Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Формы и виды государственного и муниципального
Финансового контроля. Органы, осуществляющие Финансовый контроль Форма финансового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Под формой финансового контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий. В финансово-правовой теории и практике осуществления финансового контроля традиционно выделяются следующие его формы: предварительный, текущий и последующий. Однако некоторые ученые не выделяют текущий финансовый контроль в качестве самостоятельной формы, аргументируя свою позицию тем, что такие формы финансового контроля, как предварительный и последующий, осуществляются в ходе текущей деятельности контролируемых объектов и выражают содержание текущей оперативной работы соответствующих органов; теку- Глава 5. Финансовый контроль щий контроль — это повседневно проводимый предварительный или последующий финансовый контроль1. Данный подход не вполне отражает многообразие форм финансового контроля и не соответствует действующему законодательству. Суть вопроса об обособлении текущего финансового контроля заключается в степени обобщения, в том числе по объекту контроля. Например, в деятельности Счетной палаты РФ методы последующего контроля (проверки, ревизии) могут использоваться в рамках текущего финансового контроля, если объектом контроля являются не какие-либо отдельные финансовые операции, а исполнение федерального бюджета в целом. Следует учитывать, что и ст. 265 БК РФ называет текущий финансовый контроль в качестве самостоятельной формы финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами государственной власти и представительными органами местного самоуправления. Финансовый контроль, осуществляемый государством или муниципальными образованиями, классифицируется по различным основаниям на несколько групп. По времени проведения государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций — в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) по финансовым вопросам; оценки финансовых разделов бизнес-планов предприятий; прогнозирования поступлений налоговых платежей в бюджеты и т. д. Важное значение предварительный контроль имеет при оценке экономических, правовых и политических последствий финансовых законопроектов; при введении в действие новых финансово-правовых норм, регулирующих финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Предварительная реализация государством или муниципальным образованием своих контрольных функций имеет большое значение для предупреждения правонарушений и способствует укреплению финансовой дисциплины. Внешне результаты предварительного финансового контроля могут быть оформлены в виде экспертных заключений по 1 См.: Вознесенский Э А. Финансовый контроль в СССР. М., 1973. С. 68-72. Финансовое право России. Общая часть проектам соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов, смет государственных и муниципальных предприятий, по проектам нормативных правовых актов всех уровней, затрагивающих бюджетные расходы или иные вопросы публичной финансовой деятельности. Так, ст. 195 БК РФ устанавливает предварительный финансовый контроль, осуществляемый Счетной палатой РФ относительно бюджетных документов: проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год направляется на заключение в Счетную палату РФ. Текущий финансовый контроль проводится во время осуществления каких-либо финансовых операций — уплаты налогов, финансирования государственных расходов, межбюджетного кредитования, исполнения бюджетов и т. д. Текущий финансовый контроль реализуется как в деятельности контролирующих органов специальной компетенции, так и в ходе рассмотрения отдельных вопросов финансовой деятельности на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп, законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами. Особенностью текущего финансового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т. е. в процессе ежедневной работы финансовых органов. Поэтому иначе его называют оперативным финансовым контролем. Он основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения законодательства и предотвращать потери и убытки. Последующий финансовый контроль проводится после завершения финансовых операций путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации, проведения внешнего аудита отчетов об исполнении бюджетов, государственных внебюджетных фондов, отраслевых программ или смет государственных (муниципальных) унитарных предприятий. Главной целью последующего финансового контроля является оценка результатов финансовой деятельности и эффективности проводимых операций. Основным критерием последующего финансового контроля следует считать максимальную пол- Глава 5. Финансовый контроль ноту охвата проверками, ревизиями и другими методами всех сторон финансовой деятельности контролируемого субъекта. В ходе осуществления финансового контроля по окончании отчетного периода определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются правонарушения и закладывается база для дальнейшего совершенствования государственной и муниципальной финансовой деятельности. Последующий контроль отличается углубленным анализом финансовой деятельности какого-либо субъекта за определенный период и позволяет определить степень эффективности проведенного ранее предварительного и текущего финансового контроля. Финансовый контроль выступает разновидностью финансовой деятельности и одновременно разновидностью управленческой деятельности государства в финансовой сфере, поэтому в зависимости от субъектов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый контроль, выделяют контроль: законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления; Президента РФ; органов исполнительной власти общей компетенции; специально образованных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления; внутренний (внутриведомственный и внутрихозяйственный); аудиторский; общественный. Согласно ст. 265 БК РФ законодательные (представительные) органы власти и представительные органы местного самоуправления реализуют контрольные полномочия в следующих формах: предварительный контроль — в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам; текущий контроль — при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; последующий контроль — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Для реализации контрольных полномочий в финансовой сфере законодательные (представительные) органы власти и представительные органы местного самоуправления наделены законодательством соответствующими правами, важнейшими из Финансовое право России. Общая часть которых являются: получать от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления сопроводительные материалы, необходимые для утверждения бюджетов; получать от соответствующих органов оперативную информацию об их исполнении и давать оценку деятельности этих органов; утверждать или отклонять отчет об исполнении бюджета; образовывать собственные контрольные органы для проведения внешнего аудита бюджета. В целях осуществления Президентом РФ контрольных полномочий в структуре Администрации Президента РФ образовано самостоятельное подразделение — Главное контрольное управление1. У Главного контрольного управления Президента РФ следующие функции контрольного характера: контроль и проверка исполнения федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ; контроль и проверка исполнения поручений Президента РФ и руководителя Администрации Президента РФ. В соответствии со своими основными функциями Главное контрольное управление Президента РФ решает следующие задачи: организует контроль и проверку деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, организаций и их руководителей; при осуществлении контроля и проверки исполнения федеральных законов взаимодействует с органами государственной власти; осуществляет контроль и проверку деятельности подразделений Администрации Президента РФ; при осуществлении проверки координирует деятельность органов контроля и надзора федеральных органов исполнительной власти и их подразделений в субъектах РФ. Реализация возложенных задач обеспечивается предоставлением Главному контрольному управлению Президента РФ определенных прав, основными из которых являются: создавать комиссии с привлечением представителей правоохранительных и контролирующих органов, а также специалистов органов исполнительной власти для проведения проверок и принятия в ходе проверок необходимых мер по оперативному устранению 1 См.: Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383 «О Главном контрольном управлении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066. Глава 5. Финансовый контроль выявленных нарушений; требовать самостоятельно или через привлеченных к проверке представителей соответствующих органов государственной власти от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, а также от организаций документы, объяснения и другую информацию, необходимые для проведения проверок; вызывать должностных лиц для дачи объяснений по поводу нарушений и неисполнения федеральных законов, указов, распоряжений и поручений Президента РФ. На основе проведенных проверок Главное контрольное управление Президента РФ подготавливает информацию для Президента РФ о предупреждении нарушений и совершенствовании деятельности органов исполнительной власти. Кроме этого, управление направляет руководителям органов исполнительной власти предписания об устранении выявленных нарушений, которые подлежат безотлагательному рассмотрению. В необходимых случаях Главное контрольное управление Президента РФ направляет в органы прокуратуры, органы внутренних дел, органы федеральной службы безопасности или иные компетентные органы материалы о выявленных нарушениях. В своей деятельности Главное контрольное управление Президента РФ взаимодействует со Счетной палатой РФ, аппаратами Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ, иными органами государственной власти Российской Федерации, осуществляет сотрудничество с контролирующими органами зарубежных стран и международными организациями по вопросам контрольной деятельности. Особенностями деятельности Главного контрольного управления Президента РФ являются: избирательность сферы, времени и методов проведения контроля; обязательность исполнения поручений Президента РФ; отсутствие полномочий по применению мер принуждения. В целях обеспечения реализации Президентом РФ своих полномочий, в том числе и в сфере финансового контроля, образован институт полномочных представителей Президента РФ в федеральных округах1. Основными задачами полномочного 1 См.: Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» // СЗ РФ. 2000. № 20. Ст. 2112. Финансовое право России. Общая часть представителя Президента РФ в федеральном округе являются: организация работы по реализации органами государственной власти основных направлений внутренней и внешней политики государства; организация контроля за исполнением в округе решений федеральных органов государственной власти; предоставление Президенту РФ регулярных докладов о положении, в том числе экономическом, в округе и внесение Президенту РФ соответствующих предложений. Решение указанных задач гарантировано наделением полномочного представителя рядом функций, в числе которых: организация взаимодействия федеральных органов исполнительной власти с органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления; разработка совместно с межрегиональными ассоциациями экономического взаимодействия субъектов РФ программ социально-экономического развития территорий в пределах федерального округа; организация контроля за исполнением федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, за реализацией федеральных программ; организация и проведение согласительных процедур для разрешения разногласий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, находящихся в пределах округа. Во исполнение Указа Президента РФ «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» и в целях обеспечения взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах принято постановление Правительства РФ от 12 августа 2000 г. № 592 «О взаимодействии Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти с полномочными представителями Президента Российской Федерации в федеральных округах и схеме размещения территориальных органов федеральных органов исполнительной власти»1. Согласно этому постановлению в составе Министерства финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ образуются структурные подразделения, ответственные за координацию взаимодействия указанных министерств и их территориальных органов с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах. _ 1 СЗ РФ. 2000. № 34. Ст. 3473. Глава 5. Финансовый контроль Появление в России федеральных округов подчеркивает стремление федерального центра к обеспечению реализации конституционных полномочий Президента РФ, повышению эффективности функционирования федеральных органов государственной власти и совершенствованию системы контроля за исполнением решений федерального уровня. В сфере финансовой деятельности государства наличие федеральных окрувов позволит федеральному центру более координированно проводить единую финансовую политику и осуществлять контроль за бюджетной деятельностью субъектов РФ. Совместно с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах и Главным контрольным управлением Президента РФ финансовый контроль от имени Президента РФ осуществляет и Главное территориальное управление Президента РФ1, к функциям которого (в числе прочих) относится подготовка предложений для Президента РФ о приостановлении действия актов органов исполнительной власти субъектов РФ в случае противоречия этих актов Конституции РФ и федеральному законодательству, а также проведение проверок исполнения в субъектах РФ федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ. Финансовый контроль органов исполнительной власти общей компетенции реализуется через Правительство РФ, правительства, администрации субъектов РФ и администрации муниципальных образований, которые осуществляют контрольные полномочия как самостоятельно, так и посредством организации деятельности специализированных контролирующих структур. Правительство РФ является высшим исполнительным органом государственной власти России и в соответствии с Конституцией РФ (ст. 114) и Федеральным конституционным законом от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»2 контролирует разработку и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет контроль валютных отношений. В целях повышения эффективности проведения финансового контроля Правительство РФ имеет право образовывать специализированные комиссии. 1 См.: Указ Президента РФ от 9 ноября 2000 г. № 1856 «Об утверждении Положения о Главном территориальном управлении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 46. Ст. 4543. 2 СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712. Финансовое право России. Общая часть В соответствии с постановлением Правительства РФ от 27 марта 1999 г. № 336' образована Комиссия Правительства РФ по совершенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюджета. Цель деятельности комиссии — обеспечение проведения мероприятий по совершенствованию налоговой системы и поступлений доходов в бюджет. Основными задачами комиссии являются: разработка мероприятий по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины и улучшению собираемости налогов; обеспечение взаимодействия федеральных органов исполнительной власти при проведении единой политики в предоставлении налоговых и таможенных льгот и контроле за их применением; разработка предложений по совершенствованию налоговой системы, обеспечению эффективности ее функционирования, увеличению поступления доходов в федеральный бюджет; обеспечение согласованных действий федеральных органов исполнительной власти в решении вопросов, связанных с совершенствованием налоговой системы, формированием и поступлением доходов в федеральный бюджет. Для выполнения возложенных на нее задач комиссия выполняет следующие функции: заслушивает отчеты руководителей соответствующих федеральных органов исполнительной власти о поступлениях налоговых и других платежей в федеральный бюджет и работе по контролю за соблюдением организациями налогового и таможенного законодательства; рассматривает вопросы по обеспечению взаимодействия федеральных органов исполнительной власти при осуществлении ими своих полномочий по формированию и увеличению доходов федерального бюджета; дает предложения руководителям соответствующих федеральных органов исполнительной власти о проведении проверок соблюдения организациями налогового и таможенного законодательства и о возбуждении в установленном порядке процедуры банкротства в отношении организаций, имеющих задолженность по уплате обязательных платежей в федеральный бюджет; рассматривает проекты законодательных и других нормативных правовых актов, регламентирующих бюджетные и налоговые отношения. Свои функции и задачи Комиссия по совершенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального 1 СЗ РФ. 1999. № 16. Ст. 1991. Глава 5. Финансовый контроль бюджета осуществляет посредством реализации следующих прав: запрашивает у федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ необходимые для ее деятельности документы, материалы и информацию; заслушивает руководителей федеральных органов исполнительной власти по вопросам деятельности комиссии; вносит в установленном порядке предложения о привлечении к ответственности руководителей федеральных органов исполнительной власти, государственных унитарных предприятий, учреждений и организаций, представителей государства в органах управления акционерных обществ, допустивших нарушения налогового, таможенного и бюджетного законодательства; приглашает на свои заседания представителей организаций независимо от их организационно-правовой формы. Контроль за финансовой сферой Правительство РФ осуществляет и посредством правотворчества, принимая нормативные и индивидуальные акты. Например, постановлениями Правительства РФ определен порядок и установлены размеры сумм, выплачиваемых участникам налогового контроля1, утверждены положения о Министерстве РФ по налогам и сборам2, о Министерстве финансов РФ и т. д. Большое значение в финансово-контрольной деятельности имеют специально образованные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления'. Министерство финансов РФ, федеральное казначейство, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, Комитет РФ по финансовому мониторингу, главные распорядители и распорядители бюджетных средств, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований и т.д. Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями и получателями бюджетных средств, а также органи- 1 См.: Постановление Правительства РФ от 16 марта 1999 г. № 298 «О порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля» // СЗ РФ. 1999. № 13. Ст. 1601. 2 См.: Постановление Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 783 «Об утверждении Положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 2000. № 43. Ст. 4242; 2002. № 36. Ст. 3486. Финансовое право России. Общая часть зует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц, " получающих гарантии Правительства РФ, бюджетные кредиты, бюджетные ссуды и бюджетные инвестиции. В определенных случаях Министерство финансов РФ имеет право осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетрв. Федеральное казначейство осуществляет финансовый контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций и других участников финансовых правоотношений. В процессе проведения финансового контроля федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти и координирует их работу. К числу органов исполнительной власти специальной компетенции, осуществляющих финансовый контроль, относится Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, положение о которой утверждено Указом Президента РФ от 1 июля 1996 г. № 10091. Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) является федеральным органом исполнительной власти по проведению государственной политики в области рынка ценных бумаг, контролю деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, обеспечению прав инвесторов, акционеров и вкладчиков. Председатель ФКЦБ России назначается на должность и освобождается от должности Президентом РФ. Другие члены ФКЦБ России назначаются на должность и освобождаются от должности Правительством РФ. Государственная политика в области формирования и развития рынка ценных бумаг реализуется ФКЦБ России посредством реализации многочисленных функций. Важной сферой деятельности ФКЦБ России является методическое обеспечение профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. В этих целях комиссия: разрабатывает основные направления развития рынка ценных бумаг и координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти по вопросам его регулирования; утверждает стандарты эмиссии ценных бумаг, проспектов эмиссии ценных бумаг эмитентов, в том числе иностранных эмитентов, осуществляющих эмиссию 1 СЗ РФ. 1996. № 28. Ст. 3357. Глава 5. Финансовый контроль ценных бумаг на территории Российской Федерации, и порядок регистрации эмиссии и проспектов эмиссии ценных бумаг; утверждает единые требования к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами, в том числе стандарты страхования и гарантий на рынке ценных бумаг; устанавливает обязательные требования к операциям с ценными бумагами; определяет стандарты деятельности инвестиционных (в том числе паевых), негосударственных пенсионных, страховых фондов и их управляющих компаний, а также страховых компаний на рынке ценных бумаг; утверждает квалификационные требования, предъявляемые к лицам и организациям, осуществляющим профессиональную деятельность с ценными бумагами, к персоналу этих организаций, организует исследования по вопросам развития рынка ценных бумаг. Одна из основных функций ФКЦБ России — лицензионная деятельность на рынке ценных бумаг. Реализация этого полномочия осуществляется посредством: установления порядка лицензирования и осуществления лицензирования различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также приостановления или аннулирования указанных лицензий в случае нарушения законодательства РФ о ценных бумагах; выдачи генеральных лицензий на осуществление деятельности по лицензированию деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также приостановления или аннулирования этих лицензий; лицензирования деятельности инвестиционных фондов, деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, деятельности специализированных депозитариев названных фондов. Направлением деятельности ФКЦБ России является правотворческая и экспертная работа. Комиссия осуществляет разработку проектов законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам регулирования рынка ценных бумаг, лицензирования деятельности его профессиональных участников, саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг, контроля за соблюдением законодательных и иных нормативных правовых актов о ценных бумагах и проводит их экспертизу. Предметом ведения ФКЦБ России является разработка соответствующих методических рекомендаций по практике применения законодательства РФ о ценных бумагах. Финансовое право России. Общая часть В сфере организации и проведения финансового контроля комиссия обладает значительными полномочиями. Она осуществляет контроль за соблюдением эмитентами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг законодательства РФ о ценных бумагах, стандартов и требований, утвержденных ею, а также надзор за соответствием объема выпуска эмиссионных ценных бумаг их количеству в обращении. ФКЦБ России имеет право организовывать и проводить самостоятельно или совместно с соответствующими федеральными органами исполнительной власти проверки деятельности эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, саморегулируемых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг. При проведении проверки ФКЦБ России наделена правом требовать от проверяемого субъекта представления документов, необходимых для решения вопросов, находящихся в ведении комиссии. По результатам проверки ФКЦБ России выносит предписания, обязательные для исполнения подконтрольным субъектом. ФКЦБ России наделена правом обращения в арбитражный суд с иском о ликвидации юридического лица, нарушившего законодательство РФ о ценных бумагах, и о применении к нарушителю соответствующих санкций. Комиссия может самостоятельно рассматривать дела о нарушениях законодательства РФ о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, а также применять к нарушителям меры ответственности, установленные законодательством РФ. Для рассмотрения дел о нарушениях на рынке ценных бумаг и применения мер ответственности при ФКЦБ России создается постоянно действующая Комиссия по рассмотрению дел о нарушении законодательства РФ о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, состав которой утверждается председателем ФКЦБ России. Комитет РФ по финансовому мониторингу образован Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. № 1263 «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»1 во исполнение Федерального закона от 7 августа 2001г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирова- 1 СЗ РФ. 2001. № 45. Ст. 4251; 2003. № 15. Ст. 1346. Глава 5. Финансовый контроль нию терроризма»1. Комитет (финансовая разведка) относится к федеральным органам исполнительной власти, подотчетен Министерству финансов РФ и имеет территориальные органы. Финансовая разведка наделена определенными полномочиями по принятию мер противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. Основной задачей рассматриваемой структуры является анализ поступающей финансовой информации, выявление и изучение конкретных структур и способов их работы, занимающихся незаконными денежными операциями, финансирующих криминальные и террористические группы. Для реализации указанной цели Комитет РФ по финансовому мониторингу осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с российским законодательством, создает единую информационную систему и ведет федеральную базу данных в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. При наличии достаточной информации, свидетельствующей о связи какой-либо сделки с легализацией (отмыванием) денежных средств, полученных незаконным путем, Комитет РФ по финансовому мониторингу направляет полученные сведения в компетентные правоохранительные органы. В процессе реализации контрольных функций Комитет РФ по финансовому мониторингу взаимодействует и осуществляет информационный обмен с иностранными финансовыми разведками, такими как Fincen (США), Trakfin (Франция), международная организация FATF и др. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за целевым использованием бюджетных средств, своевременным их возвратом, а также предоставлением отчетности и внесением платы за пользование бюджетными средствами. Указанные контролирующие субъекты проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, а также бюджетных учреждений. Финансовый контроль за движением финансовых средств на Уровне субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют территориальные учреждения федеральных органов исполнительной власти, а также финансово-контрольные органы, 1 СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3418; 2002. № 30. Ст. 3029; № 44. Ст 4296. Финансовое право России. Общая часть образованные в структуре органов государственной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления. Например, в структуре администрации Ростовской области образовано управление финансовых ресурсов и налоговой политики, в Рязанской области — финансово-казначейское управление Рязанской области, администрации Смоленской области — Департамент финансов, бюджета и государственного заказа Смоленской области. Внутренний финансовый контроль осуществляется в границах компетенции отдельного министерства или ведомства (внутриведомственный) или в пределах отдельного предприятия, организации, учреждения (внутрихозяйственный). Ведомственный финансовый контроль осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, иными структурами министерств, ведомств и органов государственного управления за деятельностью подотчетных предприятий, учреждений и организаций. Указом Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» признано необходимым проведение контрольными финансовыми органами не реже одного раза в год комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, а также на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета. Средства, израсходованные с нарушением финансового законодательства, а также доходы, полученные от их использования, подлежат возврату в федеральный бюджет в течение одного месяца после выявления контролирующим органом указанных нарушений. Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится в рамках отдельного хозяйствующего субъекта по его инициативе или органа, им управляющего, имеющимися экономическими, финансовыми и юридическими службами. Внутренний контроль осуществляется в интересах собственника, поэтому его основной целью является оказание помощи руководству или органу управления по эффективному ведению финансовой деятельности. Данный вид контроля в числе прочих выполняет информирующую и подготовительную функции. По результатам проверки службы, проводящие внутренний контроль, составляют и Глава 5. Финансовый контроль представляют руководству (органу управления) данные финансового анализа, оценки ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности, финансовые резолюции по заключенным или выполненным гражданско-правовым и трудовым договорам и т. д. На основе полученной информации собственник проверяемого объекта принимает меры по повышению эффективности финансовой и хозяйственной деятельности, устранению-«ли предупреждению фактов нарушения финансовой дисциплины, привлечению (если необходимо) иных контролирующих субъектов. Внутренний контроль особенно необходим перед обязательной финансовой проверкой, поскольку позволяет собственными силами и за счет собственных денежных средств своевременно выявить и устранить финансовые правонарушения, а также подготовить необходимую документацию для государственных (муниципальных) контрольных органов. Аудиторский финансовый контроль является одним из видов независимого вневедомственного (внешнего) контроля, осуществляемого в качестве предпринимательской деятельности по проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц). Аудит не подменяет собой государственный финансовый контроль, поэтому и законодателем цель аудита определена в качестве выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Учитывая важное значение аудиторского контроля как независимого высококвалифицированного способа проверки финансовой и хозяйственной деятельности, государство осуществляет нормативно-правовое регулирование отношений, складывающихся в этой сфере. В частности, Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» установлены требования, предъявляемые к аудиторам, порядок лицензирования аудиторских организаций, права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, перечислены субъекты, подлежащие обязательному аудиту, введен контроль качества работы аудиторов и т. д. Важное значение в финансово-правовом регулировании аудиторской деятельности имеет постановление Конституционного Суда РФ от 1 апреля 2003 г. № 4-П «По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 7 Федерального закона «Об аудитор- Финансовое право России. Общая часть Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-11; Просмотров: 646; Нарушение авторского права страницы