оклад налога, руб.;

П – прибыль, руб.

Выручка от реализации продукции является важным фактором формирования денежных накоплений предприятия. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

Сумма начисленных налогов влияет на показатели финансового состояния предприятия, так как она увеличивает сумму краткосрочных пассивов, в виде кредиторской задолженности перед бюджетом.

На финансовую устойчивость предприятия, изменение ее коэффициентов влияют многие экономические факторы. Значительное влияние на финансовую устойчивость оказывает и налоговая система. Оно в основном косвенное, проявляется, прежде всего, в том, насколько налоговая система адаптируется в нашей рыночной экономике с точки зрения их количества, объектов обложения, ставок налогов и других факторов. Влияние усиливается также тем, что по законодательству налоги платят в первоочередном порядке денежными средствами, отсюда изымаются у предприятия абсолютно ликвидные средства, что снижает, прежде всего, коэффициенты ликвидности и финансовую независимость.

Критерием (критической точкой) влияния налогов на коэффициенты финансовой устойчивости является налоговый порог (НП).

Налоговый порог – расчетная величина предельной квоты. Налоговая квота в свою очередь – есть доля налога в совокупном доходе налогоплательщика.

Налоговый порог рассчитывается в двух вариантах:

1) как отношение (в процентах) суммы налога, подлежащей уплате – оклада налога (ОН) к объему реализации:

НП = (ОН * 100) / ВР (3)

2) как отношение (в процентах) оклада налога (ОН) к чистой прибыли (ЧП)

НП = (ОН * 100)/ ЧП (4)

Критическая точка налогового порога - 30%. Если налоговый порог меньше 30%, налоги оказывают положительное влияние на экономику предприятия, если налоговый порог больше 30%, то влияние отрицательное и не стимулирует развитие производства. Данный показатель по-другому еще называют налоговым бременем.

На макроэкономическом уровне налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

Категория налогового бремени применительно к уровню конкретного налогоплательщика отражает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет. Как правило, расчет этого показателя производится путем отнесения суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации продукции, включая выручку от прочей реализации.

Определяя размер налогового порога, сумму уплачиваемых налогов относят к размеру балансовой прибыли предприятия. В результате такого расчета зачастую получается, что у отдельных налогоплательщиков в качестве налогов изымается больше, чем предприятие заработало прибыли за налоговый период. Подобный подход является принципиально неверным, поскольку прибыль является далеко не единственным источником уплаты налогов в российской налоговой системе. Часть налогов, и достаточно значительная (НДС, акцизы и т.д.), вносится в бюджет из выручки предприятия, фактически уплачивается потребителями продукции, являясь надбавкой к цене. Отдельные налоги относятся на издержки производства и обращения и тем самым уменьшают балансовую прибыль, к которой предполагается относить сумму налогов, уплачиваемых предприятием. Объектом некоторых налогов является фонд оплаты труда, и в конечном итоге источником уплаты являются издержки предприятия. Это относится, в частности к отчислениям в социальные фонды.

Формой переложения тяжести уплаты налогов на потребителей можно назвать уплату практически всех налогов. Так по налогу на прибыль можно эту проблему рассмотреть с двух сторон:

- с одной стороны получая максимальную прибыль и уплачивая из нее налоги, можно сохранить достаточно высокий доход. Бремя же налогов будут нести акционеры предприятия, которые в качестве дивидендов получат меньшие суммы. Это же отразится и на нераспределенной прибыли (чистой), идущей на формирование фондов предприятия;

- с другой стороны, предприятия стараются производить продукцию и установить на нее цену таким образом, чтобы обеспечить себе получение максимальной прибыли, поэтому при введении налога они не заинтересованы в повышении цены или увеличении объема производства, так как это снизит оптимальность производства и прибыль предприятия.

Отсюда следует, что налог на прибыль частично переносится на потребителей через более высокие цены и на поставщиков ресурсов через более низкие цены на ресурсы, стараясь снизить расходы, иногда в ущерб качеству производимой продукции.

⇐ Предыдущая 10 11 12 13 141516 17 18 19 Следующая ⇒